企業稅務會計與財務會計分離的必要性及其措施研究

摘要：本文從會計相關基本概念出發，在對稅務會計和財務會計之間的差異及聯系進行深入剖析的基礎上，就如何更加有效地促進企業稅務會計與財務會計的分離發表了幾點自己的見解，以供參考。

關鍵詞：稅務會計;財務會計;分離;必要性

一、引言

在經濟全球化趨勢持續加快的推動下，我國的市場經濟體制也逐步趨于完善，同時隨著我國在社會政治經濟發展進程中財政、稅務體制的完善以及會計職能的逐漸轉變，企業稅務會計與財務會計分離的必然性越來越顯現，本文對此進行了重點研究。

二、財務會計與稅務會計的概念

財務會計是指通過一系列會計程序，對企業資金進行核算與監督，進而為企業的利益相關者提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流等方面的信息，成為他們決策的依據。財務會計的主要目標是計量和傳遞信息，工作核心是形成會計報告，基本原理和原則是公認會計原則。

稅務會計是在財務會計的基礎上，將企業稅務管理活動予以籌劃、核算需要繳納的稅金以及向稅務部門申報納稅的行為，其構成我國會計系統非常重要的一部分，在以財務會計及管理會計為基礎的發展方向上，是一個必然趨勢。

目前，隨著國家稅制改革的深入，企業的稅務會計和財務會計也在稅法范圍內被賦予了新的要求和標準，旨在更好地順應時代的發展規律、維護納稅人的合法權益不受侵害。因此在具體的工作中稅務會計要嚴格按照稅法的規定，督促納稅人按時納稅、履行納稅義務，杜絕偷稅漏稅現象發生。稅務會計的內容主要包括營業收入的確認、經營成果的確定、成本的計算、稅款的繳納、稅額的計算、罰款的繳納和稅收的減免等業務的會計處理。

三、稅務會計與財務會計之間相互分離的必然趨勢分析

（一）分離符合我國會計體制改革和稅制改革的需求

對于會計準則以外的經營模式，傳統的會計方法已經不再適用。為了使會計更好地服務于不同種類新興企業，使其能真實反映企業的經營運行狀況，并促使財務人員不再生搬硬套國家會計準則作相應會計處理，政府有關部門正在優化會計制度方面實施改革。按照政府最新企業會計準則要求，在進行數據核算、編制憑證過程中，企業會計工作者應該能夠保證財務數據真實有效，能夠反映企業的財務管理狀況，并能有效把握企業財務會計處理的靈活性，根據自身企業管理特點，靈活運用財務會計處理方法。企業會計準則與稅法的核心目標要求有很大不同點，稅務會計的起點是稅法的相關規定，申報期稅收應當按照稅法規定進行核算，并及時納稅。稅務會計具有客觀性、強制性和統一性的特點，與財務會計的靈活性有所背離。稅收改革就是要主利用經濟杠桿作用來促進經濟自身的可持續發展，在此基礎上，豐富和完善各種稅收，以確保國家財政收入的來源穩定性，逐步建立和完善稅收制度。因此，要推進稅收制度和會計制度的改革，就必須將稅收會計與財務會計進行區分。只有做到區別對待，才能更充分地做好企業會計核算和企業內部控制等工作，達到改革的真正目的。同時，稅務會計與財務會計相互分離，可以有效防止企業通過各種手段進行偷稅漏稅。

（二）有利于企業合理繳納稅款，減少不必要的財政支出

企業在運行過程中，納稅是其基本義務，但稅收負擔過重會在一定程度上不利于企業資金的合理使用。所以，企業的發展過程中，稅務會計部門應當根據國家稅收優惠政策有效降低企業納稅成本，做到既促使其履行納稅義務，又促進其發展。在減少不必要的財務支出的過程中，企業的財務會計部門應該注重企業自身的資金規劃，實際工作中存在由于其對稅收制度的認識不透徹，而出現浪費資金、降低資金使用效率的現象。根據稅法的有關規定，企業在納稅時需要嚴格按照規定的時間進行納稅，超過規定時間，企業要繳納滯納金，從而產生不必要的財務費用。如果將兩者分開，稅務會計就可以及時繳納企業稅款，避免發生企業繳納滯納金的情況。

