財務管理在企業績效考核中的實際應用研究

摘要：在現代化企業管理體系中，績效考核是財務管理工作中不可或缺的一部分：同時，企業在開展績效考核工作時，必須有財務部門的參與和指導。通過有效的績效考核工作能夠對各職能部門的員工進行管理和約束，調動各崗位的工作積極性，從提升企業工作效率來實現企業既定的經濟目標。雖然當前大部分現代化企業都已經認識到了財務管理在績效考核中的作用，但在實際應用中還暴露出一些問題。本文以旅游服務行業為例，著重討論財務管理與績效考核的聯動應用。

關鍵詞：財務管理：績效考核：實際應用

一、財務管理與績效考核的關聯性概述

財務管理是現代化企業內部治理的核心內容，也是對企業各項經濟活動的控制手段。通過有效的財務管理工作能夠全面反映企業的收支情況和經營現狀，同時，財務管理也能夠直接影響企業后續的經濟效益與發展動力，其主要表現在以既定的經營目標為導向，對企業的經營管理進行調節和分析，實現有效的資源配置，并為企業管理活動開展發揮監督指導作用。而績效考核是一種對員工的激勵考核機制，也是實現內部控制的管理手段，其同樣與企業既定的經營目標為基準，通過建立財務指標體系與非財務指標體系對員工工作情況進行全面考核，以實現企業經濟目標為最終目的。可以說績效考核是提升財務管理效益的有效手段，而財務部門也是參與績效考核指標體系建設的指導部門，這二者之問相互作用，實現企業統一的經營目標。

二、旅游服務企業基于財務管理改進績效考核方案的相關建議

（一）績效評價體系構建思路

基于SWOT分析法，當前我國旅游服務企業所面對的市場競爭環境包括政治、經濟以及社會等多種因素，企業在設計績效考核評價體系之前要做好對企業業務發展情況的分析，確定長期發展戰略。首先，以企業預算管理目標作為基礎，在BSC考核方案的導向下，產品能夠以財務、客戶、內部流程以及學習創新四個維度設計評價指標體系，并將指標內容和考核責任層層分解與落實。其次，由企業人力資源管理部門以及財務部門實現聯動對各職能部門進行審核調整，通過與各部門的緊密溝通后調整各項考核指標，形成最終的考核評估表。最后，將企業的薪酬體系與績效評價體系直接掛鉤，在設置績效獎金的部分將與個人考核結果聯結，形成等級化和差異化的績效獎金制度，從而強化個人與崗位對企業戰略目標的貢獻。需要強調的是BSC體系中非財務指標數據來源于其他職能部門，如：外聯部、門市、計調部、導游部、培訓部、營銷部、餐飲部、客房部等業務部門，需要協調好財務部門與其他部門之問的溝通與聯系。

（二）績效評價指標的設計原則

旅游服務企業在設計績效評價指標體系時應當遵循三個原則，即因果關系原則、結果與業績動因原則、與財務聯結原則，具體闡述如下。

1.因果關系原則

以BSC作為績效考核評價方案，則因果關系原則就是聯動四個維度的邏輯關系。對于旅游服務企業來說，從財務維度提升企業的營業收入，必須要注重客戶維度、價值提升以及服務水平這三個方面，只有提升服務供應的能力才能增加企業的產品附加值，維持客戶的信賴度，最終才能實現營業收入目標。而服務水平的提升又離不開學習與創新這一維度，即組織基層員工的培訓與指導工作，這就形成了平衡計分卡的因果關系原則。

2.結果與業績動因原則

企業各項業務活動的執行過程與結果之問難免存在著時問差，因此在建立績效考核指標體系過程中，要求指標設計既要考慮到衡量執行過程的領先指標，也要涵蓋時問差結果下的落后指標。例如：每一個旅游服務企業都會將客戶滿意度作為績效考核指標之一，但具體的考核方式、衡量過程也大不相同，這就需要將結果（落后指標）與業績動因（領先指標）有效結合，保證BSC考核方式的科學性。

3.與財務聯結的原則

旅游服務企業使用BSC建立績效考核體系時應當以財務指標為主，無論是客戶角度、內部流程再造還是學習創新層面，其設置的最終目的都在于與財務指標產生因果關系，最終落實企業的財務戰略目標。

