集團企業(yè)合并報表信息化建設(shè)探討

摘要：隨著國際經(jīng)濟化特征日益明顯，集團企業(yè)在經(jīng)營過程中也呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)多元化、規(guī)模化的發(fā)展趨勢，集團企業(yè)全資及控股公司的數(shù)量和級次逐漸增多，相關(guān)股權(quán)收購、并購重組、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等經(jīng)濟活動也會給財務(wù)信息處理及合并報表編制帶來一定的難度，而在傳統(tǒng)人工編制合并報表情況下，往往費時費力，無法滿足時效性和準確性要求。在信息化技術(shù)的應(yīng)用下，集團企業(yè)可充分利用財務(wù)輔助軟件和信息技術(shù)提升財務(wù)報表編制和合并效率，全面、及時反映企業(yè)的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量以及經(jīng)營成果等信息，逐步實現(xiàn)合并報表的“一鍵出表”，為企業(yè)管理決策提供可靠的信息依據(jù)。本文以集團企業(yè)為主體，研究信息系統(tǒng)應(yīng)用下財務(wù)報表合并的有效策略。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè);合并報表;信息化建設(shè)

一、集團企業(yè)合并財務(wù)報表信息化建設(shè)的重要性

對集團企業(yè)來說，合并財務(wù)報表是企業(yè)為相關(guān)利益者、債權(quán)人提供決策信息的有效方式，也是落實信息披露制度、接受政府機關(guān)監(jiān)督的必要手段。集團企業(yè)合并報表信息化建設(shè)的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有效反映企業(yè)整體的經(jīng)營狀況。合并財務(wù)報表是集團企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)開展項目投資活動、資本運作、籌融資管理等重大決策的依據(jù)，能夠全面反映企業(yè)實際的經(jīng)營狀況;二是強化集團企業(yè)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督管理。合并編制財務(wù)報表的過程也是集團總公司對下屬企業(yè)的交易狀況、經(jīng)營管理狀況進行稽查的過程，能夠有效遏制損害企業(yè)經(jīng)濟利益的行為。

二、集團企業(yè)合并報表信息化建設(shè)的有效對策

（一）建立數(shù)據(jù)集成化管理的信息系統(tǒng)

由于集團企業(yè)規(guī)模較大，下屬子公司眾多，企業(yè)在財務(wù)核算、報表編制以及會計科目設(shè)置等方面難免存在差異性，且企業(yè)各個子公司可能都已經(jīng)建立相對獨立的 ERP系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)等，使企業(yè)經(jīng)營管理所產(chǎn)生的海量信息數(shù)據(jù)在存儲、加工以及合并等環(huán)節(jié)更加復雜，財務(wù)部門的工作壓力也隨之增大。為了解決這一問題，企業(yè)需要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集成管理信息系統(tǒng)，并設(shè)置標準化的業(yè)務(wù)處理流程。在這一過程中企業(yè)要以統(tǒng)一的會計準則為理論基礎(chǔ)，打通財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及ERP系統(tǒng)之間的隔閡，并對多樣化的數(shù)據(jù)信息進行整合。在信息系統(tǒng)支持下，企業(yè)還要為處理各子公司之間的內(nèi)部抵消采用預定義和用戶定義的規(guī)則，將核心數(shù)據(jù)平臺與其他多個賬務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行對接，在數(shù)據(jù)集成自動化功能下快速形成合并財務(wù)報告，為企業(yè)會計人員提供更多時間審核和分析數(shù)據(jù)。

（二）規(guī)范企業(yè)作業(yè)體系和業(yè)務(wù)流程

在ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用下，絕大部分集團企業(yè)已經(jīng)完成基礎(chǔ)的會計電算化建設(shè)，雖然各子公司執(zhí)行的會計政策逐漸趨于統(tǒng)一，但只有在集團企業(yè)內(nèi)建立標準化的作業(yè)體系和業(yè)務(wù)處理流程才能為合并報表創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。一是集團企業(yè)要針對會計科目設(shè)置、會計核算方式、業(yè)務(wù)處理流程標準、輔助核算標準等內(nèi)容建立相應(yīng)的規(guī)章制度，并確定財務(wù)報表合并的內(nèi)容范圍、合并流程以及報表格式等，規(guī)范各子公司的對賬工作流程，建立統(tǒng)一的合并抵消規(guī)則，實現(xiàn)總公司對子公司的統(tǒng)一管理。在這一過程中，集團企業(yè)首先要建立統(tǒng)一的會計科目系統(tǒng)，在經(jīng)過內(nèi)部充分調(diào)研后，依據(jù)實際工作需要嚴格規(guī)范合并報表編制體系、編制原則等，針對會計科目設(shè)置統(tǒng)一的編碼表;同時，會計科目系統(tǒng)也要全面考慮到各子公司的業(yè)務(wù)特征，在集團統(tǒng)一管理下設(shè)置一二級科目，二級以下的明細科目由各子公司依據(jù)自身的實際情況進行設(shè)置和修改，形成完善統(tǒng)一的會計科目系統(tǒng)。其次，集團企業(yè)要針對合并報表格式進行統(tǒng)一規(guī)定，即規(guī)范各子公司合并報表的編制格式和內(nèi)容等，要求采用統(tǒng)一的合并報表模板，提升會計信息處理效率。當然，針對一些跨行業(yè)、業(yè)務(wù)涉獵多元的子公司，在向集團總部申請審批后可以采用自定義的報表模板，展現(xiàn)合并報表編制的靈活性。最后，為了便于報表的合并處理，企業(yè)還需要將報表編制和合并的流程納入會計處理相關(guān)的規(guī)范制度中，制訂統(tǒng)一的報表合并具體流程，避免后期重復性的數(shù)據(jù)核對工作。

