制造業企業中的內控措施的研究

張澤

摘要：如今，市場經濟發展的多元化導致制造行業競爭越加激烈。這使得制造企業不得不開始認識到提升核心競爭力才能使得企業在市場中占據一席之地。而加強內部控制即是提升核心競爭力的一項有力手段，內部控制關系著組織內部的主要發展方針與經營的主要決策，也對保護資金周轉，保證財政支出，保障企業權益等方面起著積極作用。著眼于我國現代制造業中內部控制的出現的種種現狀，仍存在著諸如內控控制不健全，內控水平尚待提高的問題。因此在我國制造業之間競爭的越來越突出的現在，企業在發展的過程中同樣需要一系列的措施來達到內部控制管理。本文就制造業企業在內控中面臨的現狀、存在問題以及內控措施進行主要分析。

關鍵詞：制造業;企業;內部控制;措施

制造業作為我國國民經濟發展的支柱產業，對于促進國內經濟市場的發展、有效緩解就業壓力等方面具有舉足輕重的作用。而隨著市場經濟發展，轉型也就是制造業所面臨的最緊迫的現狀。在經濟轉型力度的日益增強帶動著制造業水平上升的同時，也為制造業在未來發展帶來了諸多挑戰。如與國際上大型制造業企業相比，我國制造業在規模、資金、技術更新等方面均屬于弱勢，就此方面看，我國制造業企業的發展形式并不容樂觀。因此，我國制造如何在競爭愈發激烈的現代市場中突出重圍就成了企業亟待解決的難題。而“內部控制”自出現人們視野就被各行各業廣泛應用，其在企業主要扮演保護資金周轉、保障財務支出的角色，與組織內部去執行企業方針和經營策略有著密切關系。而現代制造業想要在國際市場中站穩腳跟就必須從內部控制著手，本文就制造企業所面臨現狀，與當前我國制造業內部控制存在的問題進行分析，進而得出相應的解決措施。

一、現狀分析

（一）企業內部控制的諸多元素

在企業內部控制中包含著諸多元素。作為在國民經濟中占據無可取代地位的制造業來說，現代市場經濟促使著制造業生產規模越來越大，因而所面臨的風險也在不斷增加，管理難度也在成倍劇增，這些現狀迫使企業在內部的不斷深入控制，從各個方面完善與健全內控制度。良好的組織內控水準是促使經濟效益的主要手段。

（二）內部控制的明確定位

企業在發展中首要考慮的是自身的實力情況，從自身實際出發，制定出適合的內控制度框架，用明確的目標加以約束，并與控制目標相結合。每個企業的自身情況都是不同的，在發展與經濟實力上也是不全面的。為企業制定明確目標會使企業的內部控制有動力，有了為之奮斗的方向，進而推動企業的核心競爭力。但切忌目標與企業整體的發展戰略相違背，出現閉門造車的現象。

（三）內控制度的健全

目前，我國大多數制造業企業在內控機制上存在著不合理的現象，甚至于存在應付國家規定而設立虛有其表的內部控制制度，流于表象，這對于企業的發展是一個很大的阻礙，缺乏可行性的制度是很難執行下去的。其中分工不明、重視度不足，缺乏有效的監督是內控制度中最為突出的問題。分工不明是指企業內部相關部門與企業員工的職責劃分不明確，進而影響到工作進度。重視程度是指企業領導層的意識淡薄，對內部控制制度的理解不全面，認為內控是無關緊要的。內部控制的不重視必然導致制造業內控執行力的下降，得不到員工的理解與配合，這都將導致內控制度在企業的進度。缺乏有效的監督指的是企業在運營中，內部審計人員通常由管理層監控，工作缺乏獨立性，容易受到其他因素的影響。審計不公正無法起到內部監控應有的監管職能。

