淺析行政事業單位內部控制的問題及對策

摘要：行政事業單位在我國的發展過程中占有十分重要的地位，代表我國黨與政府執行相關的職能。提升我國行政單位整體質量在我國的發展過程中具有十分重要的地位，對行政事業單位實行內部控制能保證內部控制制度輔助行政事業單位提升自身對資金的管理質量，提升各個部門之間工作的協調性，保證行政事業單位領導層管理質量，從而綜合性的提升我國行政事業單位的綜合質量，保證我國行政事業單位能夠更好的為人們提供更加優質的服務。

關鍵詞：行政事業單位：內部控制：不足與改進措施

一、行政事業單位實施內部控制的重要性

行政事業單位實施內部控制是提升行政事業單位綜合質量的有效手段，其內部控制能從多個角度綜合性的提升行政事業單位的整體質量。

（一）提升行政事業單位資金管理質量

我國行政事業單位在發展的過程中主要的資金來源為政府撥款，而行政事業單位在實施內部控制的過程中會對行政事業單位發展過程中各個環節的財務數據進行詳細且精確的調查。行政事業單位管理層可以通過單位財務管理人員所整理出的財務數據對單位發展的實際情況進行判斷，從而按照單位各個環節的實際情況進行更加有效的撥款，減少行政事業單位在發展過程中不必要的資金流失，保證行政事業單位資金安全。

（二）提升各個部門工作的協調性

我國行政事業單位在發展的過程中規模較為龐大，而行政事業單位的發展與各個部門之間的相互配合程度有較大的關聯。行政事業單位在實施內部控制的過程中單位管理層可通過行政事業單位財務管理人員所收集的數據合理的對各個部門之間的工作進行協凋，從而在較大程度上保證事業單位各個部門之間工作的協凋性，提升行政事業單位的工作質量。

（三）提升管理層的管理質量

行政事業單位實施內部控制可以從兩個方面綜合性的提升管理層的管理質量。行政事業單位提升自身內部控制管理質量能保證財務人員為管理層管理人員所提供的單位發展數據更加準確，從而保證管理層能根據更加準確的數據做出更加符合單位發展實際情況的決策。行政事業單位管理層在單位項目開展的過程中可以依靠財務部門對各個部門發展的實際情況進行分析，對各個部門的工作進行調控，提升各個部門之間工作的協調性。

二、行政事業單位內部控制現狀分析

（一）行政事業單位內部控制管理制度的不完善

行政事業單位內部控制管理制度的不完善主要表現在行政事業單位內部控制制度與單位實際情況的不匹配上。我國行政事業單位的內部控制制度多是引入其他行業以及其他國家的優秀經驗建立，而我國行政事業單位在發展過程中所面臨的環境與其他行業以及其他國家所面臨的環境不同，難以保證其內部控制制度與我國行政事業單位發展實際情況相匹配。

（二）行政事業單位內部控制管理制度執行力度不足

行政事業單位在實施內部控制中內部控制管理制度的不完善主要與單位監督制度有關，而行政事業單位監督制度的不足主要表現在兩個方面。第一，行政事業單位監督制度與行政事業單位內部控制制度不匹配。第二，行政事業單位監督管理制度主要分為財務人員的外部監督以及單位各個部門的內部監督。由于內部監督有較強的非強制性，造成單位部門內部監督結果的真實性以及可靠性較低，難以發揮監督應有的效果。

（三）行政事業單位財務管理人員整體質量較低

行政事業單位財務管理人員整體質量在一定程度上影響企業內控管理質量。而財務人員整體質量較低主要是因為行政事業單位財務管理人員在工作過程中對財務管理新手段、新思想等方面知識的攝取量不足，造成單位財務管理人員在財務管理手段以及財務管理思想上落后于時代發展要求，難以滿足行政事業單位發展需求。

（四）行政事業單位信息化管理程度較低

行政事業單位信息化程度越高就能保證其為單位發展提供更加準確、精確、及時以及全面的數據。行政事業單位信息化程度較低主要表現在以下幾個方面。第一，行政事業單位信息化管理平臺不完善，難以保證信息化管理平臺對單位發展過程中的更多信息進行處理。第二，行政事業單位信息化管理過程中信息透明度較低，難以保證同一條信息上下級之間的理解程度相同，從而在較大程度上降低單位項目完成質量。

