稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的有效應用措施

呂鴻濱

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)發(fā)展所處的市場環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，帶來巨大的發(fā)展機遇的同時也面臨著不斷攀升的競爭壓力，企業(yè)迫切需要想辦法去有效控制自身的經(jīng)營成本，減小生存壓力。而所謂的稅收籌劃指的是企業(yè)在依法納稅的同時借助已有的納稅規(guī)章制度進行組合優(yōu)化，形成最佳的納稅方案，從而降低企業(yè)的納稅負擔，提高利潤。但是在實際過程中，很多企業(yè)并沒有將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來，無法有效提升自身的市場競爭力。

一、稅收籌劃與會計核算之間的關(guān)系

企業(yè)的經(jīng)營管理活動中無論是進行采購還是產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，都會涉及到稅收問題，納稅貫穿了企業(yè)的經(jīng)營管理整個環(huán)節(jié)。很多企業(yè)為了有效的控制生產(chǎn)成本，實現(xiàn)利潤的最大化，會采用各種各樣的措施進行避稅，其中稅收籌劃就是一個常見的手段。稅收籌劃工作的開展與企業(yè)的財務管理工作有著密切的關(guān)系，需要精準核算經(jīng)營管理過程中的每一項支出是否處于達標范圍，有沒有將企業(yè)現(xiàn)有的設備充分運用起來，是否充分激發(fā)了員工的工作潛力，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品質(zhì)量如何等等，這個過程中的每一個環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)各種成本費用，在會計核算中能夠體現(xiàn)出來。與此同時，稅收籌劃工作又在一定程度上為企業(yè)會計核算工作的開展提供了切實合理的依據(jù)，比如說，會計核算能夠?qū)⑵髽I(yè)的資產(chǎn)負債率與負債比率核算出來，畢竟企業(yè)為債務所支付的利息計算到當期財務費用當中，與繳納稅額進行抵扣，因此企業(yè)的負債比率與企業(yè)的支付利息在一定程度上會呈現(xiàn)正比的關(guān)系，一段負債比率過高，就會增加企業(yè)的財務風險，需要通過會計核算為企業(yè)債務控制提供數(shù)據(jù)參考，有效控制利息支出，實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃工作是建立在有效的會計核算工作基礎(chǔ)上的，一個企業(yè)如果沒有一個科學合理的會計核算體系，那么稅收籌劃工作也很難有效開展，稅務工作與財務工作無法有效結(jié)合在一起。如果企業(yè)的會計核算工作沒有將稅額科學合理的反應出來，那么企業(yè)運行中可能就會存在偷稅漏稅問題，為企業(yè)發(fā)展造成負面影響，因此企業(yè)在經(jīng)營管理過程中要將稅務籌劃與會計核算工作聯(lián)系在一起。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中應遵循的原則

（一）遵循合理原則

要想依法開展稅收統(tǒng)籌，合理進行稅收籌劃，需要在實際工作中借助一定的納稅方法合理開展稅收工作，與此同時要研究已有的各種稅收優(yōu)惠政策，確保稅收籌劃的合法與合理。在合理的原則下，企業(yè)中存在的每一項會計業(yè)務都需要開展稅收控制，以更好的控制成本。與偷稅漏稅不一樣，稅收籌劃是依據(jù)一定的法律法規(guī)進行的，是合理合法的行為，能夠更好地確保企業(yè)效率，已經(jīng)得到廣泛的應用。

（二）遵循成本效益原則

雖然說開展稅收籌劃的初衷就是為了通過合法控制稅收來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，但是在具體工作的開展過程中依然會存在一定的籌劃成本，因此在稅收籌劃過程中也要考慮到成本因素，通過對比稅收籌劃的收益與籌劃成本，當收益高于成本時才是有意義的。

