大數據模式下審計工作存在的問題及建議

謝菲

關鍵詞：大數據 ?審計工作 ?問題及對策

伴隨著互聯網、物聯網、云計算和社交網絡等現代信息技術在我國的快速發展和普遍應用，產生了海量的數據，使得各個行業和領域的數據呈現爆炸式的增長，數據的規模不斷擴大，包含的內容也變得愈加復雜和多樣，我國步入了大數據時代。大數據在社會和經濟發展過程中發揮著重要的作用，對各行各業的長遠、健康發展產生了深刻的影響，由于大數據的量非常大，數據類型復雜多樣，數據的處理和運算速度快，因此有助于提升審計工作的效率，不斷推動審計工作方法與技術的更新，為審計工作創造更多發展機遇的同時，也帶來了一定的挑戰。所以我國的審計行業要充分認識到大數據對自身工作的影響，會計師事務所和相關審計人員要抓住大數據給自身工作帶來的機遇，更好的應對其挑戰，不斷提升審計工作的效率、質量和水平，從而實現自身的長遠健康發展。

一、大數據的內涵和特點

大數據這一概念出現于20世紀90年代。對大數據的內涵分析，比較認可的是：由海量的數據集合而成，傳統的軟件和工具沒有辦法在一定的時間范圍內對其進行收集、使用、分析和處理，由于數據量非常龐大，數據類型復雜多樣，對數據處理與分析整合的能力提出了很高的要求。大數據時代，主要有以下幾個方面的特點：

（1）在大數據的時代背景下，通過傳統的抽樣調查來分析數據的方式已經不再適用，取而代之的是全數據管理模式，在這一新型的模式下，對數據分析的樣本就是總體，因此可以借助大數據，對行業和領域進行細致的考察與分析，更好地幫助人們了解審計工作的實際現狀和所遇到的切實問題。

（2）傳統的數據分析與整理，往往在意的是數據的因果關系，忽視了數據相關關系的比較和分析，因果關系不容易被證實，可是相關關系就不一樣，它通常是顯而易見的，所以研究、分析和證明相關關系所需要的成本代價比較小，有助于人們對數據進行更好的分析、整理和預測，提升人們數據處理的效率、質量和水平。

二、大數據時代背景下審計的特點

（1）從審計證據這一層面來看，傳統的審計方法主要是以紙質形式為主，而且比較依賴于會計記錄中的信息。但是在大數據日益發達的今天，需要更加注重數據信息的電子化處理與保存，由于數據的海量性、復雜性和繁瑣性，傳統的紙質形式已經不再適用，取而代之的是更為復雜和更具綜合性的數據信息證據，尤其是基于大數據和云計算下產生的數據，對數據管理能力提出了更高的要求。

（2）從審計程序這一層面來看，大數據時代背景下對數據進行分析的步驟，除了傳統的檢查、觀察以及詢問等七種常見程序之外，還要更加利用物聯網、云計算所產生的高新技術程序，面對日益龐雜且快速流動的數據，充分運用高新技術對數據進行挖掘、分析與整理就顯得格外重要。

（3）從審計方法這一層面來看，傳統審計過程中的采樣分析已經不再適用，審計人員更加青睞于總體審計這一方法，因為這一方法更加有助于他們及時發現，并且理解海量數據之間的內容和相關性，減少審計抽樣產生的風險，以此來增強審計的客觀性、真實性和準確性。

（4）從審計時間這一層面上來看，傳統的定期審計將會被實時審計所取代，也就是說在大數據時代背景下，審計工作是連續而且持續的，改變了以往審計的定期和不定期性，有助于提升審計的整體水平。

（5）從審計風險這一層面上來看，用實時審計替代了定期和不定期審計，能夠有效減少傳統審計過程中出現的抽樣風險，從某種程度上來說甚至可以完全避免抽樣風險，從而為審計工作營造更好的環境。

三、大數據背景下審計工作的現存問題

（一）數據的安全性難以得到有效的保障

由于大數據是以云技術為基礎，海量的審計數據和信息被儲存在云端，如果云端一旦出現嚴重的安全漏洞，就會造成極為嚴重的影響，因此在相關的數據信息和審計資料被上傳到云端之后，其信息的安全性和保密性很難得到應有的保障，此外由于大數據背景下，數據的傳播速度非常快，這就很容易造成那些具有較高商業價值的信息泄露或被竊取。一些審計人員也有可能為了追求自身的經濟利益，違背職業道德，將數據信息泄露。所以在大數據的時代背景下，加強數據資料和審計信息的安全性和保密性是至關重要的。

（二）增加了行業監管的難度

在信息時代下，不僅需要提高審計工作的效率、質量和水平，還需要對審計工作進行有效的監督和管理，信息的爆炸式增長為審計工作的管理和監督帶來了更大的困難。目前通過大數據和云計算開展審計活動，審計的結果和數據通常情況下是由第三方人員來進行維護的，相關審計工作人員就很可能由于審計方式的變化而規避審計責任，出現審計責任主體不明確的情況，加大了審計工作的監督與管理難度。

四、大數據背景下審計工作現存問題的解決對策

（一）積極制定和完善新的審計政策和法規

盡管我國目前的審計工作對云計算等高新技術進行了有效的運用，可是在相關的政策法規與制度建設方面，還存在著不少的問題，因此積極制定和完善新的審計政策和制度就顯得尤其重要。需要國家的有關部門對大數據時代下審計工作的內涵與特點進行分析，在此基礎上，積極建立并完善新的審計政策和制度，并加大部署和執行的力度，相關的審計監督管理部門也應該積極出臺與之相配套的新的行業準則，讓新時代背景下的審計工作有法可依，有據可循。

（二）通過“云平臺”加強審計行業的監督與管理

為了有效避免審計市場出現混亂，對審計行業加強監督與管理就顯得非常重要，建議積極搭建和完善云平臺，因為目前的審計工作充分借助大數據和云計算技術，從而能夠幫助審計人員對數據進行更加高效、便捷的分析和整理，也能夠增強審計的透明度和合法性，需要積極引進和招聘相關的專業人才和機構，對云平臺加以運行和維護，從而有助于審計技術的創新與審計水平的提升。

參考文獻

[1]王亞平，張倩倩.大數據背景下審計創新的研究[J].現代營銷（經營版），2019（03）：218-219.

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