三、行政事業單位內部控制優化措施

（一）完善行政事業單位內部控制管理制度

行政事業單位在完善自身內部控制的過程中需要根據自身的實際情況對單位內部控制制度進行改進與完善，使其在較大程度上符合單位發展實際情況。以及需要在內部控制制度實施后，對其實施的實際情況進行實時監控，從而在較大程度上提升其與行政事業單位發展實際情況的匹配度，從而保證其能在行政事業單位發展過程中發揮更大的作用。如建立與行政事業單位發展情況較為貼合能夠盡可能全面對單位政策制度進行反饋的反饋平臺，行政事業單位管理層可根據單位員工所提出的反饋意見具有較強針對性的對單位發展過程中制度上的不足進行改進。且單位對改進后的制度實施情況需要進行實時監控，保證制度的實施力度以及保證單位監督管理人員可在監督的過程中發現更改后制度上的不足，并進行再次反饋。

（二）提升行政事業單位監督制度監督質量

提升行政事業單位監督制度的監督質量需要從內外兩個部分進行。對外需要保證財務人員可以通過對單位內部控制制度的分析對監督制度進行一定的改善，保證監督制度與單位內部控制制度能夠有效的結合。如將行政事業單位監督制度與單位內部控制制度建立在行政事業單位業財一體化制度上，以行政事業單位業財一體化制度作為媒介，保證行政事業單位監管制度與事業單位內部控制制度都能更加全面的對行政事業單位內部進行監管與控制。對內則需要采取一定的手段將部門員工的工作監督質量與員工的工資有效的結合在一起，從而提升單位員工對監督制度的重視程度，并能在工作過程中有效的實施監督制度。如將部門員工的監督管理質量計入到員工績效考核中，單位定期要求專門的考核人員對單位部門的內部監管質量進行考核。

（三）提升行政事業單位財務管理人員管理質量

行政事業單位在發展的過程中需要不定時邀請財務管理行業的優秀人才對單位財務管理人員進行培訓，保證單位財務管理人員的財務管理手段以及財務管理理念始終處于較高層級，從而提升單位財務管理人員整體質量。如單位需要定期邀請專業人士對單位內部財務管理人員進行有關管理會計、財務管理信息化新思路、業財一體化建設新思路等方面的知識講解，保證行政事業單位財務管理人員能及時接收到最新的財務管理理念、財務管理手段。行政事業單位在提升財務人員整體質量的過程中也需要提升管理層對財務管理新理念的重視程度，從而保證其能更加積極的配合單位財務管理人員對單位財務管理進行創新與改進。

（四）提升行政事業單位信息化管理程度

提升行政事業單位信息化管理程度可以從兩個方面人手。第一，完善行政事業單位信息化管理平臺，保證行政事業單位信息化是管理平臺能對單位發展過程中的信息進行收集、整理、分析、公布、反饋、修改等一系列工作，提升信息化管理技術在單位發展過程中的作用。第二，提升單位信息化的透明程度，保證行政事業單位上下級之間盡可能統一觀點與目標，從而在較大程度上提升單位項目完成質量。如單位財務管理人員在完善自身信息化管理平臺的過程中可將行政事業單位信息化管理平臺進行分層管理，保證單位各個層級的員工都可以根據自身的需求在不同層級的財務數據中找尋自身所需要的財務數據。行政事業單位在進行財務數據分層管理的同時建立相應反饋平臺，保證單位財務管理人員能根據反饋平臺所反饋的財務數據對已公布數據進行查證與更改。

四、結束語

提升我國行政事業單位內部控制管理質量能在較大程度上提升行政事業單位對自身資金的管理質量，提升單位各個部門間工作的協調性，提升單位管理層的管理質量，從而綜合性的提升行政事業單位的整體質量，保證行政事業單位能為人們提供更加優質的服務。

參考文獻：

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作者簡介：

張鳳娟，天津市西青區中小學后勤管理服務中心，天津。