論企業(yè)資金管理方面的內(nèi)控制度改革與創(chuàng)新

黃賢達(dá)

【摘?要】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的背景下，企業(yè)在自主經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要不斷調(diào)整資金管理體制，以適應(yīng)市場(chǎng)變化，參考市場(chǎng)變化、政策等因素。同時(shí)，優(yōu)化其內(nèi)部資金管控體系，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，在一定程度上可以解決融資難的問(wèn)題。但在實(shí)際的資金管理過(guò)程中，存在著資金利用率低、資金周轉(zhuǎn)困難、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題，對(duì)整個(gè)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了負(fù)面影響。因此，有必要站在企業(yè)內(nèi)部控制的立場(chǎng)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的需要。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);資金管理;內(nèi)控制度;改革創(chuàng)新

一、企業(yè)資金管理的概述

企業(yè)集團(tuán)在隨著經(jīng)濟(jì)大環(huán)境轉(zhuǎn)好的情形下得到了快速發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的穩(wěn)定，企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)濟(jì)全球化中都取得了不錯(cuò)的成績(jī)，帶動(dòng)了全球市場(chǎng)的進(jìn)一步經(jīng)濟(jì)發(fā)展與復(fù)蘇。但我們必須明確地認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)全球化中的危機(jī)，這種危機(jī)意識(shí)的確立要求企業(yè)正視發(fā)展中存在的問(wèn)題——企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模越來(lái)越大，自然權(quán)力也會(huì)從最開(kāi)始的集中變得分散，企業(yè)集團(tuán)的資金和權(quán)力呈現(xiàn)出分散化和分權(quán)化，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展和戰(zhàn)略的制定都會(huì)產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響，并在很大程度上阻礙了企業(yè)集團(tuán)的良性循環(huán)，甚至是產(chǎn)生資源配置不合理和資源浪費(fèi)等問(wèn)題。而正是在這樣一個(gè)大背景下，企業(yè)資金的集中管理逐漸成為了當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)管理問(wèn)題的重點(diǎn)之一，資金的集中管理是促進(jìn)大規(guī)模企業(yè)再次權(quán)力向中心凝聚的重要?jiǎng)恿Γ谫Y金集中管理的模式下，企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)泄芾淼馁Y金進(jìn)行合理的分配，促進(jìn)資源的合理配置，讓更為需要資金支持的部門(mén)或領(lǐng)域能夠擁有充足的資金支持，進(jìn)而提升企業(yè)集團(tuán)的整體綜合競(jìng)爭(zhēng)力與凝聚力，削弱了企業(yè)的規(guī)模過(guò)大可能會(huì)產(chǎn)生的權(quán)力分散化。

二、企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)資金的規(guī)劃使用不合理

部分企業(yè)對(duì)資金缺乏合理的規(guī)劃，以致在采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)上出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)不能形成良好的資金循環(huán)。另外，有些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者只注重產(chǎn)值，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到資金管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，沒(méi)有對(duì)資金進(jìn)行有效的管控，導(dǎo)致資金的流向不明確、使用狀況不清晰。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者缺乏戰(zhàn)略意識(shí)，不能夠從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)資金進(jìn)行宏觀的統(tǒng)籌，造成了企業(yè)資金使用的混亂以及企業(yè)資金使用的浪費(fèi)。

（二）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的不合理

就會(huì)錢(qián)到要用時(shí)才去調(diào)動(dòng)和籌備，沒(méi)有一個(gè)完整的資金結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。合理的資金結(jié)構(gòu)會(huì)讓資金平均成本最低，效益最大，所以必須提前設(shè)計(jì)好，并在日常工作中隨時(shí)調(diào)節(jié)資金結(jié)構(gòu)。

（三）模式適用范圍有限

成立的企業(yè)結(jié)算中心對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中管理這一模式，僅僅是適用于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)結(jié)構(gòu)，并不具有明確的法人效用，因此在很多地方都無(wú)法完全的適用或者生效。這一模式僅僅適用于只擁有一級(jí)法人企業(yè)的企業(yè)集團(tuán)結(jié)構(gòu)，對(duì)于其他的存在眾多法人企業(yè)的企業(yè)集團(tuán)而言，這種資金集中管理的模式如果強(qiáng)行套用，便會(huì)產(chǎn)生政策和法律風(fēng)險(xiǎn)的威脅，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期健康發(fā)展形成不良影響。另外，這一模式對(duì)于多法人企業(yè)的企業(yè)集團(tuán)而言還會(huì)造成嚴(yán)重的增值稅無(wú)法抵扣危機(jī)，如果說(shuō)增值稅的開(kāi)具發(fā)票企業(yè)與收款時(shí)單位名稱不一致，在進(jìn)行增值稅抵扣時(shí)可能無(wú)法進(jìn)行正常的抵扣行為。而這種適用范圍上的限制對(duì)于資金集中結(jié)算充分發(fā)揮企業(yè)資金潛力的作用會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的破壞性，進(jìn)而導(dǎo)致資源的利用不合理。

