關于審計風險的成因及防范探討

摘要：隨著我國經濟的進步，審計人員和部門需要更加注重審計風險問題。有效縮減審計風險，不斷提高審計質量是當下審計研究的重點內容。本文主要分析了審計風險出現的成因，并進一步分析了審計風險的防范措施。

關鍵詞：審計風險：成因：防范措施

近年來，企業越來越關注審計風險的問題，不斷思考審計風險的控制方法。一般而言，審計風險具有內外兩層成因。從內部出發，考慮審計風險主要源于企業內部的控制系統，而外部成因則主要是因為審計人員自身的專業能力及道德水平。因此，在分析企業審計風險的防范措施時，需要結合內外兩種層次的成因，分析控制對策。但是在實際的操作之中，難以實現將內外兩個方面的成因因素互相分割開來，只能針對具體問題進行具體分析。

一、審計風險

我國相關文件支出，審計風險主要是指在財務報表中存在的大量錯誤及漏報的情況，而注冊會計師在審計之后對此發表白身不夠恰當結論的可能性。這個風險可以從以下兩個方面分析成因：首先，審計人員沒有注意到財務報表中的漏洞，出現實際報表中重大錯報漏報的現象：其次，便是審計人員認為某些漏洞不能被接受，但實際上是可以公允的情況。

二、審計風險的成因

審計風險主要是指審計工作人員在對目標企業進行審計過程中，由于較多因素的影響而導致一些風險的情況.，而這個影響因素眾多，主要包含了以下幾個方面的內容，分別是審計主客體方面的成因，以及審計外部整體環境的成因。

（一）審計客體方面的成因

被審計單位內控制度的合理和健全，主要是指在依照管理制度規定的基礎上，根據實際審計工作的需要，各個系統需要實際建立的控制環節及節點是否更加齊全，有沒有出現較多或者過少的情況。在審計中應該建立較多控制點，但是實際管理制度并沒有涉及，在實際工作之中也沒有付諸實現的情況。管理制度在不符合單位實際情況的基礎上建立較多的控制點，導致在實際工作中并未得到有效執行的情況。在已經建立控制點的情況下，依然存在人員分工不明，職責守護不清的情況，導致較多錯誤漏洞的計現，增大了實際的控制風險和同有風險，在一定程度上增大了審計人員在風險檢驗過程中的操作難度。因此，在這個基礎上使用抽樣審計的方式，會導致審計風險不斷擴大。

（二）審計對象的復雜性

目前，我國經濟不斷發展，市場經濟也日趨復雜，企業想要在不斷發展的市場中立于不敗之地，需要進行的交易勢必更加復雜。這在一定程度上導致了審計人員在會計核算工作中，出現記錄不當服務的可能性，進而導致審計風險的增加，包括實際情況與審計結論之間不對稱的可能。因此，審計工作人員更加難以完整的做出審計結論，審計風險的概率也在不斷提升。

（三）周圍環境的影響

除上述的成因之外，外部的環境也是最大的影響因素之一。比如社會公眾的審計意識如果不斷加強，內部制度的控制建設受到重視等都會在一定程度上降低審計風險。隨著企業審計地位的提升，人們開始逐漸依賴審計結果，審計人員將面臨更大的審計風險。尤其是經濟責任的審計工作，是企業的高層領導人員對于整體企業經濟發展的監督方式，這個審計的最終評價都會直接影響著企業領導人員的職責履行情況。因此，外界的審計環境將會嚴重影響審計結果的最終質量。

（四）審計風險的主體成因

1.審計人員的經驗

企業審計工作是一個對技術和專業要求極高的職業，需要審計人員有較強的會計基礎，還需有一定的實踐經驗，對于具體的情況由相應的分析能力和判斷能力。目前，較多公司都在快速發展中，外部市場環境競爭十分激烈，想要提高整體企業的優勢，就需要內部審計人員具有較強的實戰經驗和扎實的專業基礎，可以對會計資料以及相關數據所表現出的形勢做出正確判斷，降低審計風險。

2.審計程序不合理

企業內部審計人員在審計之前需要有充分的準備，詳細了解被審計對象。如果僅憑以往審計的經驗和印象，忽略當下發生的變化，不斷簡化審計的程度，將會導致審計風險的出現。另外，審計抽樣的過程中使用抽樣的方式，也會在一定程度上加大審計的風險。

（五）審計技術方式的成因

1.審計方式滯后

在國外，審計方式已經將風險導向的審計作為主要目標，我國的審計工作還停留在賬面上的基礎審計上，審計風險較高。

2.審計抽樣的誤差

在現代的審計工作中經常使用抽樣技術進行審計，如果樣本太大，勢必會產生一定的誤差，尤其是在判斷抽樣的工作中，僅憑工作人員的經驗進行評判，則更容易漏掉一些重大事項，導致審計風險的增加。

（六）領導不夠重視的成因

領導不正視企業審計工作主要體現在以下幾個方面。

1.忽視內部審計機構

通過建立內部審計機構可以幫助企業實現升級達標，但是領導常常出現不重視審計人員的培養。

2.崗位設置不合理

內部審計機構中，沒有設置相對合理的編制，無法承擔應審汁項目，落實復核制度。

3.內審工作無法得到認可

內部審計工作人員在-作中難免會得罪人，且薪資待遇較差。具有較高素質的審計人員基本感覺沒有上級的重視，而不注重自身的審計力量。

4.領導不了解內審的作用

領導在審計范圍內外的事情都交由審計人員完成，隨意安排審計，導致某些審計項目都超過了企業內部審計的范圍，從而導致審計風險的增加。

三、審計風險的防范措施

（一）建立健全良好的內部審計運行機構

通過建立健全良好的內部審計運行機構，不斷完善內部質量控制政策，可以幫助審計部門有效地控制審汁風險。審計部門在公司中占據特殊地位，需要在秉持公平、客觀以及嚴謹的原則之下，建立相對自律的運行機制。審計人員需要在審計過程中嚴控職業精神，公正執法。在考慮成本的基礎上，建立適合自身的質量控制體系，以保證為審計人員提供相應的標準。在這個過程中，需要合理使用內部的質量控制制度，保證審計工作都可以遵照已設定的準則，嚴格把控質量控制力度，從而保證最終的審計工作都將符合當下的審計準則。只有保證這個環節的準確無誤，才能有效地縮減審計風險，提高審計工作人員的工作水平和客觀公平的宗旨。

（二）使用正確的審計方法和程序

審計人員在實際工作過程中，需要根據目標項目的性質，整體工作的復雜性以及審計目標內部制度的完善情況，使用更為嚴謹的審計方式。另外，一般情況下較多的審計人員都會在審計風險評估的過程中，根據領導制定的工作計劃，并按照計劃進行實際審計。因此，對于審計風險較大的目標項目，需要從審汁團隊人選，主審人選、審計時間以及審計力量等多個方面進行籌備，有效地增加樣本容量，不斷擴大審計的數據覆蓋面，從而實現審計風險的降低。

四、總結

本文主要闡述了企業內部審計風險的成因，進而分析了企業內部審計風險的防范措施，以望起到參考作用。

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作者簡介：

盧祖省，浙江臨海農村商業銀行股份有限公司，浙江臺州。