（三）我國企業國際化的發展需要企業稅務會計與財務會計分離

網絡時代的到來給經濟全球化帶來了便利，目前，許多外資企業在我國投資和發展，我國的稅收制度應跟上國際貿易的要求，并及時作出調整。外資企業在我國經濟中發揮著重要的作用，促進了我國經濟的發展，為我國企業的發展提供了新的方向。因此，我國也應調整經濟發展，建立和完善企業稅務會計和財務會計的管理模式，建立良好的經濟發展環境。

四、實現稅務會計與財務會計相互分離協調的有效措施

（一）加強企業稅務會計理論體系建設。相比于財務會計的發展歷史，稅務會計起步是比較晚的，目前缺乏較為完整的理論體系，稅務會計的發展從而在一定程度上受到了局限。通過對稅務會計的概念和內涵的分析，它作為財務會計的重要組成部分在開展工作時首先要遵循現行法律制度，包括《會計法》《稅法》等規定的相關的條款，并依據會計原則實施稅務管理行為。為了在相互分離的基礎上實現稅務會計與財務會計的協凋發展，應建立和完善我國稅務會計的理論體系，通過會計數據反映應納稅所得額和應納稅額。稅務會計不僅要依法進行會計核算，解決稅法和稅務機關之間的沖突，并做出相應的調整使稅務會計信息符合稅法的規定。

（二）規范統一稅務會計核算的編制方法

完善企業會計組織形式是構建規范統一的稅務會計體系的必經之路。根據企業的實際發展情況，對稅務會計與財務會計在運用上做出有效的分離，能夠促使其明確各自職責。當今市場競爭加劇，企業應當著實加強財務會計和稅務會計管理，提升相關工作人員綜合素質水平，完善企業相關內控制度，使企業財務工作和稅務工作均繼續朝著專業化水平發展，并相互獨立，真正為企業提供準確的財務信息和稅務信息，以增強企業資金使用的合理性。

（三）稅務會計的建立需要對綜合型人才進行培養

一個優秀的稅務會計不僅需要過硬的會計、稅務專業知識，還要有法律知識的積累，只有具備這樣的綜合素質，稅務會計才有旺盛的生命力。一方面，我們應該加強對稅務會計的職業道德教育，以集體教育和自我教育等方式幫助和指導會計人員發展他們的職業道德和信仰。另一方面，要加大隊伍的建設力度，全面提高從業人員的綜合素質和能力。稅務會計的職業道德主要取決于會計人員的自我意識，要具有較強的自律能力。企業稅務會計工作人員必須要有遵守會計職業道德以及會計相關法律法規的自覺性和能動性，要在極強的責任意識的指導下開展本職工作，誠實守信，廉潔自律，客觀公正，堅持標準，提高技能，參與管理，加強服務。

（四）加強相關部門之間的溝通與協調

會計準則和稅法分別是由財政部和國家稅務總局制定，出于不同的管理目標需求，財務會計相比稅務會計具有更多的靈活性。在財務會計方面，企業可以根據自身經營特點采用適當的財務會計方法。從這方面來看，稅法與會計準則具有相互分離的必要性。一方面，稅務會計基于現有企業財務會計信息，依據稅法對財務會計數據進行調整，所以，只有保證財務會計數據準確無誤，才能有效開展下一步的稅務會計工作。另一方面，只有通過加強溝通與協凋，國家稅務總局和財政部才能確保其制定的會計準則與稅法能夠與企業稅務會計和財務會計形成一個完整的體系。

五、結語

我國對經濟發展模式進行快速凋整，將企業稅務會計與財務會計分離是市場發展的必然趨勢。作為新時代下的相關從業人員要在社會主義核心價值觀的指導下精心致力于該發展趨勢的探究與實踐，以更好地促進企業的優質、持續、穩定發展，同時也為推動我國經濟發展做出應有的貢獻。

參考文獻：

[1]王佳輝.淺析企業稅務會計與財務會計分離的必要性以及對策[J].納稅，2018，196（16）：74.

[2]楊嵐.企業稅務會計與財務會計分離探討[J].經營管理者，2012（17）：48-48.

作者簡介：

涂華東，寧夏英力特化工股份有限公司，寧夏石嘴山。