企業應收賬款內部控制問題思考

楊榕榕

摘要：應收賬款的管理是企業內部控制和管理中非常重要的環節，企業一定要認識到它的重要性，不斷地摸索、改進提升管理工作效率的方法，結合自身情況嘗試著尋找適合的信用政策，實施合理規范的管理流程，從而降低經營風險，為企業的資金運營注入活力，為健康長遠的發展提供強有力的保障。

關鍵詞：企業應收賬款;內部控制;存在問題;加強措施

引言

隨著市場經濟的發展變化，經濟競爭也越來越激烈，因此企業應收賬款成為當今企業進行財務管理的關鍵重點環節。它需要企業財務部門與銷售部門相互配合，需要企業工作人員積極樹立正確科學的經營觀念。同時，企業運營過程中，賒銷行為是不可避免的，隨之而來的就是運營風險，因此，我們要利用健全完善企業應收賬款環節內部控制體系的方式降低企業賒銷伴隨的經濟風險。這樣，企業才能夠持續健康發展。

1應收賬款管理的重要意義

因為應收賬款存在一定的風險，為了減少相關風險造成的不必要損失，企業不可忽視加強應收賬款管理的重要意義。首先，應收賬款管理可以提升資金的利用率。資金就是企業保持健康活力的血液，是生存和發展的根本所在，而對企業的生存發展起著決定性作用的是現金流量的管理水平。應收賬款的良好管理能夠使得資金回收得到保證，從而保證企業擁有充足的現金加以應用，有效提升內部資金周轉率，為企業的盈利能力的不斷提高提供有力的支持，這樣一來，企業的效益也會步步高升，實現更好的發展。其次，良好的應收賬款管理還可以大大提升應收賬款的回收速度。當代的企業為了占領市場、增強競爭力，都會采用賒銷政策，這就不可避免的會增加大量的應收賬款，如果這些款項不能及時有效的收回，就會占用大量資金，拖企業發展的后腿，甚至產生壞賬損失，增加企業的經濟負擔，影響發展。企業應當加強應收賬款的管理，采用適當的催收政策和優惠政策，加強監督和管控力度，有效保證賬款的收回工作順利完成，為企業的發展打好基礎。最后，良好的應收賬款管理可以有效提升產品的市場競爭力。企業要想減少應收賬款，就必須采取措施從本質上提升產品的質量、性能等各方面指標，從而使得產品在市場上脫穎而出，獨占鰲頭，打敗市場的上的同類競爭產品，擁有選擇客戶的權利。這在一定程度上能夠減少應收賬款和壞賬損失出現的可能性，降低占用資金的風險。

2在企業應收賬款環節內部控制中存在的問題

2.1企業內部控制管理環境存在問題

在我國企業中多年來存在的問題就是企業誠信貶值，大部分企業是通過拖欠企業款項的方式實現企業經濟收益得到提高的。企業賒銷是需要一定程度的個人信用基礎才能建立的，而現今國民的個人信用水平并未達到規定的標準，因此企業存在拖欠貸款的問題，部分客戶也有欠債與拖債的不良現象。而部分企業購貨商因為個人運營出現問題，發生企業運營資金周轉出現問題，因此沒有辦法及時償還企業欠款。但也有故意拖款的企業，甚至于有部分企業會利用拖債的方式實現個人企業的運營。除此之外，還有不同程度的大大小小的問題。企業供貨商沒有在進行經濟交易之前詳細的了解調查客戶的個人誠信度以及企業的具體財務情況，使得發生對方故意欠款以及拖債的情況，使企業負擔額外的一定程度的費用。

2.2企業相關部門職責分工不明確

一般情況下我們會認為企業中銷售部門的職責是為企業增加銷售額，而企業財務部門的職責是負責記賬等工作。因此各企業并未單獨設立專門負責銷售往來中的企業應收賬款的相關部門。且企業中負責銷售與企業財務的部門僅會在需要交單做賬時相互溝通，除此之外再無交流。所以一旦企業發生呆賬或壞賬時兩部門會推卸各自責任而導致企業經濟損失嚴重。

