淺析企業(yè)資金管理內(nèi)部控制問題及對策

劉宇

摘 要：文章將從經(jīng)濟新常態(tài)的視角認真分析與研究企業(yè)資金管理內(nèi)部控制，指出企業(yè)資金管理內(nèi)部控制問題，比如說資產(chǎn)財產(chǎn)管理應(yīng)用不到位、風險管理機制不健全、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對策，使企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系更加健全。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;資金管理;財務(wù)管理

一、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制概述

1.資金管理內(nèi)部控制的理解

內(nèi)部控制指的是企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中逐步形成的各部門相互管理和制約的體系，也是現(xiàn)代化企業(yè)治理重要成果。面對嚴峻的市場競爭形勢，企業(yè)要想提升自身核心競爭力，就要不斷加強內(nèi)部管理與控制。內(nèi)部控制主要包括會計控制與管理控制兩種類型，加強資金管理內(nèi)部控制，對于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展意義重大。企業(yè)購置材料與服務(wù)、償還債務(wù)都需要使用資金，它是流動性最強的償付工具，包括現(xiàn)金、存款以及其他流動性較高的資金等等。企業(yè)資金由于變現(xiàn)效率高，最為分散且便于攜帶，所以易被貪腐，同時管理難度較高，需要重點審查監(jiān)督。資金管理內(nèi)部控制是企業(yè)為保障自身資金完整、安全以及使用效率，防范貪腐舞弊風險而構(gòu)建的系統(tǒng)化的內(nèi)部制度及規(guī)范。會計控制是指對資金是否安全控制、對信息是否準確控制和對行為是否合法控制;管理控制是指用一定的策略對管理進行控制來提升工作效率，更快實現(xiàn)經(jīng)營目標。會計控制和管理控制是相輔相成的，選擇什么樣的控制方法取決于企業(yè)適合什么樣的管理方法。

2.內(nèi)部控制五要素

（1）控制環(huán)境

控制環(huán)境包含的要素眾多，企業(yè)組織形式、股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會和監(jiān)事會建設(shè)、制度執(zhí)行、企業(yè)文化等，都屬于控制環(huán)境的組成部分。眾多學者的研究發(fā)現(xiàn)，治理方式的完善是塑造良好控制環(huán)境、提高企業(yè)全員上下執(zhí)行力的重要保障。

（2）風險評估與管理

企業(yè)在市場競爭環(huán)境下面臨著內(nèi)外部的多樣化風險。風險評估與管理包括識別風險、分析和衡量風險、防范風險等環(huán)節(jié)。對于企業(yè)資金管理來講，風險主要包括資金使用效率不足的風險、資金安全的風險、資金短缺的風險。

（3）控制活動

對于我國的大部分企業(yè)來說，資金往來都有頻率高、流量大且比較零散的特點，在資金流轉(zhuǎn)過程中，必須實施一系列的控制活動，如現(xiàn)金流管理、收付費制度改革、內(nèi)部資金分配審核等等，來確保資金管理的政策和制度執(zhí)行到位，并不斷得到完善性建設(shè)。

（4）信息和溝通

企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞也是內(nèi)部控制的要素。在業(yè)務(wù)開展過程中，企業(yè)通過更高效的方式識別和獲取準確的信息，員工之間通過信息與溝通的良好建設(shè)來提高事務(wù)處理效率，保證工作流程規(guī)范統(tǒng)一。隨著信息技術(shù)的普及應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部溝通的有效性很大程度上取決于信息化系統(tǒng)的建設(shè)水平，與傳統(tǒng)模式相比，財務(wù)信息化系統(tǒng)有利于提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（5）監(jiān)督

監(jiān)督包括外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)督兩種。企業(yè)通過內(nèi)部審計和自我監(jiān)督的方式保證內(nèi)部控制的有效性，這些活動包括持續(xù)監(jiān)督、個人評估、報告缺陷等等，以確保公司的內(nèi)部控制持續(xù)有效運作。除此之外，外部監(jiān)管的作用也非常大，大部分企業(yè)的資金數(shù)量較大，尤其對資本市場的上市公司實施嚴格的外部監(jiān)管，不僅有利于企業(yè)自身發(fā)展，更有利于金融市場穩(wěn)定。

