淺議如何完善水利工程管理單位內部控制建設

摘要：近幾年來我國重視事業(yè)單位的內部控制建設，并且每年填報行政事業(yè)單位內部控制報告，在內部控制管理工作上取得一定成績，文章從作者從事的水利工程管理單位（以下簡稱“水管單位”）入手，探討如何進一步提高內部控制管理水平。

關鍵詞：水管單位：內部控制：動態(tài)管理

一、加強水管單位內部控制建設的意義

民間流傳一句話：“人管人累死人，制度管人管靈魂”，內部控制猶如企業(yè)的內部法律，滲透到水管單位各個經(jīng)濟活動中，涉及在職的每個人，日常工作中出現(xiàn)的錯誤和風險粗看是個人的職責，仔細研究都是內部控制環(huán)節(jié)的失察。健全有效的內部控制可以提高水管單位管理水平，合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)，強化對內部權力運行的制約，可以減少意外損失和提高防范風險能力，而且有助于保證水管單位能夠實現(xiàn)經(jīng)營目標，對單位可持續(xù)性發(fā)展有著重要的意義。

二、水管單位內部控制的特點及存在的問題

（一）水管單位內部控制的特點

水管事業(yè)單位指直接從事水利工程管理，具有獨立法人資格、實行財務獨立核算的水利工程管理單位。水管單位內部控制主要涉及預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、項目管理、合同管理。水管單位資金來源比較單一，主要為財政撥款及經(jīng)營收入，支出內容主要為人員經(jīng)費、管理費用及水利工程類項目支出，財務收支活動涵蓋內容不多，內部控制往往被理解為財務部門、業(yè)務科室的事情，普遍存在對內部控制不重視的現(xiàn)象。

（二）內部流程圖編制粗放

內部控制建設需要梳理各類經(jīng)濟活動業(yè)務，然后編制業(yè)務流程圖，很多流程圖編制比較粗放，未形成單位整體控制體系。各個部門編制的流程有的重視業(yè)務內容順序，有的重視審批順序，控制內容單一。另外，法規(guī)制度、人事、崗位職責變更時未及時更新流程。

（三）預算業(yè)務控制力度不夠

水管單位每年編制財政要求的部門預算，盡管編制程序需要“二上二下”，留給財務部門的編制時間有限，導致預算編制質量低。單位各部門之間未充分協(xié)調溝通。經(jīng)常出現(xiàn)財政資金預算收支編制得細致，經(jīng)營收支預算編制粗糙的現(xiàn)象，與上年數(shù)據(jù)缺少對比，與本期發(fā)生額差距大，缺乏一定的預算約束力。

（四）實物資產(chǎn)管理不嚴

有些水管單位成立時間較長，固定資產(chǎn)類目、品種繁多，資產(chǎn)管理職責不清，歸口管理部門不明確，存在扯皮現(xiàn)象，資產(chǎn)的使用和保管責任未落實到具體的個人，可能會導致資產(chǎn)遺失、毀損、失修的風險。資產(chǎn)日常維護不當、長期閑置，沒有建立資產(chǎn)明細臺賬，可能導致資產(chǎn)賬實不符。

（五）缺乏有效的內部審計與監(jiān)督機制

有些水管單位成立時間長，由于人數(shù)限制存在長期不論崗不輪換現(xiàn)象，有可能造成懈怠、舞弊或者損害單位經(jīng)濟利益的事情。在相近崗位之間未設置AB崗工作制，出現(xiàn)請假、出差或其他原因不能承擔完成工作時，業(yè)務處于停辦狀態(tài)。內部審計部門的內審人員大多是兼職職工，工作動力及積極性不高，工作受限于行政部門，獨立性得不到體現(xiàn)。

