費元元

摘要：全面預算管理是企業管控的重要手段，是改善經營業績、控制經營風險的重要工具，是實現企業戰略目標的重要保障。當前企業面臨的內外部環境瞬息萬變，企業經營規模不斷擴大，傳統預算管理越來越顯得力不從心，企業的全面預算管理存在著預算編制效率低下、預算執行和控制缺失等問題。利用先進的信息化手段來實現全面預算管理是十分有必要的，有利于提高預算編報的效率和質量。本文從全面預算管理的相關理論出發，針對全面預算存在的問題，對全面預算管理信息化系統建設的必要性進行闡述，提出了企業加強全面預算管理信息化的措施，對于提高全面預算管理的信息化水平，具有很強的針對性和操作性。

關鍵詞：全面預算管理 信息化 措施

中圖分類號：F279.23

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）02（b）-104-02

全面預算管理是指企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效的管理企業和最大程度地實現戰略目標。

全面預算是以企業戰略規劃為導向，全體員工參與，涉及到企業生產經營全部內容的預算體系。全面預算是用貨幣或數字對總體預算目標的一系列量化、細化的計劃安排，可以說是企業經營管理和財務管理的“綱”，是實現企業戰略規劃的有效保證，對企業的發展壯大有著至關重要的意義。

1 全面預算管理存在的問題

1.1 全員參與預算管理的意識不強

預算責任主體通常認為預算編制只是財務部門的工作，主動參與意識不強，積極性不高。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，其綜合功能全面貫徹于企業的戰略規劃。預算的編制和實施并不只是財務部門的責任，而是企業中每一個人的責任。全面預算管理的“全面”就是指全員參與、全部業務，且以業務為先導。全員參與是全面預算管理的顯著特征，既包括財務人員，也包括業務人員，既包括各層級管理人員，也包括普通員工。全員的全面投入才能發揮全面預算的作用。

1.2 全面預算編制準確性有待提高

由于預算管理基礎薄弱及市場可變因素等影響，造成預算指標偏離度較大。預算管理客觀上能起到提升公司管理水平的作用，但前提是公司經營管理的各環節都能做到規范化、制度化，一切以規范化的制度為依據.真正實現制度化管理。另外，由于市場可變因素太多，有時會存在對未來可能出現的各種情況前瞻性不夠，缺乏應變措施，導致個別項目預算編制準確性有待提高，偏差率較大。

1.3 預算執行與控制缺乏有效監控

目前全面預算管理工作的一個主要問題是對預算的執行與控制缺乏有效監控。預算執行控制流程不明確，缺乏有效的監控措施，沒有建立有效的預警機制，難以實現事中控制，預算編制與執行“兩張皮”。預算責任主體往往不太清楚本部門、本業務、本項目的預算執行情況，由于信息滯后，導致部門登記的預算執行數據與財務數據不符等問題，給部門領導傳遞不完整甚至錯誤的信息，導致決策失誤。另外，預算責任主體對預算分析的參與度低，缺乏對問題的剖析，改進方案的追蹤反饋等，往往僅限于財務數據進行簡單的對比，因此存在諸多問題。

1.4 系統的預算數據共享平臺缺失

缺少系統的預算數據共享平臺，預算責任部門的預算編制和匯總工作量大，預算管理人員在數據的收集、審核、匯總等工作中耗費大量精力，預算數據版本也容易發生混淆，導致工作效率較低。同時在預算的上報、審批、下發等管理流程中橫向、縱向溝通效率較低。集團總部難以對職能部門、事業部及分子公司預算完成情況進行實時管理和監控，各分子公司內部也難以對預算的執行情況進行實時管控，導致集團戰略目標的分解缺乏有效的跟蹤手段，經營管控數據信息存在滯后的現象。

1.5 預算的控制與考評機制不健全

目前，大多數企業全面預算管理的控制與考評機制還不是很健全，存在預算控制制度與績效考評結合不緊密的情況。大多數企業仍然是處于重編制、輕執行的階段，執行后的結果更是缺乏考核，缺乏相應的預算考評制度，相關機構或個人預算執行情況好的沒有相對應的激勵機制，相關機構或個人不執行預算或沒有達成預算的沒有相對應的處罰措施，導致預算管理效果弱化，預算無法約束相關機構和人員，預算的權威性和嚴肅性大大降低。

2 全面預算管理信息化系統建設的必要性

2.1 有利于提升全面預算編制的效率和質量

全面預算管理信息化的建設有利于提高全面預算編制的質量和效率，優化全面預算工作的流程，通過系統設置表內公式、表間公式、校驗公式，更新數據版本等信息化手段，解決了校對表格工作量大、收集數據時間較長、線下收集表格出現版本混亂等問題的出現。也能夠很好的促進企業各個部門與單位之間在信息上的交流與溝通，實現線上傳遞預算資料、線上審批與反饋，同時利用強大的信息化系統對數據進行相互聯系，進行匯總歸集，提升企業預算方面的編制效率以及編制質量。

2.2 有利于提升全面預算管理的規范化和標準化程度

通過全面預算管理信息化系統建設有利于促進全面預算管理工作更加規范和標準，如果沒有統一規范的標準和體系，各部門間的預算必然存在不統一甚至互相沖突矛盾的情況，極大制約企業預算管理效用的發揮。通過引入信息化手段，將企業各部門的預算統一納入到同一平臺的信息化系統，實現全公司共享。通過信息系統固化預算管理流程，規范預算編制、預算流程、預算決策等各個方面，明確各類預算的歸口管理部門，清晰的界定權限，對整個預算體系綜合考量，統一實施，使之標準化，規范化，以規范的流程管理確保預算責任主體預算編制、預算審批、預算調整、預算監控和預算考評得以落實。

