淺議施工企業的稅務風險防范措施

摘要：因為經濟發展對施工企業的要求越來越高，我國傳統施工企業不得不加大內部管理力度，尤其是在稅務方面。施工企業有其特殊性，其施工周期較長、資金動用額度較大，企業本身承載的稅務風險也相當嚴重。基于此，本文以“施工企業的稅務風險防范”為主要研究對象，探究具體的施工企業稅務風險防范措施，希望能夠為廣大工作人員提供一定的借鑒和啟示。

關鍵詞：施工企業：稅務風險：風險防范

隨著經濟的不斷發展，建筑行業也伴隨這樣一股趨勢不斷前行，而國家宏觀調控政策使然也不斷加大了對建筑施工行業的征稅力度。但如今建筑施工環境較為復雜，其施工項目涉及面較廣，外加利益的驅使，很多施工企業難免忽視對稅務風險的預防和管控，更無法避免這些風險給企業所帶來的難以預估的損失。

一、施工企業稅務風險的誘因

結合實際來看，施工企業所面臨的稅務風險主要集中在以下三個方面。

（一）風險管理體系的缺失

面對傳統建筑行業的快速發展，越來越多的施工企業參與到激烈的市場競爭當中，并為保證自身的立足、發展，不斷做出嘗試和努力。但是顯而易見，大多數的施工企業為了獲得更多的經濟利潤，將工作重心置于施工效率、進度及成本控制視角，納稅則被置于忽視的邊緣。受到這種思想的驅使，管理者往往缺乏主動納稅的意識，更導致企業自身缺乏嚴格的稅務風險管理體系。雖然部分企業設置了名義上的風險管理部門，但是內部管理人員素質參差不齊，是否真的具備稅務風險防范意識且另當別論，如此就導致此類部門的存在形同虛設，無法發揮實際作用，滿足企業稅務風險防范的需求。

（二）監督預警機制的缺失

從某種意義而言，風險對于企業運營管理而言具有一定的客觀存在性，所以施工企業面對稅務風險理應以預防為主，建立必要的監督預警機制。但實際上，國內多數施工企業并沒有這樣的設置，甚至連最為基礎的預警部門都不存在，不僅無法對稅務工作所潛藏的風險做出預警，甚至在其他領域（包括施工、用工安全、經濟危機）也無法做出有效預防，如此相關稅務管理人員就根本沒有辦法對稅務風險實現動態識別，無從評估、無從判斷其有可能帶來的傷害，最終放任其給企業發展帶來巨大影響和損失。

（三）稅務風險意識的缺失

在企業管理過程中，管理者的思想意識會對普通員工的思想意識產生重要的帶動作用，所以當上層管理者缺乏稅務風險防范意識時，普通員工往往也深受影響，忽視了這一領域的關鍵性。與此同時，很多財務審計部門對稅務風險的關注度也不夠深刻，認知能力也不夠強勁，習慣于在面臨稅務部門審查時“臨陣磨槍”“臨時抱佛腳”，所以所采取的、應對稅務風險的措施常常治標不治本，根本無法從本質上實現對稅務風險的遏制。在這樣一種情形和局面的影響下，企業的所謂稅務監督工作常常缺乏針對性，既會影響已經實施的稅務風險防范效果，更會增加其他領域的成本支出，影響施工企業的最終效益所得。

二、施工企業稅務風險的防范措施

鑒于前文所提及的施工企業稅務風險的主要誘因，筆者認為對其的規避，可以從以下三個角度來予以實現。

（一）制定完善的風險管理制度

面對施工企業有可能會出現的稅務風險，施工企業必須制定完備的風險管理和防控制度，通過成立專門的稅務管理部門，來對企業所涉及的稅務工作進行嚴格管理，以求企業降低稅收風險的發生率。