（三）選擇合適的合并報表應(yīng)用系統(tǒng)

目前，用友公司的ERP-NC系統(tǒng)是國內(nèi)集團性企業(yè)應(yīng)用較為廣泛的一種財務(wù)管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)具備最基礎(chǔ)的集成性與優(yōu)化性特征，即系統(tǒng)具備大規(guī)模信息處理能力，主要應(yīng)用于集團記賬、對賬、憑證協(xié)同等環(huán)節(jié)，并對業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及項目檔案等進行批量處理，財務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)等產(chǎn)生的數(shù)據(jù)能夠自動生成憑證;同時，NC系統(tǒng)還具備共享性和公有協(xié)同性的特征，能夠滿足集團企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)的需求，支持異地協(xié)同辦公，可通過VPN或Dkey設(shè)備連接服務(wù)器，進行財務(wù)記賬、出表并上報，大大提高處理效率。NC系統(tǒng)有一套自己的財務(wù)報表合并流程，其績效管理模塊的企業(yè)報表、合并報表功能較為強大，在全面反映企業(yè)投資關(guān)系的組織結(jié)構(gòu)中，采用逐級合并的方式體現(xiàn)合并歸屬關(guān)系，通過合并報表項目設(shè)置、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法、自動對賬及抵消、合并執(zhí)行等流程，實現(xiàn)權(quán)益、往來、收入、現(xiàn)金流等調(diào)整分錄和抵消分錄的生成，從而實現(xiàn)財務(wù)報表的編制與合并工作。以集團“內(nèi)部往來”核對管理為例，企業(yè)可以充分利用“自動對賬及抵消”功能處理集團企業(yè)與各下屬企業(yè)之間、各下屬企業(yè)之間的交易活動相關(guān)的賬務(wù)。各子公司之間在完成交易后，雙方對同一業(yè)務(wù)的入賬金額若存在一定差異，系統(tǒng)則會提示“對賬不符”，便于有關(guān)企業(yè)按照統(tǒng)一的會計制度進行賬務(wù)調(diào)整。一般情況下，在協(xié)同功能下關(guān)聯(lián)科目的金額數(shù)據(jù)不能修改，以保證集團企業(yè)內(nèi)部交易往來的規(guī)范性。另外，對報表合并過程中的某些特殊調(diào)整事項，NC系統(tǒng)還提供了自定義編制調(diào)整分錄和抵消分錄的功能。例如，公允價值與入賬價值之間的調(diào)整、合并報表有關(guān)會計科目的重分類、參股企業(yè)的權(quán)益部分并人等事項，只需將這些特殊業(yè)務(wù)涉及的分錄錄入并固化為模版，使用時進行調(diào)用，即可參與到合并報表數(shù)據(jù)中。

三、集團企業(yè)實現(xiàn)合并報表管理信息化的保障措施

（一）強化部門協(xié)調(diào)配合

由于合并報表管理信息化建設(shè)關(guān)系到集團企業(yè)上層的組織機構(gòu)以及下屬的各個職能單位，需要集團企業(yè)實現(xiàn)上層下級之間的聯(lián)系，通過在各子公司建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)的信息系統(tǒng)管理制度等方式，實現(xiàn)各組織機構(gòu)跨級別、跨區(qū)域的緊密溝通;同時，企業(yè)也要組建相應(yīng)的系統(tǒng)維護小組，一方面要負責帶動相關(guān)工作人員的積極配合性，另一方面也要做好系統(tǒng)的維護與升級工作，為信息化應(yīng)用創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）做好實地調(diào)研工作

合并報表信息化建設(shè)是為了滿足集團企業(yè)各職能部門的管理需求。因此，系統(tǒng)功能設(shè)置、報表管理規(guī)范等都需要提前對企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)的深入調(diào)研，及時了解報表合并系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題，依據(jù)調(diào)研結(jié)果信息實現(xiàn)系統(tǒng)逐步完善，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理工作。

（三）落實系統(tǒng)測試環(huán)節(jié)

為了保證合并報表系統(tǒng)的有效應(yīng)用，企業(yè)在開展實際工作前需要對信息化數(shù)據(jù)端口進行測試和驗證，將企業(yè)的應(yīng)用集成平臺、賬目往來管理、資產(chǎn)管理、預算管理、供應(yīng)鏈管理、薪酬管理等模塊進行對接，保證各項數(shù)據(jù)歸集、銜接、共享的流暢性。

（四）加強復合型人才培養(yǎng)

合并報表管理系統(tǒng)的推廣與應(yīng)用少不了財會人員的參與，同時，財務(wù)管理人員的專業(yè)技能直接影響信息系統(tǒng)的使用成效。企業(yè)財務(wù)人員只有熟練掌握系統(tǒng)操作能力、了解合并報表編制的流程，才能保證合并報表編制的質(zhì)量和效率。因此，企業(yè)要加強對相關(guān)人員的培訓工作，通過定期組織專家授課或研究討論會等方式提升會計人員的綜合素養(yǎng)。

四、結(jié)束語

綜上所述，對集團企業(yè)來說，推進合并報表信息化建設(shè)是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的有效手段，也是現(xiàn)代化管理制度建設(shè)的必經(jīng)之路。因此，集團企業(yè)應(yīng)積極搭建數(shù)據(jù)集成化管理信息系統(tǒng)，制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理流程，并選擇合適的合并報表應(yīng)用系統(tǒng)，在制度、調(diào)研、人員等保障措施充分的情況下實現(xiàn)合并報表信息化管理，提升企業(yè)的市場適應(yīng)能力。

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作者簡介：

李小翠，河北國控環(huán)境治理有限責任公司，河北石家莊。