2.3 有利于實現對預算的執行情況進行實時監控

通過全面預算管理信息化有利于實現對預算執行情況進行實時監控。在信息化系統下，可以實現預算系統與財務、業務、人力資源等其他管理系統緊密銜接，與實際的業務關聯起來，實現數據互聯互通，數據實時交換，實現實時控制。并且對不同項目設置不同的控制規則，對嚴控的費用實施剛性控制，提高對預算的實際控制能力，從而加強預算控制，提升預算精細化水平。

2.4 有利于提高全面預算的分析能力

在整個全面預算體系里，預算的執行分析既是對本期預算結果的呈現，為考核提供依據，也是對下期預算的編制提供了重要的數據參考。通過信息化手段，可以在系統實時生成各預算責任主體的預算執行情況表，及時掌握各主體預算執行情況，還可靈活采用指標分析、對比分析和環比分析等多種方法進行預算分析，從編制到實際發生數的取數，都直接通過系統完成，使分析更加及時、準確，及時發現潛在風險，保證企業戰略目標的實現。

3 加強全面預算管理信息化系統建設的措施及建議

3.1 設計全面預算管理體系

設計符合企業管理要求的全面預算管理體系，建立覆蓋全級次、全部業務的全面預算管理信息系統，以滿足不同層面的管理要求。建立一個科學先進并且符合企業實際的信息平臺系統，關鍵是要加強對預算信息化系統的集成，將其與企業的財務系統、費用報銷系統、供應鏈系統、人資系統、資金系統等系統實現互聯互通，數據交互，實現對上層層支撐，對下聯查溯源。設計全面預算體系包括制定全面預算管理辦法、預算實施細則、預算報表編制說明、費用歸口管理制度、預算審核標準、設計預算編制模板等內容。

3.2 實現預算在線編報共享

實現在線編報預算，可以大大縮短全面預算編制的時間，實現數據共享，提升工作效率。通過統一業務模型、統一關鍵指標、統一數據格式、統一報表要求、統一預算科目體系，以業務預算為起點，以業務流程為基礎，將完整的業務邏輯搭建在平臺上。各預算責任主體預算編制員可在系統中查詢歷年實際數據，并作為參考，編制多維業務預算。根據業務與財務之間的邏輯關系，采用會計語言由業務預算自動推導出預算財務報表，在線進行預算上報，由系統根據預設的規則，實現逐級自動計算和匯總，自動從各責任主體匯總至單戶公司，從單戶公司匯總至集團公司，由歸口管理部門在審核后，財務部門進行綜合平衡，最終完成年度預算的編制。預算精細化程度得以提升，業財融合充分體現。

3.3 選擇預算管理控制模式

全面預算管理信息化一般都具備剛性控制、柔性控制、剛柔結合的控制方式。企業可以根據自身的管理特點，選取不同的控制方式，還可以及時、靈活、快速調整控制規則，使預算管理更加符合企業管理需求。充分利用預算系統與網上費用報銷系統集成的優勢，設置費用報銷、人工成本、借款等報賬模塊，由員工在網上填寫報銷單據、走審批流程、通過預算額度預警、提示等功能，規范費用支出關鍵環節控制，建立費用預算支出的全程預警管理。通過預算系統與其他子系統的集成，滿足預算管理實時控制的需要。經濟業務發生前，賬務核算單位系統的完成數實時反映到預算系統中，實時體現預算執行進度，實現事前控制;經濟業務發生時，通過固化審批流程和預算校驗、檢查功能，由系統實現剛性預算控制或柔性預算控制，達到事中控制目的;經濟業務發生后，通過項目核算關系定義的對應關系，實現系統自動核查完成數是否超預算，完成事后控制。

3.4 滿足多維預算分析需要

通過全面預算管理的信息化系統，可以及時準確獲得信息反饋，滿足多維度預算執行情況分析的需要。在全面預算信息化系統中設計多維度預算分析模板，及時、快速、準確的生成全面預算分析報表，對預算與實際發生數進行對比分析.滿足不同的管理需求。在預算信息化系統中，可以按不同的維度生成不同的分析報表，還可以使用圖表進行數據分析，讓企業經營決策者可以從多個角度來了解財務數據，了解預算執行情況，為經營決策提供科學合理的數據支持。

3.5 創新預算考核評價方法

利用全面預算管理的信息化系統，設計出符合企業經營管理需求的預算考核指標體系，實現與企業的人資管理系統數據實時共享與應用。在信息化系統中明確考核主體，設置詳細的考核指標和考核評價標準，通過在系統設置公式將預算執行結果直接量化為績效薪酬，切實強化薪酬激勵預算機制。利用信息化系統構建起薪酬與預算執行考核的聯動機制，實現薪酬預算的執行情況能在經營業績之中直接體現，實現了全面預算管理的閉環機制。

4 結語

總之，實施全面預算管理信息化系統的建設，不僅可以提升預算管理的效率，使企業實現預算實時控制，進一步強化企業內控，加大成本費用控制力度，最大效率地使用企業資源，為企業發展提供及時有效的信息，還能促進部門間的有效溝通和交流，極大地提升企業的經營管理水平，對企業的規范化管理和持續發展起著重要作用。

參考文獻

[1]熊斌.企業開展全面預算管理信息化建設的思考[J].財會學習，2016（19）.

[2]周龍濤.企業全面預算管理的實踐與改進以H公司為例[J].中國總會計師，2017（4）.

[3]祁婧，王旭.論信息時代企業全面預算管理信息化的措施[J].現代商業，2018（17）.