三、稅收籌劃對企業(yè)會計核算的作用

（一）稅收籌劃能提升企業(yè)財務管理水平

企業(yè)開展稅收籌劃是建立在有效的會計核算與會計管理工作基礎(chǔ)上的，相關(guān)工作人員只有在對會計工作充分了解，并熟悉現(xiàn)行的稅法政策的條件下才能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的各種可調(diào)整、可籌劃的事項進行稅收籌劃，在法律規(guī)章制度下實現(xiàn)利潤的最大化。為了實現(xiàn)稅收籌劃，企業(yè)需要不斷提高財會工作人員的職業(yè)水平，才能確保稅收籌劃的有效開展，相應的企業(yè)的會計管理水平也會得到提升。

（二）稅收籌劃能提高企業(yè)依法納稅意識

企業(yè)之所以會進行稅收籌劃，一個很重要的原因就是已經(jīng)認識到了納稅的重要性。企業(yè)如果沒有依法納稅的意識，那么稅收籌劃就沒有存在的必要，企業(yè)會借助各種違法手段來實行逃稅、偷稅、漏稅，甚至出現(xiàn)抗稅的行為。只有當企業(yè)的依法納稅意識提升到一定的高度，才能夠在財會工作中規(guī)定的制定會計賬表，對賬務進行合理處理，為稅收籌劃工作的開展提供更多的便利。

（三）稅收籌劃能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益更大化

企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在確保流入量不變的基礎(chǔ)上減少現(xiàn)金流出量，實現(xiàn)現(xiàn)金徑流量的提高，同時還要對現(xiàn)金的流出時間進行延遲處理，確保資金的使用效率得到提升，通過時間價值的籌劃來助力企業(yè)管理。

（四）稅收籌劃能有效完善企業(yè)經(jīng)營管理制度

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理工作的一個重要目標就是控制成本，在這個過程中，稅收籌劃是一條可靠的途徑，通過稅收籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)已有的管理制度不斷完善，可以預見，未來將會在更多的企業(yè)中得到推廣。

四、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用

（一）從企業(yè)收入結(jié)算角度來看

根據(jù)我國稅收法律的相關(guān)規(guī)定，不同企業(yè)在具體進行稅收繳納時的時間是存在差異的，銷售收入為現(xiàn)金的企業(yè)需要在收到現(xiàn)金的當天進行納稅，而分期付款或者賒銷的企業(yè)則需要根據(jù)約定的時間完善納稅，在具體的稅收籌劃過程中，選擇收入結(jié)算方式來延遲納稅時間，在一定程度上也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)收入的提高。

（二）從會計核算列支費用角度來看

企業(yè)在進行會計核算的過程中要想做好稅收籌劃工作，需要做好各項工作的費用列支，將當期費用盡可能的列支出來，對已經(jīng)發(fā)生的費用要及時入賬處理，保留好能夠抵稅的稅收憑證，對費用列支進行會計核算，對未來將要出現(xiàn)的費用開支也要做好費用預提，納入到會計核算當中。

（三）從加速折舊會計核算角度來看

企業(yè)要想做好稅收計劃，需要對自身的固定資產(chǎn)具體狀況進行控制，對折舊進行加速核算。在稅率不變的基礎(chǔ)上，通過加速折舊會計核算的方式能夠?qū)⑿枰U納的稅額進行有效控制，更好地掌握繳納的時間，更有利于稅收籌劃工作的開展。

（四）從存貨會計核算角度來看

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必然會存在一定的囤貨，如何進行存貨計價也會影響到應納稅額，當產(chǎn)品價格呈上漲趨勢是，需要采用后進先出的存貨會計核算方案，控制好庫存數(shù)量，降低企業(yè)末期的存貨數(shù)量，有效降低企業(yè)的稅收。

對于企業(yè)來說，稅收籌劃工作的開展直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟收入，在會計核算工作中起著非常重要的作用，但是目前我國很多企業(yè)稅收籌劃工作尚為發(fā)揮出應有的作用，不僅稅收籌劃很難做到有效，還可能會對自身的可持續(xù)發(fā)展造成不利影響，需要針對企業(yè)會計核算與稅收籌劃的相關(guān)關(guān)系進行研究，有效提升企業(yè)對稅收籌劃工作的重視程度，從而在后續(xù)管理工作中制定出切實可行的應用方案，不斷優(yōu)化自身的納稅方式，提高自身競爭力。