納稅籌劃在企業管理中的應用研究

周國慶

摘 ?要：納稅籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中選擇最好的方案，來獲得整體最大的利潤。本文主要圍繞納稅籌劃在企業財務管理中的應用展開探討。希望本文能夠為我國企業做好納稅規劃及相關財務管理工作提供一定的幫助和借鑒。

關鍵詞：企業財務管理;納稅籌劃;納稅人

一、納稅籌劃理論概述概

（一）納稅籌劃的概念

所謂納稅籌劃（Tax Planning），指通過對涉稅的業務進行統一的策劃，制作一套相對完備的納稅操作方案，來達到節稅的目的。

（二）納稅籌劃的內容

納稅籌劃是企業理財活動的一種，是納稅人為了實現經濟利益最大化，在國家的法律允許的情況下，對自己的納稅的事項來進行系統的安排，來達到獲取最大化的經濟利益目的。在社會主義市場經濟德條件下，企業是獨立核算、自負盈虧、自主經營的法人實體，其經濟行為與經濟利益的關系不可分割。對于追求最大化企業價值的現代化的企業來說，如何使企業在稅法的許可下實現稅負適宜甚至最低，是企業納稅籌劃的最重要的事情。因此，納稅籌劃也就理所當然的成為企業經營管理的一個十分重要的組成部分。

（三）納稅籌劃的意義

企業開展納稅籌劃，對增加企業利潤，加大企業盈利空間，增強企業財務管理水平等具有非常重要的作用。具體闡述如下：一是減輕企業的稅收負擔。通過納稅籌劃能夠讓企業達到絕對減少稅額負擔、相對縮小稅收比例、延緩納稅時間。從而實現最大化的企業經濟利益的目的。二是規避稅務風險。企業納稅籌劃是在稅法所允許的情況下開始，這樣就在很大程度上避免了稅務的風險，來達到稅收零風險的目的。三是強化企業的財務管理。做出和企業發展需要相適應的納稅籌劃方案，需要企業財務管理的人員加大企業財務管理工作，為納稅籌劃提供更多更好的財務數據的支持。因此，納稅籌劃可以提高企業財務管理工作水平。

二、企業稅務籌劃的問題

（一）對稅務籌劃認識不足

企業也存在著對稅務策劃認識不足的問題，納稅策劃是根據法律法規的現行規定進行的企業管理公司的手段，有利于促進企業較快較好的發展。在我國，進行納稅策劃是企業領導人的一種法定的權利，受法律保護。因此，正確認識納稅策劃對企業的發展有一定的幫助，企業高層應提高納稅策劃的意識。作為一家企業，公司的日常發展需要大量的資金支持，這當中除了通過銀行借款以外，最重要的資金來源就是投資者投入的資金，占到了公司資金總額的 1/3 左右。因此公司在開展稅務籌劃工作的時候要充分考慮投資者的利益，這樣才能維持融資渠道的穩定。但目前金色陽關對納稅策劃認識不足，使得公司內部的稅務問題沒有得到較好的解決。企業利用優惠稅率避稅，對于企業應該明白企業規模的不同所采用的稅率也不一樣，所以企業不能盲目的進行擴大規模，要考慮相關的環境、人口和消費水平等等，選擇臨界點規模，這樣以來便可以享受極大地優惠稅率，進而達到納稅籌劃的結果。企業進行如此稅收優惠進行合理的避稅，恰恰說明了企業對稅收制度的熟悉，能夠充分挖掘到稅收的薄弱點，能夠利用法律規范薄弱的點進行有利的納稅籌劃，最終實現了自身更少的納稅，保障了企業的收入和利潤，使企業能夠在較低的稅收額中贏得更多的經濟收益，使企業能夠避免稅負，從而調動更多的資金來發展。

