淺析管理會計在商業銀行績效考核中的運用

吳惠

摘要：在現代社會市場經濟環境下，商業銀行也面臨著巨大的經營壓力，需要明確戰略目標以促進自身發展。在商業銀行的內部控制與管理中，績效考核是重要的管理手段，通過績效考核將業務目標進行逐層劃分，通過責任和績效目標細化提升商業銀行經營效益。在商業銀行眾多績效考核辦法中，管理會計的應用則具有重要作用，能夠提升商業銀行績效考核應用效率和效果，本文就主要探討了管理會計在商業銀行績效考核中的應用意義與績效考核目的，并對商業銀行中應用績效考核方法進行了歸納和建議。

關鍵詞：管理會計;商業銀行;績效考核;運用對策

在互聯網金融和經濟環境變化的影響下，近年來商業銀行也面臨著巨大的同業競爭壓力，想在激烈的市場競爭中脫穎而出，需要商業銀行從內部控制管理角度進行自身經營優化，而績效考核在促進商業銀行發展方面的作用不容忽視。在當前商業銀行績效考核要求下，運用管理會計提升商業銀行績效考核水平則具有重要現實應用價值。

一、商業銀行績效考核中運用管理會計的意義

管理會計主要包括成本會計和會計管理控制體系兩部分內容，是各類企業用于戰略發展與財務、業務統一管理的一種有效辦法，在商業銀行中也具有廣泛應用。在商業銀行績效考核中運用管理會計具有重要意義，其主要表現在以下三方面：

第一，管理會計能促進績效考核體系的更完善構建。作為商業銀行系統工程內容之一的績效考核，與商業銀行戰略目標緊密相關，而管理會計應用的加入能夠保證績效考核體系與商業銀行動態經營管理目標一致，可以從數據評價角度進行更科學系統的動態管理績效考核。

第二，因為管理會計可以根據管理者的需求進行活動業績、信息處理、工作任務完成度情況等方面的評價，利用管理會計體系還能進行商業銀行財務管控、成本及投資決策，所以管理會計加入績效考核中可以更好的檢驗商業銀行的經營效果與目標完成度。價值最大化是商業銀行的經營成果目標，利用管理會計對商業銀行發展和成果進行管理，在績效考核方面參考銀行資本回收和利潤最大化目標，制定更具代表性的核心利潤績效考核目標，能夠更好的指引商業銀行經濟資本的科學運用。

第三，商業銀行在進行績效考核目標制定時一般會參考經濟增加值，在資本管理風險和資金回報效率方面也會有一定要求，經濟資本作為績效考核體系完善的重要內容之一，需要管理會計數據對產品價格和資金調控等進行把握，才能實現經營管理的根本目標。所以，管理會計加入商業銀行績效考核中，對實現更好的經營管理要求有重要意義。

二、商業銀行管理會計體系的作用及績效考核目的

（一）管理會計體系在商業銀行中的作用

管理會計體系作為內部會計內容，其在商業銀行中的重要作用是為內部經濟活動、發展規劃、銀行經營現狀評價提供數據參考，對商業決策、管理目標確立等方面都有重要作用，能夠更好的優化人員配置、資源配置、綜合業務管理等活動，管理會計的應用對商業銀行績效考核體系建設推進和經營整體調控都有重要作用[1]。

（二）商業銀行績效考核目的

提高商業銀行內部員工競爭意識和銀行綜合管理水平是商業銀行進行績效考核的主要目的，通過對銀行從上至下全體的工作目標、績效指標的考核，監督內部工作完成進度、完成情況，并結合績效考核結果能夠對商業銀行階段性經營成果進行檢驗，也是商業銀行階段性發展理念的側面反映，善用績效考核，能夠提升商業銀行的核心競爭動力。

三、管理會計在商業銀行績效考核中的運用方法

將管理會計應用于商業銀行績效考核中，能夠解決績效考核基本信息來源的問題，在優化商業銀行產品定價、盈利分析、成本控制等方面均有作用。筆者根據商業銀行績效考核及管理會計應用現狀，結合相關資料分析，匯總了以下管理會計在商業銀行績效考核中的應用辦法。

