事業單位業務層面的內部控制問題研究

時迎艾

摘 要：本文針對事業單位業務層面的內部控制，首先分析了事業單位在業務層面內部控制中存在的問題，最后就改進完善事業單位業務層面內部控制，進行了詳細論述分析。

關鍵詞：事業單位 ?業務層面 ?內部控制

隨著事業單位改革的不斷深化推進，事業單位所處的內外部環境也出現了非常大的變化，尤其是在事業單位的功能定位、業務活動以及運行機制等方面都面臨著新的要求，同時對于事業單位內部各項經濟管理活動和財務管理活動的標準要求更高。在這種形勢下，要求事業單位必須重視強化業務層面的內部控制，通過在制度設計方面創新跟進，確保事業單位各項管理目標的順利實現。

一、事業單位業務層面內部控制存在的主要問題分析

事業單位業務層面的內部控制主要包括了預算業務、收支業務、政府采購業務、資產控制以及合同控制等一系列的內容，涵蓋了事業單位的各項經濟業務活動。業務層面的內部控制是事業單位內部控制的核心。但是現階段，有的事業單位在業務層面的內部控制管理中還存在著一些的問題，主要表現為：

第一，在預算管理方面，主要是事業單位的預算編制方法不夠科學，全面預算管理落實不到位，預算管理流程不夠完善，對于內部預算的具體執行情況也缺乏系統全面的評價分析，造成了事業單位預算管理目標難以實現，預算對于事業單位經濟活動和財務管理的規劃約束功能發揮不到位。

第二，在收支管理方面，主要是有的事業單位沒有嚴格落實不相容職務分離制度，內部的財務審批程序也不夠完善，資金支付管理方面還缺少嚴格的管控措施，資金收支原始憑證、票據等管理不夠規范。

第三，在采購管理方面，主要是有的事業單位內部的采購管理機制還不夠系統完善，采購預算編制存在著較大的隨意性，缺少強制目錄的限制，整個采購預算管理相對較為粗糙，在采購活動中也存在著較多不規范的地方。

第四，在資產管理方面，主要是事業單位資產管理意識不夠強，對于資產管理還沒有足夠的重視，資產購置以及資產處置等沒有建立起系統規范的內部監督管理機制，直接影響了事業單位資產的使用效率。

二、強化事業單位業務層面內部控制的具體措施

（一）規范完善事業單位的業務控制流程

強化事業單位業務層面的內部控制，關鍵是應該對事業單位的業務流程進行梳理規范。首先，應該規范事業單位的預算管理流程，按照事業單位預算管理的預算編制、預算審批、預算執行、預算調整、預算評價等環節，確保預算編制的科學合理，預算控制執行有力，做好預算執行偏差分析，確保預算管理目標的順利實現。第二，應該完善采購業務流程，尤其是通過公開招標、邀請招標、競爭性談判以及單一來源采購等多種形式，全面強化對事業單位采購業務的監督管理。第三，嚴格事業單位資產管理流程，從賦予權力審理制度、職能分離制度、貨幣管控制度、銀行對賬制度、票據管理制度、印章管理制度等，嚴格資產管理。第四，優化事業單位的會計稽核管理流程，嚴格按照事業單位財務會計制度和稅收法律法規，對各類報銷單證的審核、各部門可用資金的額度進行核算和控制，確保資金安全，所有賬目定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。

（二）嚴格事業單位的授權審批管理

嚴格事業單位業務層面的控制管理，最為關鍵的就是應該做好授權審批，這也是規范事業單位收支管理的關鍵。具體來說，對于事業單位的經費收入，應該嚴格確保收入的合法性，并對各項收入項目進行詳細記錄，以確保收入形成的資產可以有據可查。對于事業單位的經費支出，應該按照事業單位管理的實際情況，定向定額使用經費，并進一步明確支出的審批流程，確保每筆支出都嚴格按照規定的程序執行。此外，還應該重點強化支出核算的事前事中和事后的把控，在創收難度增大的情況下做好節流工作，避免違規和浪費性的支出。

（三）做好風險管控與內部監督管理

在事業單位內部控制管理實施過程中，應該全面加強風險評估，對事業單位的業務活動可能存在的風險問題進行系統全面客觀地評估，通過風險信息的收集識別，科學合理的制定事業單位風險應對管理策略，避免事業單位風險問題的發生。同時，應該加強事業單位內部控制的監督管理，尤其是全面做好事業單位內部審計監督，及時發現在業務內部控制管理中存在的問題，有針對性的制定落實改進策略。

三、結束語

在事業單位業務層面的內部控制方面，關鍵應該突出預算管理、收支業務控制、采購風險防范、資產管理、合同管理等關鍵環節，細化制度設計，強化制度執行，以確保業務層面內部控制的順利執行，不斷提高事業單位的整體管理水平。