關于企業財務會計的內部控制的問題和措施研究

梁若蕾

摘要：會計內部控制制度的規范、監管、防范風險等作用已經在單位業務發展中顯現，它不但可以保證業務活動按照既定方向發展，也可提升整體管理水平，可增強企業市場競爭力。因此，應在設計、開發符合自身管理需要的內控制度基礎上，積極查找內控制度在設計上及執行中存在的漏洞，通過強化人才隊伍建設、加強監督及提高思想認識等方法予以解決，保證制定的會計內部控制制度正常運行，最終實現各項目標。本文探討了關于企業財務會計的內部控制的問題和措施研究。

關鍵詞：企業財務會計；內部控制；問題；措施

現如今我國的企業會計內部控制正面臨著較大的問題。為了增強企業的市場競爭力，保障企業的經濟效益能夠穩定提高，企業的管理者必須建立和完善企業會計的內部控制制度。對于企業來說，制度的建立不僅需要結合該企業的實際發展狀況，同時還應加強企業相關部門的執行力度。只有這樣子才能促進企業的長遠發展。

1 企業財務會計內部控制存在的問題

1.1內部控制制度不健全

有的企業雖然對內部控制的重要性有一定的認識，但是制定的控制制度并不健全，使得控制制度并不能很好的為企業服務。在實施控制制度的過程中也沒有嚴格按照規章制度進行，會計管理也不例外，就導致企業的會計管理人員認為進行控制和管理不需要制定內部控制制度。

1.2缺乏完善的監督機制

當前，我國雖然已經形成了包括政府和社會監督的企業外部監督體系，但是并不能夠保證有效的監督并管理企業財務領域以及其他領域。主要原因在于監管人員對監管工作不重視，一些監管人員不具有較高的素質，缺少責任意識，在工作中不夠認真，甚至有一些監管人員存在著受賄行為，對企業財務監管不力，這就導致在企業內部經常發生財務不合理的現象。企業的外部監管體系沒有起到比較好的作用效果，即使有的企業建立了內部審計機構，也沒有使其作用得到充分發揮，監管不到位，使得會計內部控制工作的發展受到影響。

1.3 企業各部門間缺乏協調和配合

在企業中有部分員工對于會計控制制度有不正確的認識，認為其是對財務部門的員工進行管理和約束，這種認識是錯誤的。企業要基于整個企業的管理對會計內部控制制度進行建立，會計部門要起到良好的示范作用，對控制制度嚴格進行遵守，這樣才能夠促使其他的部門也能夠嚴格遵守控制制度，保證執行的力度。如果財務部門對相應制度都不能遵守而要求其他的部門去遵守，就很容易引起各個部門間的矛盾激化，這樣就會使得企業會計內部控制僅僅是形式上的，對企業的發展不利。而且，制度不完善甚至會對企業在激烈的市場競爭中的發展產生不利影響。

2 加強企業財務會計內部控制的措施

2.1建立和完善企業會計電算化

我國企業要想強化企業會計內部控制的作用，必須建立和完善企業會計電算化，這樣才能促使我國企業擁有獨立的和完善的會計信息化系統。同時，在企業會計電算化建立和完善的過程中，企業必須引進國外先進的數據整理和分析方法，利用計算機信息技術加強企業會計工作電算化處理的實現。此外，企業會計電算化處理工作中，還需要采取有效的方式加強監督和管理工作，這樣才能有效的規避潛在風險隱患的發生。

2.2會計內部控制制度的完善

要想抓好會計內部控制工作，關鍵在于建立完善的內部控制制度。首先，結合企業會計工作需要，建立與會計工作相匹配的管理制度，對會計工作進行全面的管理；其次，落實會計責任制度，將會計內部控制責任落實到部門、落實到人，從而更好地規范和約束會計部門和會計工作人員的行為，促使他們嚴格按照會計內部控制制度來工作；再者，要落實檢查機制，對會計信息進行反復的核查，確保會計信息的真實、完整。另外，要建立有效的激勵制度，通過有效的激勵手段來激發會計工作人員的工作熱情，從而促使他們主動參與到會計內部控制工作中來，提高會計內部控制水平。

2.3建立起明確的內部控制工作目標

現代企業會計內部控制的目標不僅是單位管理經濟活動、實施內部控制所要達到的標準，也是外部審計人員或社會中介機構評價內部控制系統的重要依據，良好的內部控制必須設有明確的目標。企業會計內部控制目標分為所有者目標和經營管理者目標，按照公司治理結構層次劃分為股東、股東大會、董事會、監事會、經理、財會經理、內部審計；按內容層次劃分為內部制度科學合理，查錯防弊及時準確，會計信息及時有用，管理制度健全完善，管理效率真實高效，國家法規和內部規章制度貫徹執行，經濟效益不斷提高，職業道德完善升華等。

2.4增強會計內部控制監督力度

會計內部控制管理能夠有效的執行，必然一個有效的內部監督機制，這樣不僅可以對會計信息的原始憑證進行監督，同時還能夠確保會計相關信息的正確性、客觀性、真實性、合法性以及完整性；內部控制監督還需要滲透到細節，要堅持定期或者不定期對企業會計賬簿、款項以及實物、財務收支、財務報告進行動態監督。任何一家企業要重視并做好對賬簿的監督，這是預防與遏制造假現象的有效手段之一；通過對事物與款項的監督，能夠及時發現企業財產存在的問題，及時制定應對計劃進行補救；加強對財務收支的監督力度，則主要是確保企業任何一筆收支的合理性與合法性；通過監督財務報告，則能夠遏制私自篡改財務報告行為的發生。

2.5企業各部門間加強配合

企業會計內部控制與企業的發展密切相關，因此，在對企業會計內部控制制度進行制定與實施的過程中要將全部員工的力量都動員起來，企業在制定會計內部控制制度的過程中，也要讓員工參與進來，并認真吸取員工的意見和建議，雖然會計制度的制度主要的針對的是財務部門，但是并不代表著與其他的部門沒有關系，其他的部門要積極的配合，保證在整個企業中能夠順利有效的實施會計內部控制制度。制定內部控制制度的過程中要明確規定任何人員對制度的相關內容不能夠隨意進行更改，即使企業內部的管理人員也不能夠隨意修改。

2.6強化會計工作人員的培訓

一方面，結合時代發展形勢，加強會計工作人員的教育，使其學習先進的會計理論和方法，提升會計工作人員的專業水平；另一方面，加強會計人員職業素質教育，提升其職業素養，增強會計人員的歸屬感，為會計內部控制工作培養一支高素質的會計隊伍。

總之，現代企業應高度重視會計內部控制工作，建立起完善的內部控制組織機構，樹立明確的會計控制目標，開展有效的內部控制組織機構，確保企業資產的安全運行。

參考文獻：

[1] 李靜. 完善企業會計內部控制的對策[J]. 財經界（學術版）. 2018（15）.

[2] 李莉莉. 企業會計內部控制的問題及對策[J]. 現代經濟信息. 2016（22）.

（作者單位：大連日中技研有限公司）