三、完善水管單位內部控制建設的建議

（一）提高全員對內部控制的認識

水管單位內部控制是一個系統(tǒng)的動態(tài)過程，內部控制的一個重要原則是全面性。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程，覆蓋單位的各種業(yè)務和事項全過程、全員性控制，不是一兩個部門的責任，不存在內控空白點。內控制度建設離不開一把手的支持，更需要全員樹立內部控制意識，必要時可以邀請專家講座或參與專業(yè)培訓，為內控建設營造一個良好的環(huán)境，使單位內控建設上升到新的水平。

（二）強化流程圖控制，關注風險點

流程圖繪制在內控建設中起著舉足輕重的作用，組織相關人員對單位的預算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、項目管理、合同管理等進行梳理總結，明確各項業(yè)務的目標、范圍和內容，重點關注風險點、審批程序、時限，并將各介業(yè)務的決策機制、審批執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融人流程中的每個業(yè)務環(huán)節(jié)，細化業(yè)務流程中的各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設置，明確其職責范圍和分工。根據(jù)各個崗位的流程圖形成單位的整體流程圖，并及時根據(jù)政策法規(guī)變化更新業(yè)務流程圖，這樣從上到下都很容易并熟練掌握工作業(yè)務內容。

（三）提高經(jīng)營收支預算編制水平

水管單位要將預算編制時間提前，預算不能停留在完成財政下發(fā)的部門預算報表編制任務層面。在財政未下達預算指標之前，將經(jīng)營資金收支預算提前分析、對比，考慮上年實際數(shù)、本年變化因素，各個部門的經(jīng)濟業(yè)務，例如資產(chǎn)購置、人員變動因素、車輛變化等，通盤規(guī)劃全年預算收支，編制一個更細化的經(jīng)營收支預算草案。水管單位每年發(fā)生水利工程維修養(yǎng)護經(jīng)費類項目支出，業(yè)務科室提前規(guī)劃做好項目支出預算編制的基礎工作，為后期項目支出預算做好充足的準備。

（四）加強實物資產(chǎn)的動態(tài)管理

資產(chǎn)管理需要財務部門、使用部門、管理部門共同配合。確定實物資產(chǎn)的歸口管理部門，資產(chǎn)使用和保管責任人。建立資產(chǎn)臺賬，加強實物資產(chǎn)的管理，每年進行一次全面的資產(chǎn)清查活動，做到賬實相符，重新核實每個計量單位的資產(chǎn)有對應的使用和保管責任人，并形成書面的資產(chǎn)清查報告。建立資產(chǎn)信息動態(tài)管理系統(tǒng)，例如人員變動時及時交接、更新卡片和臺賬，每個季度或每半年做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作。

（五）強化內部動態(tài)監(jiān)督機制，完善內控報告制度

相近崗位設置AB崗位責任制，必要時可以對重要崗位進行專項審計。建立與工作內容結合的動態(tài)監(jiān)督機制，不同部門抽調人員組成內部監(jiān)督小組，可以定期或不定期的進行內部監(jiān)督，尤其關鍵崗位風險點和關鍵環(huán)節(jié)進行交流、溝通，并將發(fā)現(xiàn)的問題及時討論、整改。每年參照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》進行有效性評價，重點考慮內部控制設計的全面性、合理性、制衡性、合法性、適應性，并編寫單位內部控制評價報告，并指出存在的問題、缺陷，及時上報給單位負責人，以便后續(xù)采取整改措施。

四、總結

自2014年實行《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》以來，我們一直重視內部控制建設，并且取得一定的成績。但內控建設是一個長期、即時的工程，真正融合到事業(yè)單位運行過程中任重道遠。腳踏實地做好內控工作，將內部控制的方法：不相容崗位相互分離，內部授權審批制度、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制等，融合到單位的制度設計和日常工作中。

參考文獻：

[1]白云嵐，談基層事業(yè)單位內部控制的難點與對策[J].中國農(nóng)業(yè)會計.2015（ 11）.

[2]梁靜云，試析行政事業(yè)單位內部控制的建立與完善[J].財會學習，2016（3）.

作者簡介：

胡玉琴，安徽省佛子嶺水庫管理處，安徽六安。