淺析制造業內部控制存在的問題及對策

摘要：內部控制是制造企業實施自我約束和自我完善的一種企業管理活動，新時期，伴隨著經濟體制改革的持續深入，我國制造業迎來了新的發展機遇，也面臨著更加嚴峻的挑戰，制造企業想要實現自身的生存和發展，必須切實做好內部控制工作。就目前而言，制造企業內部控制中存在很多問題，需要企業采取有效措施對問題進行解決，提升內部控制的效果。本文從制造業內部控制的作用出發，結合其在內部控制中存在的問題，提出了有效的應對和解決措施。

關鍵詞：制造業：內部控制：問題：對策

一、前言

全球經濟一體化背景下，制造業開始面臨國際化的競爭環境，來自國內和國際市場的雙重競爭壓力，使得制造企業想要在越發激烈的市場競爭中占據優勢地位，獲得穩定發展，就必須高度重視內部控制工作，將其放在更加重要的位置，使得內部控制的作用能夠得到充分發揮，以此來實現企業運營效率的提高。

二、制造業內部控制的作用

內部控制指單位為了能夠實現自身的經營目標所開展的管理活動和控制活動的總稱，其本身是一個循序漸進的過程。新的發展環境下，我國制造企業的數量不斷增長，企業在經營中需要面臨來自同行業的巨大競爭壓力，加上制造業整體發展環境的影響，企業想要實現穩定發展，需要切實做好內部控制工作，一方面，內部控制能夠保證財務信息的真實性和有效性。對于當前的制造企業而言，在運營管理中，缺乏完善的規章制度，影響了企業運營的實際效果，而借助內部控制，能夠對相應的規章制度進行完善，促進員工工作效率的提高，同時也可以對內部工作人員的行為進行監督，確保財務信息的真實性和有效性。制造企業領導層需要把握好企業的財務狀況，為經營管理決策的制定提供可靠支撐：另一方面，內部控制能夠保證資產的完整性和安全性。無論是制造企業還是其他類型的企業，在運營中都需要借助一定的規章制度來規范工作人員的行為，確保其能夠嚴格依照相關章程辦事，避免誤操作的行為，避免資產的流失問題，保證企業資產的完整性和安全性。

三、制造業內部控制存在的問題

（一）內控環境較差

就目前而言，不少制造企業缺乏對于內部控制重要性的合理認知，即便已經建立起了相應的內部控制制度，也沒有對制度進行有效的貫徹落實，加上激勵機制和考核機制的欠缺，員工缺乏參與內部控制的積極性和能動性，導致企業的發展受到了很大影響。同時，絕大多數制造企業并沒有能夠形成完善的內部控制環境，管理層之間的責任制度不夠明確.出現問題時存在彼此推卸責任的情況，監督約束機制的缺乏更是嚴重影響了內部控制的順利實施。

（二）內部監管缺失

現階段，有相當一部分制造企業缺乏健全的內部監督管理體系，存在監督機構缺乏獨立性，監督人員專業素質不高，工作質量無法保證等問題。對于企業而言，良好的內部監督是保證內部控制環境完善性的重要前提，在內部監督機制不完善，或者缺乏外部監管的情況下，企業的內部控制工作將無法順利實施，或者在內部控制中暴露出-些問題，影響企業發展戰略目標的實現。

（三）內控重點模糊

制造業內部控制存在著重點模糊和缺乏的問題，單一制造企業內部控制建設資源有限，而內部控制本身的復雜性使得其必須兼顧多方面的內容，如果企業沒有對內部控制的相關活動進行規劃，則會導致內部控制混亂，引發資源浪費或者閑置的問題。在無法明確內控重點的情況下，制造企業將無法對內部控制建設資源進行合理配置，盲目的內部控制也會影響企業內部控制水平的提高。

（四）信息系統落后

信息化時代背景下，制造企業想要實現自身的健康發展，必須有健全完善的信息系統作為支撐，這樣在面對大數據時才能做到有效應對，保證良好的信息處理效率，確保生產經營環節經營資產的完整性以及資金的準確流動，真實可靠的數據信息能夠幫助企業在不確定的市場環境下，做出最為科學的決策，同時也可以幫助企業更好的實施內部控制。但是現階段，部分制造企業并沒有構建起健全的信息系統，在數據信息收集和管理方面存在信息不及時、不準確的現象，信息化水平偏低，制約了內部控制的發展。

四、制造業內部控制的強化對策

（一）優化內控環境

從制造企業的角度，面對新的發展環境，想要實現自身的穩定健康發展，必須充分認識到內部控制的重要性，對內部控制環境進行優化。一方面，應該加強對于內部控制的宣傳工作，通過教育培訓的方式，提升管理人員和基層員工對于內部控制重要性的認識，確保其能夠積極參與到內部控制制度的制定和執行中：另一方面，應該對制造企業內部控制組織機構進行優化和完善，設置好不同層級的管理人員，切實保證管理團隊的專業性，針對相應的業務功能推動權利實施和責任落實。同時，應該在企業設置內部審計委員會，確保其能夠獨立開展內部審計工作，制造企業還應該從自身的結構特點出發，對管理決策機制進行完善，消除內部控制中的漏洞。

（二）做好內部監管

一是制造企業可以對內控執行力度進行強化，在原本的組織結構上，增加內部監管部門或者內部審計部門，實現對于各部門工作行為的監督控制，定期向管理層匯報各部門的運行情況：二是應該強化內部控制監管力度，將審計委員會的作用切實發揮出來，針對部門經理登記提供的信息和報告進行重點監督，提升審計工作的獨立性;三是應該提高外部監督管理力度，制造企業必須主動接受社會監督機構以及公眾的監督管理，將外部監督的作用切實發揮出來。

（三）明確內控重點

制造企業在開展內部控制的過程中，應該做好整體規劃，對內部控制體系的重點進行明確，可以將財務內部控制作為內部控制的重點，通過對管理理念的優化調整，促進財務管理水平的提高，對企業面臨的內部控制壓力進行緩解。

（四）優化信息系統

健全完善的信息系統可以為制造企業經營管理決策的制定提供可靠的數據信息支持，在保證決策準確性和可行性的同時，也能夠促進企業經營效率的提高，有效降低企業生產經營環節存在的人為決策失誤問題。而在對信息系統進行優化的過程中，制造企業需要結合自身經營管理的實際需求，構建起統一的信息管理系統，就數據信息獲取的權限和權責分工進行明確，進一步規范數據信息的審批流程，對人員進行優化配置，將信息系統的作用最大限度的發揮出來。同時，需要做好信息系統的約束管理工作，就所有數據信息的分析處理情況進行準確記錄，以此來保證信息數據存儲和記錄的真實性。不僅如此，還應改變對信息數據的權限進行合理設置，推動信息數據系統運行監督機制的有效落實，對于信息權限發放管理更是應該高度重視。

五、結語

總而言之，市場經濟環境下，內部控制對于制造業的發展有著十分積極的作用，但是從制造企業內部控制的實施情況分析，在開展內部控制的過程中，存在一些亟待解決的問題，需要企業做好問題的分析，找出有效的應對和解決措施，對內部控制進行持續優化和改進，將內部控制的作用充分發揮出來。

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作者簡介：

王愛軍，惠州億緯鋰能股份有限公司，廣東惠州。