淺析企業財務內部控制建設與優化

摘要：隨著我國市場經濟的不斷成熟及改革的深入，在為企業帶來更多發展機遇的同時，也使企業間的競爭愈加激烈，企業可以通過提升財務內部控制水平的途徑加強財務管理水平，提升綜合競爭實力。財務內部控制是企業建立之初就需建立的基本規則之一，且伴隨著企業的發展，內控水平要跟上企業發展步伐，如果忽視內控的建設，將給企業埋下較大隱患，不利于企業的長遠發展。通過不斷優化和完善財務內部控制措施，可以防范各類財務風險，同時推動企業財務工作效率提升，為企業的發展保駕護航。本文從企業財務內部控制的內涵和作用出發，根據財務內部控制建設與優化的原則，結合財務內部控制存在的主要問題，提出有效的優化策略幫助企業加強財務內部控制的建設與優化。

關鍵詞：企業財務：內部控制：建設與優化

建設與優化財務內部控制已經成為現代企業財務管理過程中必不可少的環節，強化財務內部控制可以降低企業財務風險，提升企業財務管理水平，增加企業核心競爭能力，助力企業實現發展目標，財務內控的建設與優化是企業必須修煉的內功。企業財務內控的建設必須要遵循一定的原則，并結合企業的發展階段與自身實際情況，建設一套科學、嚴謹、適用的措施與流程。

一、企業財務內部控制的內涵及作用

企業財務內部控制主要是指為了保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及信息真實完整、提升經營效率和效果、促進企業實現發展戰略所制定的一攬子操作流程與管理措施。其通常涵蓋控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五項要素，是一種綜合性的保障制度。構建與優化企業財務內部控制是企業實現長遠戰略目標的重要保障，是企業規避各類風險的重要手段，其作用對于企業發展不可或缺。

二、企業財務內部控制建設與優化的原則

企業財務內部控制的建設是一項較為復雜的系統性工程，需要企業多個層級、多個崗位共同參與，在建設與優化的過程中需要遵循以下基本原則：

（一）全面性原則

財務內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各類業務和事項。企業在建設和優化財務內部控制時需要全面考慮經濟環境、行業現狀以及相關法律法規等因素，形成能夠覆蓋企業所有財務管理流程并能夠在企業財務管理中發揮出最大效用的內部控制措施。

（二）重要性原則

財務內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。由于每個企業所處的行業、內外部經營環境和所面臨的風險均有所不同，不同企業間會表現出較大的差異性，企業財務內部控制制度建設優化過程中一定要遵循重要性原則，重點關注涉及本企業的重要財務活動及其所面臨的風險，有針對性地制訂內部控制措施。

（三）制衡性原則

財務內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。企業在發展過程中為了避免財務職能的缺失、交叉或權責過于集中，通常需要建立內部控制制度對權責進行分配，確保財務管理的平衡，制衡性原則要求企業針對財務部門的崗位設置、流程設定中涉及的權責進行明確劃分，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的局面，確保各項財務工作能夠有序運轉。

（四）適應性原則

財務內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以凋整。根據適應性原則的要求，企業的財務內部控制措施應該結合企業規模、所處發展階段、所處行業的整體風險水平等實際情況來定制，不能夠從其他企業生套硬搬，同時企業財務內部控制應當隨著企業的發展變化不斷凋整優化，始終保證財務內控與企業當前的實際情況相適應。

（五）成本效益原則

財務內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。大多數企業的目標是為了追求經濟利益，企業在建設財務內部控制措施時需要考慮控制成本，避免建立過于嚴密的控制制度，使得控制的運行和維護成本過高，應在滿足既定控制的前提下，追求控制成本最小化，保證控制收益大于控制成本，爭取運用最小的成本來獲得企業內部控制最大的效益。

三、目前企業財務內部控制存在的主要問題

首先是目前許多企業的財務部門并沒有針對財務內部控制建設與優化設置專門的工作小組或崗位，導致財務內部控制建設與優化工作缺乏專人完成。主要原因在于企業管理層對于財務內部控制的建設與優化的關注度較低，財務部門在此項工作的執行上會有意識地避讓。因為財務內部控制的建設優化是一項復雜的系統性工作，需要耗費極大時間與精力，且其效果往往是隱性的，不易顯現工作成果，財務部門為了避免吃力不討好，難免會忽視財務內部控制建設與優化工作。

其次是許多企業未制定完善的與資金活動相關的內控制度，企業的籌資、投資和資金營運活動缺乏相應的標準和流程，導致企業資本結構不合理或籌資成本過高;或使企業投資決策失誤，盲目擴張，引發資金鏈斷裂;以及使企業資金調度不合理，資金營運不暢，資金冗余或陷入財務困境。