（三）基于BSC導向下績效考核評價指標的設計

1.財務指標設計

財務指標體系的建構有利于向企業管理層如實反映企業的運營績效，并保證企業股東的根本利益。因此，旅游服務企業的財務考核指標一般通過企業盈利能力、資金變現能力、償債水平等內容反映，具體包括：（1）凈資產收益率。這一指標綜合反映了旅游服務企業的整體效益，主要體現了營運資金累計和報酬獲取水平，通過該項指標也能夠明確企業獲利能力與市場同行的差異;（2）成本費用收益率。這一指標是從企業投入成本與效益獲取的關系出發，評價企業一段時期內營業收入與成本費用總額的比率;（3）營業收入增長率。該項指標是年度營業收入增長額與上一年營業收入總額的比率，它能夠客觀預測和評價企業的發展力，主要用于企業市場占有份額的衡量;（4）利潤平均增長率。該項指標主要反映企業經營利潤的增長情況，預測企業經濟效益獲取的穩定程度，也是衡量企業發展潛力的重要指標。

2.客戶評價指標

對于服務性質的企業來說，客戶滿意度、潛在客戶發展等是企業經營管理中必須要重視的內容。在以消費者為主導的市場上，只有不斷拓寬消費群體、保持顧客依賴度、最大限度滿足客戶的需求，才能實現利潤最大化。旅游服務企業應當從以下幾個方面設置客戶維度指標：（1）客戶滿意度。這一指標主要反映顧客的需求及企業服務水平，以顧客為指標不僅能夠更全面地預測企業發展前景，還能發揮企業的口碑效應，提升市場占有率;（2）顧客投訴率。這一指標是從客戶角度考察對企業服務水平的滿意度，具有一定的客觀性;（3）客戶獲得率，即通過挖掘潛在市場與客戶，在一定時期內企業吸引的新客戶數量比率;（4）客戶保留率。通過對歷年持有客戶資料的縱向分析對比，分析對老顧客的維持業務關系比率，反映客戶對企業的忠誠度;（5）市場占有率。這一指標可以通過相關統計數據獲得，衡量企業在整個旅游服務行業所占據的市場地位;（6）顧客收益率。這一指標主要反映目標客戶帶給企業的收益情況，同時也反映企業的獲利能力。

3.內部流程指標設計

以財務目標和客戶滿意度作為指標導向，在設置內部流程指標時要重點關注產品創新、服務質量以及成本等相關業務流程，其指標內容應當包括：（1）產品和服務創新程度。依據客戶需求不斷對產品和服務進行創新，以該項指標來衡量企業培育新市場、新產品和新客戶的能力;（2）服務效率，即從服務設施、服務理念、服務方式等角度體現企業的服務水平;（3）服務成本。該項指標反映企業為客戶提供服務過程中消耗的成本因素是同行業之問價格競爭的主要衡量依據。

4.學習與成長指標設計

學習與成長指標實際上是企業員工技術和能力的體現，企業必須要通過提升員工的知識水平和綜合素質來提升企業整體的服務質量，以滿足財務、管理以及客戶的需求。在學習與成長維度中指標設計應當包括：（1）員工滿意度。即以問卷調查的方式反映員工對企業的滿意程度，同時也反映出員工的工作積極性;（2）員工培訓支出情況。通過動態評估法、比較評估法等對培訓后的績效考核情況與培訓目標進行對比，反映人員的能力增長程度;（3）員工工作效率。該項指標從各崗位及崗位工作強度人手，判斷企業對人力資源的支配能力，也能夠衡量每個員工給企業帶來的收入與價值;（4）信息反饋處理效率。該項指標用于反映企業的信息系統完善程度，尤其是客戶相關的信息反饋與處理工作效率問題。

三、結束語

綜上所述，財務管理在企業開展績效考核過程中發揮著重要作用，基于平衡計分卡建立績效考核指標體系的過程中，企業要注意財務指標與非財務指標的聯動效益，并加強財務部門與其他職能部門的聯系，以保證績效考核工作順利開展。

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作者簡介：

劉勤娜，威海賓館有限公司，山東威海。