（二）納稅籌劃人員專業水平不高

部分企業員工大部分是公司從財務部門調過去，只是具備一些會計基本核算技能，他們并不能全面的了解和熟悉企業整個籌資，經營，投資活動，也沒有熟悉企業業務情況和流程。他們在進行納稅策劃時沒有精通稅法，也沒有及時掌握稅收政策的變化情況。由于技能的欠缺，不能很好的預測出不同的納稅方案。在處理納稅策劃問題時，只是在表面上走一下程序，實際上并沒有做出有效的納稅策劃方案。可以說，在納稅策劃方面，企業納稅策劃部門的員工水平有待提高。企業鑒于這種情況，應招聘一些從事這類業務的專業人才。

（三）風險存在意識低

企業幾乎所有的稅務策劃都是以我國企業所得稅為基礎的，雖說我國企業所得稅率一直穩定不變，但隨著稅制自身的變動，國際稅收發展的變化，國際間的稅收競爭挑戰和經濟環境的改變，今后我國稅制也將會出現調整。政府的稅收政策具有不定期性和時效性，這會對企業的納稅策劃帶來風險。企業的前期經濟活動會對納稅策劃產生很大的影響，很有可能會導致納稅策劃的失敗。存在風險還有很多，例如操作風險，執法風險等等。很明顯，企業納稅策劃部分并沒有意識到這一點，不考慮風險問題，很給企業帶來潛在的威脅。企業應在納稅策劃時，提高風險存在意識，正視風險，積極防范。因此在面對風險來臨的時候，并沒有足夠的機會和應對措施，導致企業會受到一些損失。例如在2018年的時候，企業內部關于稅收方面的工作出現了問題，是因為相關人員的工作沒有做好導致的，也給企業帶來了一定的損失。

三、企業納稅策劃存在的問題的對策研究

（一）提高工納稅籌劃相關人員的素質

建議企業引進高素質人才，將求職者的納稅籌劃知識與能力的考核成績、職業道德修養以及溝通協作能力，作為人員錄取的標準之一;另一方面，要加強對包括財會人員在內的從事納稅籌劃工作的人員進行培訓，從而使他們就好的掌握稅收、會計、財務、法律、企業管理、風險管理等各個方面的知識，同時加強企業道德教育和溝通、協作能力的培訓使其能制定正確的納稅籌劃方案，又能正確地組織執行納稅籌劃方案，還能有效的對納稅籌劃風險進行防范。

（二）營造良好的合作氛圍

首先，企業管理層應當組織各個部門定期進行交流，共享各自掌握的信息并進行討論，分享各自的對納稅籌劃風險的建議;其次建立健全的納稅籌劃風險責任制度，明確各個部門的職責，將風險防范業績與工資掛鉤，以保證把風險降到最低。

（三）關注稅收方案條件的變化

一方面，公司應該要密切關注自身經濟活動的變化;同時也要密切關注公司外部條件的變化，例如：政治方面，稅收政策等方面的變化

（四）合理利用代理機構的服務

一方面，不能盲目的信賴稅務代理的專業化服務，在將納稅籌劃方案外包出去的同時，企業自身仍要加強對稅收籌劃風險的防范，避免外包的納稅籌劃失敗而產生的損失;另一方面，對納稅籌劃方案的復雜程度和企業納稅籌劃人員的專業勝任能力進行合理的評價，應當外包的可以外包，不必外包的就不用外包了。

（五）從實際出發制定稅收策劃方案

每個企業都應從實際出發，在法律法規允許的條件下，制定合理合法的稅務策劃方案。納稅人應對自身狀況和企業所處的環境進行分析，對經營活動，投資活動等經濟活動進行合理安排，利用稅收政策進行稅務策劃，實現企業經濟利益的最大化。

總結

隨著市場經濟的發展和現代企業制度的建立，微觀經濟主體建立健全成本約束機制的觀念逐漸深入了人心。企業不再僅僅注重廣開財源，也更加看中有效地控制內部以及外部成本。應當把納稅規劃在企業的財務管理中的應用看的重一些，讓企業財務管理中各個環節都與納稅的規劃緊緊相關。來降低企業納稅成本，實現企業實現利潤最大化。

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