再次是許多企業的財務信息化建設程度不夠，有些企業只是完成基礎的財務信息化建設，能夠滿足日常記賬的需要，有些企業雖然上線了一些財務輔助系統，但是自動化程度較低，仍需耗費大量人力，且系統缺乏及時更新換代，部分系統隨著業務的變化變得不再適用，增加了企業沉沒成本，同時使企業操作風險與技術風險的發生概率增加，財務內部控制難以有效執行。

最后就是許多企業在財務內部控制建設與優化方面的專業程度不夠，企業財務人員更加注重財務、稅務等財務會計方面的知識與能力的積累與提升，往往忽視對內控等管理會計方面能力的培養，導致無法滿足財務內部控制制度建設與優化的需要。

企業財務內部控制建設與優化所面臨的問題并不少，需要引起企業各層級員工的足夠重視。

四、企業財務內部控制建設與優化的具體策略

結合上文所分析的主要問題，提出以下幾點優化策略幫助企業提升財務內部控制建設與優化能力。

（一）建立健全內控組織架構

企業財務內部控制的建設與優化依托于企業整體層面良好的控制環境，只有在一個有規范的公司治理結構和議事規則的環境下，企業財務內部控制措施才能夠得以建立和執行。企業財務內部控制建設與優化中關于組織結構層面的工作可以從以下方面著手，首先是結合企業性質、規模大小、管理模式、運營現狀等情況，合理設置企業財務內部控制建設與優化所需要的團隊與崗位，根據本單位實際情況，系統的梳理各項財務工作流程，制定相應的控制措施：其次需要設置具有較高獨立性的內部審計部門，由內審部門對各項流程進行檢查、評估，檢查企業已有內控制度是否健全并得到有效執行，是否存在漏洞或不適用的情況需要更新優化。企業通過完善以上組織架構，可以為財務內部控制的建設與優化提供助力。

（二）建立健全資金活動的控制

企業財務內部控制工作很大一部分是圍繞資金活動展開的，企業應當根據自身發展戰略，科學制定投融資目標及規劃，建立健全資金活動的控制措施。一是要建立完善的資金授權與審批制度，規范日常資金使用的審批流程與投融資事項的集體決策機制，通過科學合理的授權與審批制度，保證企業日常資金營運安全、大額資金的籌集與投放科學合理;二是要加強企業資金集中歸口管理工作，建立有效的資金集中控制機制將企業資金進行歸集，統籌安排資金收付，增加資金的利用效率，提高資金投資收益，減輕資金支付壓力;三是在全面預算管理中編制資金預算，對年度資金使用需求做出合理預計，對資金籌措及使用過程中可能存在的風險做出充分估計，在執行過程中對資金預算進行剛性控制與實時監控，最大化發揮資金預算管理的控制作用。

（三）強化信息技術對于財務內控的支撐作用

隨著財務管理工作的日益精細化與復雜程度增加，現代企業中信息化建設的重要性日益凸顯，企業通過對信息技術的運用，可以完成部分財務內部控制工作，減少人工操作風險，提升財務工作效率與準確性。具體可以有以下做法;首先是針對大量基礎性、重復性的財務工作，需要以信息系統為主，將此類財務工作流程設置到信息系統當中，直接由系統自動完成，避免人為操作失誤，同時可以將財務人員從大量繁重的基礎性財務工作中解放出來，向管理會計轉型，更多地參與到財務內部控制建設中去：其次是相關信息系統需要進行及時的更新迭代，對于先進的算法模式進行引進，提升信息系統的計算效率，避免系統出現漏洞，發生技術風險，影響系統控制程序運行的準確性：最后是信息系統的建設及更新要結合內控的適應性原則與成本效益原則，系統應符合企業財務管理的發展階段，不能盲目投入大量成本進行信息系統建設與更新，使得系統功能過剩，造成資源浪費，增加企業開支。

（四）提升財務人員的內控意識與能力

企業財務內部控制的執行者是企業財務人員，在內控建設與優化過程中應當遵循以人為本的原則，通過增強財務人員的內控意識與內控專業勝任能力，整體提升企業的財務內控水平。首先企業應當加強財務內控文化建設，培育積極向上的價值觀與責任感，財務部的管理人員應在內控文化建設中發揮主導作用，引導部門員工樹立財務風險觀念，建立內控意識：其次是企業應當加強財務員工的培訓及繼續教育工作，通過學習先進企業的財務內控經驗，提升本單位員工的財務內控水平，打造更加專業的財務內控團隊。

五、結束語

市場經濟快速發展給企業帶來了機遇，同樣也帶來了市場的挑戰，財務內部控制措施是企業應對挑戰的有力“武器”，能夠幫助企業提升財務管理水平，為企業發展提供有效保障。但是財務內部控制建設與優化是一項繁雜的系統性工程需要企業投入較大的精力與時間才能夠完成，希望本文針對財務內控建設與優化的拙見能夠對企業有所幫助。

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作者簡介：

牛濤，五礦國際信托有限公司，北京。