二、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制存在的問題

我國市場經(jīng)濟的發(fā)展時間較短，現(xiàn)代公司治理的理念和方法應(yīng)用還需要通過實踐來積累經(jīng)驗，這也導致了目前很多企業(yè)資金管理內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)多種問題。

1.資金財產(chǎn)的管理應(yīng)用不到位

隨著內(nèi)控活動的實踐深入，很多企業(yè)開始實行資金集中收付制度，銀行轉(zhuǎn)賬的收付費成為日常，現(xiàn)金收付的比率提升，加強了資金管控能力。但是在零現(xiàn)金管理工作的力度執(zhí)行上，不同的企業(yè)因為財務(wù)制度的不同，存在差異性，部分企業(yè)現(xiàn)金支付比率偏大，導致現(xiàn)金額度大且風險偏高。從費用報銷審批流程來看，一些中小型企業(yè)財務(wù)部門的工作人員身兼數(shù)職，報銷筆數(shù)多，審核工作量很大，再加上部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)繁重，導致費用報銷審批的工作效率很低，且審核的時間極為有限。對于大型企業(yè)來講，集團化的企業(yè)運作流程使得資金管理內(nèi)部控制存在執(zhí)行效果逐層遞減的現(xiàn)象。貨幣資金的安全管理，費用報銷的工作流程，內(nèi)部控制制度的應(yīng)用等等，這些方面的薄弱點影響企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的深入開展，導致資金管理的風險產(chǎn)生。

2.資金管理的風險管理機制不夠健全

從目前的情況來看，資金管理的風險評估并沒有進入到內(nèi)部控制體系建設(shè)當中。第一，缺乏資金風險評估的崗位設(shè)置，對于資金問題缺乏及時識別及評估的環(huán)節(jié);第二，在資金風險管理上，缺少規(guī)范的預(yù)算管理，對貨幣資金需求量、資金應(yīng)用和投資安排上缺乏計劃，對于應(yīng)收賬款的管理工作不規(guī)范不嚴格;第三，資金風險管理意識偏低，某些金額重大的項目欠缺組織結(jié)構(gòu)上的約束和制衡，對負責人的風險評估、績效考核和內(nèi)部審計工作不到位;第四，風險應(yīng)對方案不完備，對于市場需求變化、客戶數(shù)量減少，收付款實時狀態(tài)，都沒有具體的應(yīng)對方案。

部分企業(yè)的風險評估主要應(yīng)用于已產(chǎn)生的數(shù)據(jù)或結(jié)果的評估，無法對企業(yè)業(yè)績和業(yè)務(wù)管理存在的潛在風險做出預(yù)警。這種風險評估機制帶有事后性，事前和事中的風險預(yù)測和控制作用不足。同時，在風險識別方面，有些企業(yè)做到了風險的事前預(yù)測，但是針對這些潛在風險的處理流程不夠規(guī)范，隨意性偏大，不能及時采取積極高效的操作手法來進行處理，導致企業(yè)受到不利影響。

3.資金管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

隨著外部監(jiān)督力度的增強，企業(yè)的內(nèi)部管理制度也隨之完善，各個工作崗位和各個工作環(huán)節(jié)，都被管理制度所覆蓋。從整體上來看，很多企業(yè)都具有完善的資金管理組織構(gòu)架，但是少數(shù)管理層或者財務(wù)人員不能認真執(zhí)行制度要求，導致資金管理存在漏洞。比如現(xiàn)金賬實不符、報銷費用申報不嚴、支出憑證不合規(guī)、財務(wù)工作審核力度不足、銷售人員風險突出等現(xiàn)象的存在，都會影響到資金管理內(nèi)部控制的成效。

三、加強企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的對策

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)資金管理內(nèi)控建設(shè)的重要性得到普遍認可。企業(yè)應(yīng)基于實際狀況，投入足夠的人力、物力，建立健全內(nèi)部控制體系，對經(jīng)營過程中的資金風險點進行有效控制。基于企業(yè)資金內(nèi)部控制的一般流程，可以看出收支流程、風險防范以及監(jiān)控力度強化等是企業(yè)提升資金管理內(nèi)部控制質(zhì)量水平的關(guān)鍵。