（一）管理會計精細化促進績效考核水平提升

商業銀行績效考核的科學制定需要從產品成本角度進行，而產品成本的劃分則包括成本歸集和分配兩項內容，以往在進行績效考核指標制定中，經常出現因為成本歸集和成本分配劃分失誤導致的績效考核指標不科學，成本費用記錄錯漏、混亂時有發生，這就導致雖然銀行按照利益責任制進行績效考核劃分，但卻難以規范管理。管理會計的加入，可以實現商業銀行績效考核目標的精細化制定。在成本計算時由財務中心通過管理會計綜合系統，以準確會計數據進行成本分配和成本歸集的科學統計，銀行各個部門必須按照精細化管理會計制定的標準進行費用支出，對商業銀行經營全過程實行更準確的經營業績把控，實現績效考核財務數據精確化，這更有利于實現商業銀行績效考核的高效合理運用[2]。

（二）管理會計數據確定績效考評中的產品利潤

對利潤的把控是商業銀行實現經營發展和企業生存的關鍵，也是商業銀行進行員工績效考核的基本標準。但是部分商業銀行對員工的績效考核卻以銷售額來制定，而忽視實際利潤。這就造成員工的一種誤區，更關心銷售額而忽視實際利潤。從管理角度而言，這并不利于商業銀行的長遠發展。管理會計的加入可以將企業產品成本從銷售額中剝離出來，按照稅金、人工支出、成本管理等單獨計算銷售利潤，這能更好的實現度計量產品企業經營價值貢獻度的計算，商業銀行績效考評以產品純利潤計算，也更具有說服力，有利于商業銀行的健康長遠發展。例如，銀行在利用管理會計進行績效考核優化時，可以先健全信息化管理會計系統，將商業銀行內部管理會計數據進行結構優化，再將信息化平臺上的人事管理和績效考核板塊進行關聯，利用信息化管理系統的管理會計數據分析，獲得更合理的產品利潤績效考核指標，這樣能夠實現績效管理更好的動態考核[3]。這一方法是廣大商業銀行可以借鑒的做法。

（三）管理會計與績效考核結合解決產品設計及定價等問題

在商業銀行經營管理中，我國絕大多數商業銀行主要關注對于機構的評價，而對產品設計、資源合理劃分等方面的關注度不高，這就導致績效考核方面對產品設計和定價的相關考核也是缺失的，長此以往并不利于商業銀行的可持續發展。在解決績效考核促進商業銀行產品設計和定價合理性問題上，引入管理會計十分有效，可以利用管理會計的精細化數據給產品設計及定價提供依據，同時也給這部分的績效考核提供參考。例如，工商銀行就在其原有業績價值系統上增加了績效考核管理系統的開發，這一系統利用數據倉庫這一技術，對產品、部門業績、機構利潤等全方位進行評價和核算，依托這一系統，工商銀行解決了不同網點和分行之間的金融產品價格不統一、風險評價標準不統一、成本分攤模糊化等問題，通過管理會計數據對產品合理定價、創新設計、風險評定方面進行精細化指標設定，充分提升了工商銀行績效考評的目標性和精細化水平，對提升銀行內部綜合管理的整體性、實現部門間多維度的競爭和績效考核都有極大激勵作用。

（四）平衡記分卡在績效考核中的運用

管理會計在商業銀行績效考核中的應用還可以從平衡計分卡的使用角度進行研究。財務預算、盈利分析、績效考評、資產負債管理等都是商業銀行管理會計的內涵，而平衡計分卡作為衡量企業成長、客戶積累、業務流程、財務指標等方面的綜合考核模式，是一種將商業銀行戰略目標與銀行日常發展全過程、人員工作狀態進行緊密聯系的工具，這一工具的使用需要管理會計內容與績效考核緊密結合，商業銀行在績效考核優化中，加入平衡計分卡管理評價方式，通過財務數據管理推動非財務指標提升，驅動企業員工工作積極性，也能很好的實現商業銀行績效考核目標。

四、結束語

綜上所述，管理會計在商業銀行的績效考核中具有重要作用，為績效考核提供精細化財務數據、科學績效考核指標等方面的支持，借助管理會計與信息化內部控制管理平臺的結合，能夠提高商業銀行績效考核指標的準確性和統一性，實現更好的績效考核效果，管理會計在商業銀行績效考核中的應用仍需要不斷探索。

參考文獻：

[1]林曉敏.淺析管理會計在商業銀行績效考核中的運用[J].時代金融，2018，708 （23）： 123+125.

[2]嚴一樅.淺談管理會計在企業績效考核中的應用[J].商，2016 （4）： 126-126.

[3]嚴靜.管理會計在商業銀行中的應用問題及對策研究——以中國農業銀行為例[J].中國商論，2016 （5）： 38-40.