首先，因為建筑施工企業所涉及的項目往往工期較長、資金占用額度大、涉稅種類多，因此稅務管理和風險防范工作也相對復雜，故而施工企業為該部門所配備的管理人員必須具備較強的管理能力，不僅具備專業的稅收知識、風險防范技術，還具備一定的風險預判和應急能力，如此才能對部門所開啟的風瞼防范工作開展全面指導，確保工作能有所獲。

其次，為了避免稅務風險一旦出現給企業的經營狀況帶來影響，施工企業必須結合具體的企業特點，制定完備的風險管控制度，對已有的管控方式、策略進行妥善改革。其應建立以上層管理者為核心的風險管控體系，充分利用上層領導的影響力和帶動力，來號召全員參與風險管控，強化對稅務風險的控制。

最后，施工企業更需要建立與稅務風險防范相對應的稅務核算部門，采取與國家政策和區域性稅收要求相契合的措施來進行稅收核算及統一的稅收管理，確保相關政策得到充分落實，更提升企業的稅務管理水平，避免漏稅和重復繳稅。

（二）建立完備的監督預警系統

施工企業有必要建立健全稅務風險預警系統，建立相關部門并發揮其功能和作用，保障企業對稅務風險能夠做到事前監督、事中控制，確保即便真的出現稅務風險，也能將其所帶來的影響降至最低，不影響企業的正常施工和運營，更不會對其社會口碑和名譽造成影響。

首先，施工企業必須增強內部監管部門的動態稅務風險判斷和分析能力，確保其能夠根據行業特點、環境大勢、市場動態，對項目的經營活動進行評估，對相關環節的涉稅風險進行判斷，針對有可能會出現風險的部分，大致判斷其可能產生的影響、波及的范圍、產生的損失，進而在能力范圍之內做出必要的應對措施，盡可能降低其所造成的影響，以免企業深受損失。

其次，施工企業必須建立監督管理預警系統，并結合企業的發展現狀和實際項目建設所需不斷完善。只有對企業相關稅務工作實施全面的監督管理，提高企業稅務管理部門的獨立性，強調相關管理者的專業技能，保證其能夠有效應對各種稅收政策的變化，才能認真審視企業在目前稅務管理過程中存在的問題和不足，進而有針對性地做出調整和改善，防止相關問題持續發生，給企業帶來持續性的消極影響。

（三）增強全體員工的風險防范意識

施工企業要想在日常運營管理的過程中，切實提高稅務風險防范能力，同然需要加強對稅務風險防控體系和監督機制的設置與落地，但增強全體工作人員尤其是管理層和財務管理者的稅務風險防范意識也是十分關鍵的。

首先，施工企業必須增強上層管理人員的稅務風險防范意識，確保其充分意識到稅務風險管理對確保企業可持續發展的重要作用，要從思想意識上保障與稅務風險防范相關的各項制度的落地和實施。

其次，施工企業內部必須構建良好的稅務管理文化，要從上到下構建起“人人遵守稅法、嚴格執行稅法”的良好氛圍，通過在企業內部加強對稅務風險、依法納稅的科普和宣傳，深化廣大員工對稅務風險的認知，為開展稅務風險防范工作營造良好的氛圍。

最后，施工企業必須立足當下、迎合時代，創新企業稅務風險防范理念，通過理論聯系實踐，優化內部風險監督部門的工作方式，為廣大稅務工作人員和監管人員的稅務風險防范行為提供理論支持和科學的指導。

三、結語

總而言之，建筑施工所涉及的稅收種類較多，所面臨的稅收風險也較高，假設企業本身忽視了種種風險存在的可能性，在日常管理過程中忽視了管理策略、風險防控等必要的措施和緩解，自然會影響到企業的可持續發展，嚴重時還會影響企業的社會口碑和影響力，對后續合作和相關效益的提升產生嚴重制約。鑒于此，施工企業必須全面加強對稅務風險的防范，通過制定完善的體系、契合的管理制度、加大對稅務風險的監管力度，來全面增強廣大工作人員的稅務風險防范意識，進而改善防范效果。

參考文獻：

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作者簡介：

楊玲，中國一冶集團有限公司，湖北武漢。