民營企業內部控制中的問題及應對

摘要：近年來，隨著社會的不斷進步，時代的快速發展，使我國很多民營企業都涌現出來，在一定程度上提高了我國經濟的發展水平。但是在民營企業不斷發展期間，逐漸顯露出很多內部控制方面的不足。鑒于此，本文主要針對民營企業內部控制存在的問題進行了重點分析，然后提出了具有針對性的解決策略。

關鍵詞：經濟;內部控制;民營企業;存貨管理

一、引言

改革開放以后，隨著社會主義市場經濟的快速發展，為我國民營企業的發展帶來了良好的發展機遇，在這種發展背景下，眾多民營企業都如雨后春筍般的涌現，既推動了我國市場經濟的快速提升，又在一定程度上加劇了市場的競爭力。所以，我國民營企業亟待解決的問題就是采取有效措施提高自身的發展水平，提升自身在日益激烈市場競爭中的地位。在我國當前發展形勢下，民營企業只有提高自身的內部控制水平，才可以推動企業的可持續發展。

二、民營企業開展內部控制工作的必要性

在我國民營企業中開展內部控制工作主要目的是加強對資產的安全管理，快速實現企業的經營目標，通過這種方式可以保證會計信息資料的保密性與可靠性，如此一來可以使企業管理者做出更加合理的決策，實現企業經濟效益與社會效益最大化，進而促進企業的良好發展。民營企業在加強內部控制管理過程中需要不斷的優化內部控制系統、確定控制目標、完善控制環境等，進而使內部控制具有的作用得到全面發揮。民營企業通過開展內部控制工作能夠有效地增強會計信息資料的質量，同時還可以使民營企業資金管理水平得到進一步提升，合理分配工作人員的職責，使企業生產與管理能夠正常運轉，進而使民營企業獲得更多的經濟效益。

三、民營企業內部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的管理制度

在我國民營企業生產過程中大多數的企業都沒有構建健全的存貨管理機制，即便是有些企業建立的存貨管理制度，也只是流于形式，不能在企業生產中得到真正的落實，進而使企業缺乏相應的管理和獎罰機制，在一定程度上使企業的存貨管理制度不能得到充分發揮。其中還有在很多企業中的各部門之間缺少有效的配合，不能相互監督。在日常管理、購置材料等各項工作中缺乏相應的規章制度進行規范。甚至還會出現產品檢測質量不合格、庫存缺貨以及回款不及時等一系列的情況。在這種情況下，會為民營企業帶來不必要的經濟損失，同樣還會出現“賄賂”等事件。因此，需要構建完善的制度，防止為企業造成不必要的經濟損失。

（二）企業對存貨的監管力度不足

企業想要使自身制定的各項規章制度得到真正的實施，需要構建健全的內部監督管理體系。然而因為內部監管的缺失，特別是對存貨管理缺乏有效的內部審計監督管理，導致民營企業在存貨管理方面存在的一系列問題不能得到有效解決，同時在存貨管理內控制度方面還存在各種各樣的不足。

（三）存貨的賬務處理缺乏規范性

首先，民營企業為了減少人力投入成本，各個崗位的工作人員都承擔好幾份職位，同時庫房管理沒有設置單獨的人員進行管理，并且出納一手包辦所有現金、銀行問題，在這種發展情況下，如果企業在成本核算時出現生產與出售的數值不相符，就無從下手去查明原因。

其次，企業中的財務工作人員很少在會計核算方面針對存貨測試減值，存貨計價從沒有根據成本和可變現凈值的高低進行計量，在這種情況下就很容易導致會計核算不正確，不能真正地體現出存貨的價值，進而導致財務報表中營業成本、存貨等和實際賬目數據出現偏差，在一定程度上不能保證財務報表的質量，進而對企業決策的判斷造成直接影響。

（四）民營企業存貨管理缺乏系統性

由于我國有些民營企業缺乏完善的存貨管理機制，同時從未設計單獨的采購、生產以及銷售為一體的流程，僅憑借企業管理者的思想觀念進行存貨管理;部分企業在采購審批權限方面比較模糊，通常情況下，企業在購買電腦時都是由一人包辦，缺乏制訂合同，同時保管崗位職責不明確，致使對采購成本的監管力度有所欠缺。

