淺談當前事業單位內部控制存在的問題及防范措施

曹麗紅

關鍵詞：內部控制 ?事業單位 ?問題 ?措施

有效開展內部控制工作，可以幫助事業機構提高單位管理水平，幫助單位利用內部控制系統管理權力、管理人員、管理資金，實現對權力制約和監督。為了促進行政事業單位內部控制，財政部于2015年發布了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，要完善行政事業單位內部控制制度，規范單位內部權力的制衡，加強監督檢查和評估責任制。2017年，又出臺了內部控制報告管理制度，對于行政事業類單位內部控制工作日趨嚴格。事業單位也積極響應國家要求，不斷完善內部控制制度和體系建設，工作取得了良好的效果，但是仍存在一些需要解決的問題。

一、事業單位當前內部控制工作存在的問題

（一）權責利不清晰，執行不到位

國家發布指導意見促進了事業單位內控工作的推動，但是許多單位的內部控制工作更多地關注形式，實際執行效果差，內部控制建設的實際意義尚未真正實現。

一是，職責劃分模糊，權責利不明晰，導致執行情況不理想。由于內部控制工作不是一個部門的問題，它涉及到單位工作的各個環節方面和各個部門，而且崗位設置不合理，職責劃分不明確的情況下，容易導致各個部門、員工之間相互推諉，內控工作開展存在阻力，執行不到位。或者在事業機構制定內部控制體系時，沒有考慮到單位的實際情況，導致體系與實際需求不匹配，使得內控工作重點不明確，實施過程中存在較多阻礙。

二是，各個單位機構的實施和執行工作落實不到位。有些事業單位開展內控工作僅僅是為了有內控而設立，并沒有抓落實，讓內控制度成了一種擺設。沒有強硬的工作措施推動內控工作的有序開展，也不能按照指定的相關規定嚴格執行各項工作，無法實現內部控制工作的價值。

（二）缺乏有效的監督評價機制

健全的內部控制體系與有效的監督和評估機制密不可分，但是，許多事業機構過多關注內部控制工作的內控制度或系統的建設，忽略了對內控執行結果的監督和考核評價，合理有效的監督評價機制缺位。

國家要求事業機構推進內部控制建設，提高各類事業機構管理的標準化和有效性，以確保國家資產的安全，保護單位干部職工的利益，但是這必須是在內部控制工作得到有效執行的基礎上。如果內控工作不按照既定程序進行，相關工作人員不關注工作開展質效，則無法達到預想效果。目前，一些事業單位對于內部控制活動開展情況缺乏監督和考評，對于工作開展結果不關注，對于工作中是否存在疏漏，是否能夠發現存在的風險點并進行及時有效的應對也不關心。正是由于缺乏對工作的監督評價，才會直接影響內部控制工作的開展情況。

二、加強事業單位內部控制工作的防范措施

（一）狠抓執行，明晰權力和責任

只有內部控制制度執行到位，才能反映出其在推動事業機構建設中的作用。事業單位為了不讓內控工作成為形式，必須要狠抓執行和落實，保證工作成效。

首先，各機構應明確工作崗位職責，確保每項工作權力和責任明確。事業單位在梳理單位各項工作流程的基礎上，科學設置相關崗位，充分運用不相容崗位相分離的原則，明確界定每個職位的責任，確定每個職位的權力，實現分崗設權、分事行權、分級行權，通過單位內部各個崗位之間的制衡來實現對于不合規行為的制約。

其次，事業機構應加強對內控工作重要性的宣傳，提高全員參與的意識。內部控制工作需要各個部門之間的協調和共同參與，也需要單位內審部門和監察部門的支持和配合，機構應該通過宣傳和教育，提高單位全體員工自覺遵守內控工作和風險防范意識，為內控工作的開展創造一個良好的環境和氛圍。

（二）強化對內部控制工作的監督和評價

為保證內部控制工作高效地推進，離不開配套的監督評價體系，只有制度和考評相結合，才能保證內控工作得到真正的執行落實。首先，各類單位應該建立一個獨立的內部審計部門，配置專業審查人員負責內部審計工作，監督內部控制各項活動的實施，并定期進行考核評價和評估，這樣不僅可以保證監督和評價的專業性，還可以保證內部審計師的獨立性;其次，事業單位應制定一套既符合實際情況，又科學公正的監督評價指標體系，融合定量指標和定性指標，通過日常監督和專項監督，及時發現存在的問題，定期開展考評工作，而且要保證指標的選取和權重的設置，這可以有效促進工作的高效開展，在問題出現時第一時間進行調整，確保工作的有序推進;最后，事業單位還要關注內部控制人員的專業性，保證內部控制監督審計人員單位的各項工作，能夠從財務、資產管理等多方面進行監控，以確保在監督評價時保證工作的專業度，可以給出更為合理的工作評價和建議。

（三）加快內控信息系統建設，創新內控方法

在如今信息化時代，事業機構的內部控制工作，應加快對內控信息系統的建設，不斷創新內控工作的方式和方法，提高內控工作的有效性和實用性。

首先，全覆蓋和統一性的信息系統建設，可以幫助事業單位實現各方面工作的統一控制。事業單位應該全面梳理各項工作流程，建立覆蓋全部業務流程的信息系統，并利用大數據拓寬單位的信息來源，不僅是財務數據，還包括其他各方面的信息。同時，利用信息技術對各類數據進行整理分類，以更好地分析單位內部控制開展效果。

其次，事業單位應該加快對內部控制工作各個方面系統的建設，通過系統的各項功能來實現內部控制的流程化和自動化，不僅可以提高工作的效率，釋放員工工作時間，還能夠減少人為判斷或是操作因素對內控工作的影響。特別是對于涉及財務方面的內部控制活動，如資金使用監控、固定資產管理、采購管理、基建工程項目等工作的管理，可以實現更高程度的系統自動化，通過預警臨界值的設定等方式來實現對于各項工作的實時監控。

最后，事業單位應該創新工作方式，選擇多樣化的工作方法，提高內部控制工作的效率和質量。事業單位應該摒棄或調整陳舊的工作方式，運用信息技術不斷創新工作模式，通過新的工作方式在提高工作效率的同時，還能夠發揮內控工作人員的積極主動性。

參考文獻

[1]康國娟.淺談行政事業單位的內部控制問題[1].經濟師，2018（9）.

[2]馮艷輝.淺談行政事業單位內部控制存在的問題及應對措施[J].全國流通經濟，2017（11）.