事業單位內部控制體系完善研究

魏婷婷

摘 要：本文針對事業單位內部控制管理，首先簡要介紹了內部控制體系的目標要求以及當前事業單位內部控制體系建設中存在的問題，進而就改進完善事業單位內部控制體系，進行了詳細論述。

關鍵詞：事業單位 ?內部控制 ?改進完善

事業單位作為公共管理與社會服務的直接載體，事業單位的管理水平以及工作效率對于公共服務質量的高低也有著至關重要的影響。提升事業單位內部運行效率，確保事業單位公共服務職能的正常發揮，必須重視在事業單位內部建立完善的內部控制體系，依托內部控制管理，對事業單位的經濟活動和運行管理進行規范，促進事業單位管理的不斷改進完善。

一、事業單位內部控制體系建設的目標及當前存在的問題分析

按照事業單位內部控制規范中的相關要求，事業單位內部控制的目標主要集中在以下幾方面：一是確保事業單位各項經濟活動的合法合規，尤其是保證經濟活動嚴格遵守預算管理、資產管理、會計管理、國庫集中管理以及項目管理等制度要求;二是確保事業單位各項資產管理安全與高效實用，盡可能的實現資源的優化配置與效益的最大化;三是確保各項財務信息的真實準確完整，尤其是各類原始憑證、財務報告、預算決算報表、基礎財務資料等信息的完整真實;四是有效防范財務舞弊行為的發生，并促進不斷提高事業單位的公共服務效率效果。

當前事業單位內部控制管理中存在的問題主要表現在以下幾方面：第一，事業單位內部控制管理的基礎相對較為薄弱，有的事業單位對于內部控制管理重視不夠，對于內部管理組織架構尤其是責權利體系的設置不夠完善明確，內部控制環境基礎相對較為薄弱。第二，事業單位內部控制機制不夠完善，尤其是在事業單位內部的預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、項目管理以及合同管理等方面，還沒有建立系統完善的內部控制管理制度機制，影響了內部控制的有效執行。第三，事業單位內部控制監督乏力，尤其是內部審計未能充分有效發揮作用，對于事業單位內部控制管理中存在的問題沒有及時的進行發現解決，影響了內部控制的實際效果。

二、強化事業單位內部控制管理的措施

（一）優化事業單位內部控制環境

做好事業單位內部控制管理，基礎工作就是應該完善事業單位內部控制環境。事業單位內部管理層應該進一步強化內部控制意識，并進一步調整優化事業單位內部的機構設置，尤其是明確事業單位內部的重大事項決策管理模式。同時，完善事業單位內部的內部控制組織架構，并建立完善信息溝通反饋機制和內部信息化管理體系，通過信息管控系統實現事業單位內部各個科室部門之間信息的及時溝通交流，提高內部運行管理效率，確保經濟活動信息的真實可靠。

（二）健全完善事業單位內部控制管理制度

在內部控制管理制度建設方面，重點是以下幾方面：落實不相容崗位分離制度，對于會計人員、出納人員的工作職責進行明確;完善內部授權控制制度，突出事業單位內部的三重一大等重點事項，對授權審批的范圍、程序和責任進行明確;落實預算控制管理制度，對事業單位內部的各項經濟活動進行規劃管理，確保預算管理目標的順利實現;落實財產保護控制制度，對事業單位內部的各項資產購置、分配、使用、維護以及處置等進行全過程控制管理;落實會計控制管理制度，提高事業單位內部的會計賬、核對以及財務報表報告編制水平，確保財務會計信息質量。

（三）加大事業單位業務層面內部控制管理

重點在以下幾方面進行完善：優化支出管理，對借款、報銷、支付等環節進行優化管理;強化資產管理，對入賬、分配、維修、清查和處置等環節加強管理;完善合同管理，在合同訂立、合同履行、合同保管等環節強化管理;完善專項資金管理，規范專項資金使用的項目申報、項目下達和事后評價等管理環節，不斷提高事業單位的資金實際使用效率。

（四）突出事業單位的風險管理與審計監督

尤其是充分發揮內部審計監督的作用，對事業單位內部的會計核算工作、財務預算管理、預算執行、資產使用進行審計，強化合規性審計。同時，還應該積極地拓展事業單位內部審計的職能，尤其是發揮內部審計在有效防范風險，提高經濟活動效益，以及服務事業單位決策管理方面的職能作用，促進事業單位整體管理水平的提高。

三、結束語

在事業單位內部控制管理實施過程中，應該按照事業單位內部控制規范等相關要求，優化事業單位的內部控制環境，完善內部控制管理制度體系，強化具體控制管理，增強內部控制監督管理和評價報告，以確保內部控制體系真正發揮作用，不斷增強事業單位內部控制的有效性。