財(cái)務(wù)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)思維在資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制中的應(yīng)用

祁飛

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)指標(biāo) ?統(tǒng)計(jì)思維 ?預(yù)算編制

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。這句具有普適性的古訓(xùn)，在公司（企業(yè)）發(fā)展到一定規(guī)模和階段后，特別是公司治理和組織架構(gòu)已經(jīng)較為健全的公司（企業(yè)）顯得尤為重要。具體到財(cái)務(wù)工作，一個(gè)顯著的外在表現(xiàn)就是年度預(yù)算。年度預(yù)算編制的科學(xué)性對(duì)公司（企業(yè)）本年度經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)有著極大的指導(dǎo)作用和研判價(jià)值。

一、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制的現(xiàn)存問題

（一）與公司（企業(yè)）的實(shí)際相脫節(jié)

預(yù)算必須要與公司（企業(yè)）的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營狀況相適應(yīng)，否則預(yù)算的意義和作用將大幅減小，甚至形同虛設(shè)。但很多公司（企業(yè)）在預(yù)算編制前，缺乏對(duì)公司（企業(yè)）所處行業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略規(guī)劃的分析，罕有對(duì)自身優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅的長(zhǎng)短期判斷，導(dǎo)致預(yù)算編制工作與公司（企業(yè)）的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展預(yù)期相脫節(jié)。在資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算編制過程中，更是缺乏基本的業(yè)務(wù)支撐，使得資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表的指導(dǎo)意義微乎其微。

（二）操作階段的預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制方法的科學(xué)性直接影響公司（企業(yè)）預(yù)算執(zhí)行的效果和質(zhì)量。公司（企業(yè)）所處的發(fā)展階段和外部環(huán)境不同，編制預(yù)算的方法也應(yīng)當(dāng)有所差異。目前，在預(yù)算編制過程中，已經(jīng)有成體系的預(yù)算編制方法和理論，包括定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法和零基預(yù)算法、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等。每種預(yù)算編制方法都有其適用的主客觀環(huán)境和理論假設(shè)，不能犯“拿來主義”的錯(cuò)誤。

因此，本文結(jié)合工作思考，采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)思維相結(jié)合的方式，理論探究科學(xué)編制年度資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表的路徑。

二、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制的準(zhǔn)備階段

（一）搜集、整理公司（企業(yè)）過去3-5年的財(cái)務(wù)報(bào)表

歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)未來一段期間內(nèi)的預(yù)測(cè)有極大的指引作用。因此，充分挖掘過去3-5年財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息，為本年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制提供解題思路。需要注意的是，在搜集、整理公司（企業(yè)）過去3-5年的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不能機(jī)械的復(fù)制、粘貼，在這個(gè)過程中要進(jìn)行合理的分析和數(shù)據(jù)篩選、剔除和還原工作。將那些非經(jīng)常性因素和特殊性數(shù)據(jù)等干擾項(xiàng)，在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以剔除和還原，目的是使得還原后的各報(bào)表數(shù)據(jù)具有相對(duì)的長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性。

（二）建立利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表之間的指標(biāo)勾稽關(guān)系

在財(cái)務(wù)管理的體系中，通過不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的組合計(jì)算，得出不同的指導(dǎo)性指標(biāo)。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)不僅僅對(duì)公司（企業(yè)）經(jīng)營情況有指導(dǎo)和借鑒作用，同樣可以運(yùn)用于預(yù)算編制中，使得預(yù)算編制更加合理，不至于脫離過去談未來。

利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表之間經(jīng)常使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要集中在反映公司（企業(yè)）營運(yùn)能力方面，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率等。通過整理上述營運(yùn)能力指標(biāo)后，可初步獲得到公司（企業(yè)）過去3-5年間，利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表之間歷史財(cái)務(wù)指標(biāo)。

三、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制初稿和修正階段

在整個(gè)預(yù)算編制過程中，利潤表中的預(yù)算項(xiàng)目相對(duì)與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)密切度最高，且可控性最強(qiáng)。因此，根據(jù)利潤預(yù)算表中的業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，結(jié)合上述準(zhǔn)備階段的資料，即可形成資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算數(shù)據(jù)，此時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)算數(shù)據(jù)只是初稿階段，不能直接使用，需要結(jié)合公司（企業(yè)）本年度經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)際情況進(jìn)行必要的修正。比如營銷策略的變化，將直接影響應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款余額的增減變動(dòng);供應(yīng)商談判力度的強(qiáng)弱，將直接影響應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款余額的增減變動(dòng)等。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文主要運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)方法在年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制中進(jìn)行理論探討，還需公司（企業(yè)）結(jié)合自身經(jīng)營規(guī)律及行業(yè)特點(diǎn)、管理水平和生產(chǎn)周期等因素，不斷進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和理論探索，以期資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編報(bào)的科學(xué)性不斷得以提高。

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