1.加強應(yīng)用優(yōu)化資金財產(chǎn)內(nèi)部管理流程

資金管理內(nèi)部控制的應(yīng)用是資金安全和正常流通的基礎(chǔ)保障。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，加強資金內(nèi)部管理的應(yīng)用實踐。例如，建立獨立機構(gòu)，實施資金使用和分管責任制，加強資金使用情況的檢查和監(jiān)督，設(shè)立適用于企業(yè)實際的資金管理體系，保證固定資金、流動資金和專項資金的利用效率。針對資金流動性管理的難題，應(yīng)該加強財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通，明確職責劃分，對于存款、貸款、利息、付款、固定費用等可控項目做好監(jiān)督和審核;對于應(yīng)收賬款、原材料采購規(guī)模等不可控項目則加強溝通，確保每一筆資金都準確無誤，通過部門之間的相互合作與約束，提升企業(yè)資金管理的實踐水平。

2.健全資金管理的風險防范機制

資金使用效率、資金安全性與資金短缺風險是企業(yè)資金管理需要高度重視的內(nèi)容。需要構(gòu)建風險防范機制來準確識別并持續(xù)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)外部風險。加強資金風險評估，將風險防范機制納入內(nèi)部控制體系，為資金管理高效率提供保障。

首先是要對企業(yè)資金風險的重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行確認，一般來說，交易商資信不明、結(jié)算方式復(fù)雜、內(nèi)控制度缺陷、合同管理問題等都是資金風險產(chǎn)生的高發(fā)區(qū)域，企業(yè)在條件許可情況下，設(shè)立內(nèi)控及風險管理部門，建立健全風險預(yù)警及分級管理辦法，設(shè)置風險預(yù)警指標，定期進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析，對各種內(nèi)外部風險進行評估并做出風險處理提示。

3.改善內(nèi)部控制環(huán)境強化監(jiān)控力度

一些比較大的集團企業(yè)，旗下的業(yè)務(wù)類型和子公司的數(shù)目眾多，要確保內(nèi)部控制體系貫徹落實，就必須要塑造一個良好的內(nèi)部管理環(huán)境，提高集團或者企業(yè)內(nèi)部全員上下的內(nèi)控意識和風險控制意識。在內(nèi)控建設(shè)中，企業(yè)要盡力做到資金管理領(lǐng)域的全面覆蓋，將資金管理視為企業(yè)管理的重中之重，放在核心的位置，這樣才能提高全員上下的內(nèi)控意識，向管理層的人員靠攏。第一，組織各級員工適用的內(nèi)部控制教育培訓，對企業(yè)的所有工作人員進行相應(yīng)的培訓，使他們了解企業(yè)資金管理規(guī)范化流程，熟悉與掌握與自身崗位相關(guān)的內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)控管理和風險意識;第二，對于集團企業(yè)建設(shè)來說，應(yīng)該在公司的管理人員中進行培訓來加強他們對資金的管理意識，加強公司管理層內(nèi)控工作的績效考評工作，通過績效考核使得管理層高度重視和推行內(nèi)部控制制度，企業(yè)高層管理人員對下屬員工做出好的表率，這樣才可以更好地引導下屬重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。這樣有利于推動內(nèi)部控制建設(shè)從上往下的推進，提高企業(yè)內(nèi)部風險防范能力。

四、結(jié)語

資金管理內(nèi)部控制在企業(yè)管理中具有重要的地位和作用。現(xiàn)代企業(yè)的資金量大且由很多具有高負債性特點，資金的規(guī)范利用和有效控制，是降低經(jīng)營風險，保持企業(yè)足夠資金持有量，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。但是我國很多企業(yè)現(xiàn)代治理機制發(fā)展不足，資金管控方面還存在一些漏洞，對企業(yè)的日常經(jīng)營活動和長久發(fā)展形成障礙。基于以上問題的存在，企業(yè)必須通過加強內(nèi)部控制績效考核，提升內(nèi)部控制的思想意識和貫徹力度，建立健全內(nèi)部控制體系，來讓企業(yè)通過內(nèi)部控制提升資金管理的工作質(zhì)量，實現(xiàn)更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王婧媛.軌道交通企業(yè)資金管理模式優(yōu)化研究[J].鐵道運輸與經(jīng)濟，2019，41（1）.