HB報業集團內部控制問題及對策研究

姜珊

摘 要：隨著互聯網的發展和我國信息化進程加速，新媒體對傳統報紙媒體的沖擊日益加劇。同時對于國內傳統報業公司而言，管理體制和管理理念等落后保守，嚴重制約著自身的健康穩定發展。目前企業內部控制對于企業經營發展的重要意義逐漸被社會所關注。本文以企業內部控制問題為研究課題，以HB報業集團為具體的研究對象，通過對該公司內部控制存在的問題進行深入挖掘，找出根本的影響因素，最后針對性的提出科學的改善和調整建議。

關鍵詞：報業集團;內部控制;問題及對策

一、引言

報紙作為最早出現的傳播媒體，承載著反映和引導社會輿論的功能，特別是中央和省級黨報，是國家黨政工作的重要輿論陣地，HB日報隸屬于某省委機關單位，在該省傳統媒體中占據最大的市場份額。近年來，互聯網和新媒體的崛起、信息化時代的到來，新媒體較報紙媒體具有傳播面更廣、傳播時效性強、傳播時速更快的優點，給傳統報業帶來的壓力日益加劇，在這樣的趨勢下，報紙媒體只有積極建立科學有效的內部控制體系，才能更好地轉型發展。

二、HB報業集團內部控制管理現狀

該集團內部控制建設重視程度不夠，內控制度和控制活動不到位。目前HB報業還沒有建立完善、嚴謹的內部控制制度，具體的操作缺乏依照和借鑒，部門間執行的結果差異較大，也沒有制定具體的內部控制目標，各個部門配合起來沒有同一目標準則的指導，造成業務活動成本浪費、廣告任務分配不合理、預算控制不健全等一系列問題。報業集團存在一些部門建立內部控制制度，但執行效果不甚理想。

三、HB報業集團內部控制欠缺產生的具體問題

（一）采編和出版管理上，流程和責任制度不夠完善

HB日報的具體采編流程為：記者寫稿、部門主任審閱、總編審閱、總編傳回部門主任、編輯組版。在整個過程中，由于采編不分離，記者和編輯往往由一人擔當，雖然經過了上級的層層審閱，但歷史上也曾出現過記者和被報道對象的相互利益勾結，刊登或者不刊登記者仍有較大的自主權。而總編輯每日要審閱的稿件眾多，不可能挨個去調查稿件的真實性，也會導致虛假報道的產生。

（二）廣告管理上存在的問題

存在同一集團不同部門惡意競爭。由于廣告收費率缺乏統一的依據，導致對外報價的隨意性較大。例如，不同層級的業務人員可以給出不同的廣告價格，廣告價格缺乏統一性帶來的不同部門甚至是同一部門不同業務人員的內部競爭;惡意競爭導致整個廣告價格下降，廣告收入降低，影響整個集團的廣告收益。

（三）財務審計中存在的問題

（1）財務信息溝通不暢，會計信息質量低

HB報業歷經多年的發展以及隨著業務量的不斷增加，目前公司次級職能部門比較多、層次結構復雜。該現象造成公司內部業務流程長耗費時間多，信息使用者眾多而信息傳遞周期長、共享程度低，大大降低了公司財會信息的質量。

（2）集團內部缺乏有效的審計監督機制

報業集團的內部審計工作一直不被重視，集團2017年才成立專門的審計部門，實施效果也不理想，加上報業集團的內部審計人員大多不具備專業的審計知識，內部會計缺少監督，內部審計難以發揮真正作用。

（3）沒有建立健全預算管理體系

集團預算編制、下達時間過長，導致領導稱對經營工作指導不及時;報社一些廣告部門、其他經營部門的核算單位預算編制較為籠統、不夠具體，主要體現在一些費用和經營目標的編制上不科學，有些部門人數較多，費用較低，工資成本較高，致經費和工資管理信息不對稱，缺乏有效控制;對日常預算執行監督不嚴，沒有建立月度和季度的經營責任考核力。

四、HB報業集團內部控制改進方法及對策

（一）健立建全內部控制體系，完善內部控制建設

完善的內部控制體系首先應該建立規章制度，然后根據集團的實際發展情況以及組織結構去進行重設，明確分工，清晰每個部門每位成員的責任歸屬，并且落地。另外，內部控制體系要想發揮實效，還需要依靠內部會計控制來輔助，后者則是涵蓋了財務規劃、投資融資管理、戰略決策以及合同管理工作，有了健全的內部會計控制體系，才能更好的促進集團內控體系的健全。

（二）注重對采編體系內部控制體系的監督。為了確保報紙權威性和真實性，就必須對其采編單位和采編人員進行監督和評價。完善采編電子系統漏洞，制定高效率可執行的內部審稿出版流程，設立采編系統內部監督管理部門，對采編體系內部控制制度進行評價，對內部控制過程及其設計提出建議，以便能及時發現問題和解決問題。

（二）加強廣告價格管理

版面的使用數量和廣告到賬數量是相互制約的兩個要素，集團統計廣告數量的人員也在財務內部，會導致不相容崗位由同一人擔當的風險，加大了舞弊的可能性，因此建議此工作由集團審計部門派人擔當。對廣告折扣采取透明管理，避免暗箱操作。具體而言，HB報業集團應當轉變以往因客戶而異的廣告折扣模式，而是應該堅持根據季節和實際報紙版面來確定。同時還要對相關權限進行科學分配，實現透明化的廣告折扣管理機制。

（四）做好全面預算管理工作，控制企業內部管理風險

經實踐證明，企業的風險問題并不是主觀上認為的模糊范圍，而是可以細化且量化的。按照集團制定的全面預算管理制度，嚴格規范化落地實施，幫助集團高效運作，為決策者的投資判斷提供支持，從而降低各類風險。不重視全面預算管理工作的企業，想必其內部控制的效果也比較差。所以做好全面預算管理工作，與內部控制體系一同來為集團的持續發展鞏固基礎。

五、總結

總而言之HB報業集團在內部控制方面還是有很多需要改善的地方，在了解企業真實情況的基礎上，對各類問題的起因、性質以及危害等做好全面分析，才能找到正確的解決對策。

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