2.3企業風險意識淡薄，突發狀況應對能力弱

企業進行財務會計核算過程中有要求進行企業持續經營的假設。企業在運營過程中要具備風險防范意識，由于防范意識薄弱，有很多企業就因突發情況而破產倒閉。企業賒銷方式如今在企業運營手段中被廣泛運用，但較為完善全面的企業賒銷體系并未建成，現在也沒有針對企業將回收率視為企業間借貸以及交易往來的標準。若企業在資金方面出現較為嚴重的問題時會容易發生企業破產的情況。

2.4企業缺乏科學正確的企業管理目標

企業是否能夠穩定持續發展是非常重要關鍵的，若一個企業只關心企業當月的經濟利益，就會忽視衡量企業經營能力的各項指標。沒有針對企業應收賬款，樹立明確的企業管理目標。一個企業業績的成功與否應以企業應收賬款的整體回收率作為衡量標準，還要改變企業將經營利潤視為企業業績好壞的標準，并加強企業內部的管理控制體系。

3加強企業應收賬款管理的措施

3.1對風險加強論證，增強風險評價

基于源頭控制原則，承攬項目前，企業要全面論證與評價擬承攬項目風險，以此確定項目投標策略與報價方案。將建設單位信用作為重點評估內容，深入調查并分析業主企業性質、注冊資金、財務情況、資金來源及資信狀況等，綜合分析并評價企業償債與融資等能力。特別是墊資施工與繳納履約保障金的施工項目，更要做好深度調查，加強民主決策，對項目墊資金融、擔保方式、期限、潛在風險與規避措施等作好明確規定，在此基礎上，應收賬款回收過程中，盡可能降低其存在的風險，提高企業管理水平。

3.2嚴格依照合同約定開展工作，增強維權意識

首先，施工合同簽訂過程中，企業要深入研究合同條款，對于關鍵性條款內容如計量標準、質保金扣除比例、支付期限及違約責任等要明確規定，以防為合同執行埋下安全隱患，使得計量周期太長，不能及時支付資金、墊資款與預留保障金太多，加大了企業應收賬款壓力。其次，項目施工中，要增強履約意識，根據合同內容與技術規范要求，保障按時完成項目施工，保障施工質量，以防發生收款糾紛問題。最后，針對業主單方面的違約，工程款支付不及時的，協商無果的，要增強維權意識，正確應用法律武器保障自身合法權益。

3.3正確樹立現金管理理念，提高自身回收意識

企業現代財務管理中，資金管理是主要特點。企業運營管理中，資金被譽為血液，因而在企業整個生產經營過程中，資金的及時籌集、有效調度與合理應用、加速周轉等貫穿其中。當今時代“現金至尊”，基于現金流管理加強財務管理，正確樹立財務管理理念，提高自身資金回籠意識，確保企業高負債率情況從根本上得到改善，為企業財務良性循環發展奠定良好的基礎。

3.4建立健全管理機制，明確責任追究

首先，應收賬款管理中，建立健全崗位專設、臺賬管理、賬齡分析、定期清產、分級預警、事前評估與信用分析、清收目標與責任落實、客戶資信檔案等各種管理制度，在日常工作中動態化監管應收賬款，做好賬款催收與函證，確保規范管理應收賬款，有效控制其存在的風險。其次，針對應收賬款管理，簽訂相應的責任書，收款責任落實到位，明確規定收款期限、金額及違責處罰等，對應收賬款嚴格制定清收目標考核與責任追究機制，盡可能降低壞賬造成的風險。

結束語

總之，就企業而言，應收賬款管理是一項非常關鍵的業務。企業可以借助應收賬款來增加市場份額，在市場競爭中獲得一席之地，但是又不能導致應收賬款過于龐大而影響資金的正常運轉，所以應盡量避免弊端出現。處理好應收賬款的管理問題對于企業而言難度很大，需要企業根據自身行業特點和企業運營情況合理控制。

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（作者單位：河海大學）