二、問題分析

（一）對于內控的重要性認識不足

企業長期受到傳統的管理模式的影響，導致內部控制觀念無法跟上現代市場經濟發展的潮流，傳統的思維結構禁錮住人們的思想，致使內部控制在企業內部推行受到了阻礙。制造業有別于商業與服務型企業，需要在企業在內部控制上投入更多的關注。在現今高速發展的市場經濟和全球化的經濟變化中，國內制造業需要關注這眾多問題，如缺乏對產品質量的控制意識、公司職責分工不清，盲區甚多，缺乏法制觀念等。

（二）內控制度的體制不完善

目前大多數企業都存在規章制度，但按章辦事確是很少出現在企業中，這就使得制度形同虛設，甚至于部分企業的制度缺乏合理性，僅僅是為了應付國家政策等而存在。制造業往往在生產規模上投入過多的精力，致使職責劃分成為了被企業忽視的一點，當出現問題時便難以做到及時找到相關人員并解決問題，這對于工作效率帶來了極大影響，是違背行業基本原則的做法。

（三）監督弱化問題較嚴重

監督的機制不完善是內控不能正常展開的一個重要因素。沒有監督就沒有活動，監督力度的不足使得很多企業員工和管理人員均處于得過且過的狀態。企業監督的不作為使得企業內部管理成為了擺設。另外，內部審計人員切身利益與所在單位之間相關，內部審計的獨立性就只能取決于審計人員的認識水平。內部監督作為制造業內部控制中的關鍵環節，對于企業的長遠發展具有不可替代的重要作用。

三、解決措施

（一）提升內部控制觀念宣傳

要改變企業的行為要從改變企業內部工作人員的思想與觀念著手。可以選擇先對企業管理人員進行進修，使其對內部控制得到深層次的了解，這部分人員作為企業的中流砥柱，可以很好的將內控制度的優勢傳遞到企業高層，保持著企業決策層對于企業內部的控制職能，之后再將內控制度宣傳到各個部門，進而對每位員工均帶來一定影響。

（二）完善內控制度

內部控制制度不是一成不變的，適應著市場經濟發展的內控才是企業所需要的。而完善的企業內部控制制度則需要企業的領導在日益白熱化的是市場競爭中不斷學習、創新。構建合理有效的內控制度需要對法律有著深入的了解，有著執法、守法的自覺性，能夠按著規章制度執行。如企業以有效的內部控制手段對內部的職責進行明確的劃分，保證部門與部門之間的相互制約、相互促進，提升制造業各個部門的協作性。在制定內控制度時必須做到理論與實際的結合，根據制造業而做出的內控可以有效的提升內部控制的執行效率。

（三）構建內部控制環境

增強內控制度的同時營造良好的內部控制環境。控制環境是內部環境的核心，會直接影響到企業內控的正常運行，是內控制度的前提與基礎。而對于加強內部管控制度可以在以下兩個方面著手：首先，職務的整合與分離。增加人員對市場中的重要風險領域的控制分析，防止出現資金斷裂等問題。其次，嚴格監督與執行。注意加強管控以防出現不利于企業發展的徇私舞弊等現象，嚴格執行監督與預算支出制度。

（四）內控活動與外部監督緊密結合

內控制度需要內部與外部監督相結合。在企業內部，建立起直接對高層負責的內審機構，并讓其保持相對獨立，可以準確的對企業的情況進行監控，對于企業運營中出現的問題可以得到及時的處理，也能隨著市場經濟的潮流來完善自身的管理制度。在企業外部，積極響應政府的監督與管理，及時做出企業調整，對于企業的檔案調查、財務檢查、稅款檢查等要積極配合，從而完善在外部監督的力度。

四、結語

總的來說，制造業在我國國民經濟中發揮著主導性的作用。但在經濟快速發展的今天，制造業不僅僅面臨眾多機遇，也面臨著諸多挑戰，因此結合國外內部控制管理的經驗，發揮出企業應有的競爭力，才能從內部解決企業治理結構不合理，意識風險不強，監督力度不足、體系不完善等問題。提高內部控制應該成為當前企業的重中之重，內控可以明確企業的發展目標，提高核心競爭力，有利于企業的有效運營。企業只有切實做好內部控制管理，才能使企業穩中有進的發展，在激烈的市場經濟中保持長期競爭力。

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