四、民營企業內部控制的應對策略

（一）建立健全內部管理控制制度

首先，在我國民營企業中需要從內心里意識到內控管理制度具有的重要性，從根源上加以完善。企業想要構建完善的存貨內控管理制度，就需要優化存貨管理流程。因為我國每個民營企業都有各目的特點，因此企業需要結合自身發展的實際狀況制定適合的庫存，然后依據自身的生產能力與產品的流通性計算出貨物的供貨期限，同時產品的管理需要在流通的每個環節真正的落實。產品在生產出來以后，企業還需要進一步優化商品銷售出庫等相關制度體系，真正地實現每個環節的嚴格掌控。

其次，構建員工考核制度體系，主要考核指標就是每月的回收賬款。從應收賬款方面來看，有關人員需要明確自身的職責，相互監督。針對回款較多的人員可以給予相應的獎勵，如果不能及時追回應收賬款的相關人員給予一定的懲罰。

（二）加大對企業存貨管理的內部監督

民營企業只有在發現自身內部控制存在的問題時，及時地采取相應的解決措施進行處理才可以加強對企業存貨內控的管理。首先，需要構建完善的存貨盤點管理制度體系，針對存貨的盤盈、盤虧以及損毀等情況讓企業中的管理部門、財務部門等給出相應的解決方案，預測數量以及產品損失的價值，探究出現這種情況的原因，然后擬定相應的整改方案。其次，需要加強對其余內部審計的監管，保證存貨數量計算的合理性、標準性以及準確性，然后查找企業在開展存貨管理工作過程中出現的一系列問題，從而在一定程度上可以保證企業存貨管理內控的有效性。

（三）科學地進行賬務管理

首先，民營企業需要安排專業的工作人員對庫房進行管理，構建健全的物資管理制度體系，針對開放式的庫房需要加強管理，同時還需要針對不同狀態的存貨劃分存放的地點，如果不按照要求存放的行為需要進行嚴格的考核。其次，企業中的銀行對賬單讓企業會計制作，同時每天報告現金預算。再次，企業中的采購工作人員在確認人庫的數量、狀態以及質量時，需要將報檢單交給檢驗人員進行反復檢查，然后采購工作人員帶著檢驗合格的單據和收貨單據到庫房申請人庫，庫房管理工作人員需要仔細的核實信息以后，按照采購計劃進行人庫，針對超出計劃范圍內的采購數量需要由企業總經理批準以后方可人庫。最后，倉庫管理工作人員需要根據上級批準的材料領購單進行出庫，根據退庫單仔細的審核實物信息處理退庫，工作人員需要做到票、物與賬同步進行。此外，財務工作人員在月底預測存貨量時，需要根據采購合同與最近一次的結算價進行估測，針對執行能力較差的工作人員需要給予適當的懲罰。

（四）構建完整系統的內控制度和流程

第一企業需要高度重視存貨采購流程的優化.增強企業存貨采購的編制能力，根據企業的生產經營方案，按照企業在生產經營期間的存貨耗損規律，制定出科學合理的企業采購方案，與此同時，企業還需要明確存貨各種事項，如：采購價格、采購范圍等，通過這樣規范企業的存貨采購流程。第二，需要使企業存貨驗收流程更加的標準化，確定企業存貨驗收管理的職責，嚴格的審核企業存貨的各個參數，如：數量、規格、名稱等，以便于可以根據采購計劃將產品人庫。第三，需要規范企業的存貨倉儲和存儲流程，與此同時還需要確定存貨管理工作人員的責任，使存貨管理工作與企業各項內部管理制度保持一致，從而在一定程度上大大的提升存貨管理的水平。

五、結論

通過對本文內容所敘述發現，我國民營企業在我國社會主義經濟不斷提升中發揮著至關重要的作用，同時對我國經濟的不斷提升具有重大的現實意義。因此，本文重點分析了民營企業在開展內部控制工作過程中存在的各種問題，同時提出了具有針對性的有效解決方案，以便于推動我國民營企業的可持續發展。

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作者簡介：

周庭蓉，上海榮進實業有限公司，上海。