（四）企業(yè)各部門(mén)信息溝通不暢

由于企業(yè)不重視資金管理工作，很多部門(mén)在向財(cái)務(wù)部門(mén)提供相關(guān)資金預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)多是抱著應(yīng)付了事的心態(tài)，難以保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)數(shù)據(jù)制定的預(yù)算指標(biāo)是否能夠執(zhí)行有待商榷。現(xiàn)在很多企業(yè)都屬于集團(tuán)性質(zhì)，一個(gè)母公司下面擁有數(shù)個(gè)子公司，而子公司與母公司之間會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)搭建還處于發(fā)展階段，母公司難以有效管理子公司的資金，無(wú)法充分發(fā)揮資金優(yōu)化配置的效果，管理成本加大。現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有引起企業(yè)重視，即使開(kāi)展內(nèi)審也只是針對(duì)大額度的收支以及是否按照相關(guān)規(guī)范開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，并沒(méi)有就資金控制管理的設(shè)計(jì)是否合理以及有沒(méi)有執(zhí)行到位等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，并且在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)漏洞也沒(méi)有相應(yīng)的處罰機(jī)制進(jìn)行處理，內(nèi)審工作流于形式，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

三、完善企業(yè)資金管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）更新資金管理觀念

資金是企業(yè)生存中不可缺少的因素，資金管理的水平一定程度決定企業(yè)是否能夠穩(wěn)定、長(zhǎng)期發(fā)展。其中在企業(yè)資金管理過(guò)程中，需要根據(jù)外部市場(chǎng)、政策以及內(nèi)部環(huán)境等方面的變化，及時(shí)采取相關(guān)的手段對(duì)其管理進(jìn)行調(diào)整，來(lái)減少資金方面的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，對(duì)其各方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，使其風(fēng)險(xiǎn)被控制在一定的范圍內(nèi)，面對(duì)一些突發(fā)情況，需要快速制定其處理方案，來(lái)降低企業(yè)資金損失。

（二）建立完善的資金管理制度

企業(yè)要想運(yùn)行良好，就要立足本企業(yè)的實(shí)際，量身定制一套適應(yīng)本企業(yè)的資金管理制度，規(guī)范資金的使用和監(jiān)管，并建立相應(yīng)的考核制度，獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約，嚴(yán)懲浪費(fèi)，防范個(gè)人以及群體的貪污，確保企業(yè)資金的安全。

適宜的資金管理制度要覆蓋企業(yè)日常資金運(yùn)行的所有環(huán)節(jié)，要能夠及時(shí)糾正資金使用過(guò)程中的偏差，控制資金流向，發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。要建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和流程，充分運(yùn)用企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)的力量對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)。

（三）利用商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)

強(qiáng)強(qiáng)結(jié)合是促進(jìn)當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中較為常用的方式，通過(guò)與商業(yè)銀行簽訂協(xié)議，利用商業(yè)銀行的資金網(wǎng)絡(luò)，能夠很好地促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)跨地域的資金集中管理，兩者之間相互促進(jìn)能夠幫助企業(yè)集團(tuán)獲得更穩(wěn)定更便捷的資金集中管理網(wǎng)絡(luò)，能夠緩解跨地域資金集中管理的困難，盡量避免了一些跨地域資金管理可能會(huì)產(chǎn)生的麻煩。在這方面，企業(yè)集團(tuán)可以選擇當(dāng)?shù)氐妮^為資金雄厚的商業(yè)銀行進(jìn)行合作，這種信譽(yù)好、資金多、網(wǎng)絡(luò)分布廣泛的商業(yè)銀行能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的資金集中管理提供極大地幫助。同時(shí)，與商業(yè)銀行之間的合作更有利于境外資金進(jìn)入境內(nèi)，極大地削弱了對(duì)于資金融合的阻礙，為資金集中管理提供了重要的網(wǎng)絡(luò)支持。

（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理工作的監(jiān)督

資金管理工作的監(jiān)督工作可以分事前、事中以及事后三方面開(kāi)展。事前監(jiān)督主要是在建立資金管理內(nèi)控體系基礎(chǔ)上科學(xué)合理地制定財(cái)務(wù)管理辦法，做好內(nèi)宣工作，要求資金管理辦法在各部門(mén)得到落實(shí)。事中監(jiān)控主要是及時(shí)開(kāi)展現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作，全面掌握企業(yè)資金余額、定期存單、白條抵庫(kù)等實(shí)際情況，并采取相應(yīng)的措施確保企業(yè)現(xiàn)金流與賬面吻合，針對(duì)貨款問(wèn)題需要建立應(yīng)收賬款催收制度，加大審批力度，確保資金能夠及時(shí)回籠，避免出現(xiàn)壞賬。事后監(jiān)控主要是建立完善審計(jì)制度，確保審計(jì)工作能夠得到及時(shí)有效的開(kāi)展。

四、結(jié)論

黨的十九大召開(kāi)以來(lái)，我國(guó)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新時(shí)代，各企業(yè)要樹(shù)立起新時(shí)代的意識(shí)，高度重視資金管理，充分利用先進(jìn)的信息管理技術(shù)，創(chuàng)新管理模式，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況制訂各類管理制度，充分發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中立于不敗之地。資本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的最重要保障，也是企業(yè)管理者十分重視的管理要素。企業(yè)應(yīng)建立符合自身發(fā)展的資金管理內(nèi)控制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，提高資金收益，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

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（作者單位：國(guó)家電投集團(tuán)河南電力有限公司）