水利工程單位財務管理中的內部會計控制——評《水利工程單位財務工作實務》

隨著我國基礎建設的全面開展，國家對水利水電工程的投入力度不斷提升。水利工程是直接關系到人民群眾生活生產的重要基礎設施，投資規模大、工程建設時間長、施工技術要求高、參與主體機構多，因此財務管理顯得更加重要。《水利工程單位財務工作實務》根據國家財經法律、法規和財務管理的有關規定，結合作者多年的財務管理工作實踐經驗，將涉及財務管理的部門預算、國有資產與政府采購、國庫集中支付、賬務檢查、內部控制、財務會計監督、企業設立與解散、企業財務管理、企業投資、工程項目成本、企業收入與利潤、企業全面預算、企業財務報告、企業績效評價、財務信息、會計道德與規章制度等進行了詳細論述，對水利工程建設財務管理工作的開展有著十分重要的借鑒作用。

《水利工程單位財務工作實務》一書提出，水利工程單位的財務管理就是對水利工程項目立項、可行性、財務決策性、招投標、主體工程建設以及竣工驗收等各個環節進行嚴格的財務預算、核算、分析、監督的工作，力求實現水利工程建設資金的科學管理，最大程度提升資金投入的經濟效益。水利工程建設中財務管理十分重要，一是科學高效的財務管理可以通過準確的預算、規劃與管理來對水利工程工期、投入成本以及施工質量進行控制管理;二是科學高效的財務管理可以妥善解決水利工程法入主體與建設企業之間存在的一系列委托代理問題，顯著降低代理成本，提升水利工程的經濟效益;三是科學高效的財務管理是水利工程順利開展的基礎，也是水利工程在建成后能夠持續運營的重要保障。在財務管理工作中，內部會計控制是重中之重，也是提升水利工程單位財務管理工作質量的關鍵。內部會計控制即構建內部控制體系對水利工程單位內部物資與相關財物進行記錄與報告，以對水利工程建設過程中的相關資產進行保護，以保證財務管理賬目與會計報表的真實性。《水利工程單位財務工作實務》認為，在財務管理工作中，內部會計控制作為核心內容之一，在財務管理工作中起到了關鍵的作用。內部會計控制始終貫穿于水利工程項目的建設周期，對水利工程單位財務管理產生了深刻的影響，主要表現在以下幾個方面：第一，內部會計控制有助于做好工程預算。在水利工程項目初期準備階段，內部會計控制的作用十分明顯。水利工程屬于基礎設施建設，在施工前往往會對項目進行大規模的嚴格財務分析，對水利工程經濟可行性進行深入分析，而內部會計控制則主要對水利工程項目初期準備時期的資金預算、經濟可行性報告，包括對水利工程造價、工程量以及整體費用的真實性與準確性進行核查。內部會計控制的審核能夠有效降低水利工程的投資風險，減少財務弄虛作假的可能性。第二，內部會計控制強化成本控制。在水利工程建設過程中內部會計控制能夠在多個方面發揮作用，一是在水利工程專項資金使用方面，財務會計人員要在專款專用的原則下審核資金賬戶，避免挪用專款的違規行為，強化對水利工程成本的控制;二是在水利工程合同的履行方面，財務會計人員會對合同的實施情況進行全面監督，嚴格按照合同規定對款項支付、審批意見等進行最終復核，并確定是否進行資金結算。這一過程不僅僅能夠保證工程費用的合理性，還可以對水利工程進行有效監督。第三，內部會計控制強化了工程審核。在水利工程驗收階段，內部會計控制需要對工程竣工書進行審核，并對項目的效益進行初步審計，具體工作包括對水利工程量、總造價與工程款進行審核。同時，對水利工程的經濟效益進行初步判斷，并且對項目決算編制的數據進行核查。竣工驗收時期進行內部會計控制，能夠進一步強化水利工程財務管理，有助于提升水利工程項目的經濟效益。

結合《水利工程單位財務工作實務》一書以及水利工程單位財務管理中內部會計控制的重要地位，筆者認為，必須強化財務管理的內部會計控制工作。第一，完善水利工程會計制度。一是創新資金與財務管理體系，通過建設集中制度的形式設立專用資金賬戶，通過財務部門的統一管理，減少會計管理工作的環節，以提升內部會計控制質量與效率，同時建立集中審核體系，利用集中審核的優勢來對水利工程項目的資金使用進行更加嚴密的控制;二是健全現有內部會計控制管理制度，提升內部會計控制實效性。內部會計控制制度的完善需要結合水利工程實際開展情況來進行，以崗位責任制的形式來規范內部會計控制工作的開展，加強財務部門崗位與崗位之間的監督管理，實行獨立不相容的職務分離，如分離項目可行性分析與決策的崗位、財務預算計劃與預算審核的崗位等，讓內部會計控制工作能夠更加有效地開展。

（周琳媛：瀘州職業技術學院講師）