如何加強企業資金預算管理核心探討

王囡囡

【摘 要】隨著我國現代化經濟體系各項措施陸續實施，國內市場環境持續優化，各行業領域內的企業呈現數量化及規模化增長態勢，在某種程度上增強了市場活力。而作為企業運轉的“血液”，資金在企業預算管理及生產經營中的地位明顯提升，預算管理活動在企業資金中的開展，將其基礎方法和原則穿插于資金管理全過程，在促使企業資金利用率提升的同時，極大改善了企業發展環境。

【關鍵詞】企業;資金預算;管理

【中圖分類號】F275.1 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）06-0281-02

1 資金預算管理概述

1.1 資金預算管理的含義

所謂資金預算管理，實質上是企業經營過程中的一種日常管理活動，該活動主要以歷史數據和經驗為基礎條件，結合企業實際經營環境和經營情況，對內部生產環節及相關部門所需資金進行合理預測。從內容上來看，資金流出、資金流入、資金不足、資金多余等均屬于其功能所覆蓋的范圍，并且負責資金不足的籌措或充裕部分利用方案的制定。通過對資金的精準預測，可協助企業順利開展各類經營性質的活動，且能夠在某種程度上對企業資金余缺情況進行動態化反映。

1.2 加強資金預算管理的現實意義

一方面，對企業發展而言，資金預算的作用主要表現在資金利用率水平的提高，以及對企業各種財務風險的有效規避。資金預算管理有權監督控制各部門、各環節資金使用情況，確保企業各部門嚴格遵照預算執行資金的投入與產出，達到與企業成本效益對等標準，這一要求的提出無形中強化了企業對資金的內部控制力度，實現了對經營及投資過程中各類超預算行為的有效控制，各部門及個人責任意識不斷增強，促使貨幣資金及金融風險管理逐漸朝著規范化方向發展。特別是經歷全球金融危機風波后，全球經濟市場中的競爭日益嚴峻，企業管理中心逐漸轉向對經濟市場風險的防范。針對資金的來源和用途、資金預算進行了明確規定，深入分析和對比各種資金籌措渠道與方式，有效衡量籌資成本及所要承擔的風險，努力實現對資金結構的優化調整，提高資源配置效率;綜合評估預算執行情況，促使資金使用效率全面提升，且能夠減少資金使用無效情況的發生，提高投資報酬率。

另一方面，從經濟市場整體發展形勢來看，各行業發展水平參差不齊，特別是一些處于上升階段的企業，為了能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，需以當前經營狀況為標準進行維穩處理，從而為企業發展提供源源不斷的動力。與此同時，時刻掌握市場最新發展動態，第一時間占領市場份額，并從外部資源入手迅速擴展，購入相應的產權制度。

目前，對于資金的有效運用及資金鏈條斷裂風險的防范，是各大企業財務管理工作中亟待解決的問題之一。企業需進一步加強對資金預算管理，努力保持資金收入與支出平衡，找到經營預算和資本預算的歸集點，通過執行各類財務風險防范措施，從根本上保證企業發展目標的全面實現。

2 企業資金預算管理現狀分析

2.1 資金預算缺乏科學性

從當前企業編制形式上看，大部分企業尚未以資金預算為核心設立專門的編制，時常出現與經營預算相混淆現象，所涉及的內容僅有幾項，如資金額度需求、預計稅前利潤、周轉次數、資金額度回報率等，使得預算與理論兩者相互脫離，科學性不強。從編制內容上看，歷史指標是絕大多數企業預算編制的主要參考依據，該指標在某種程度上無法實現對未來預測指標值的全面反映，無法認真評估企業未來發展動態，所選取的預算指標過于客觀，使得企業資金預算工作始終停留于表面數據匯總，難以深入分析和預測資金數據，無法發揮其引導性作用。此外，對于企業編制方法而言，現階段財務核算是其主要編制方法，財務管理意義嚴重缺失，尚未引入彈性預算或者零基預算等先進的預算編制方法，嚴重影響了預算事前指導與控制作用的根本發揮。

2.2 資金預算管理缺乏執行力度

資金預算編制在某種程度上無法全面體現企業實際業務開展情況，但不合理的資金預算編制是導致企業業務拓展受阻的主要因素。不同于資金計劃，為避免資金預算執行過程中惡性事件突發，企業需增強資金預算的彈性，增強資金預算編制中各項標準和要求的可行性。除此之外，企業應高度重視資金預算的控制、執行及調整，定期或者不定期檢查企業財務部門各經營單位經營和資金預算執行情況，并向企業管理層及時反饋，但從企業實際管理來看，并未有效處理資金預算執行過程中所產生的一系列偏差。未能精確劃分與平衡資金預算編制和資金計劃兩者之間的關系，部分業務資金預算編制相對簡單，由于濫用資金預算調整權，使得超資金預算或無資金預算項目照樣開展，極大削弱了資金預算對實際行為的預防和控制作用。

2.3 對資金預算重視不夠、認識模糊

企業預算管理人員作為財務管理部門的核心組成部門，普遍缺乏對企業銷售和利潤的全面認識，企業管理研究傾向被嚴重忽視，并且受自身專業綜合素質水平影響，缺乏有效的預算管理技能和方法。盡管部分企業以資金為核心開展了一系列計劃管理，但卻將資金預算管理與資金計劃管理兩者相混淆，導致整個預算管理存在狹隘性質。

3 對加強企業資金預算管理的思考

3.1 建立健全資金評價和監督管理制度

隨著新財會制度的全面貫徹落實，在資金投入和資金使用問題上企業更具自主性，但仍構建有相應的約束機制。企業在獲得自主權的同時，也承擔起了國有資產保值增值的責任，效益否決制在企業內全面實行，極大降低了資金在使用過程中的隨意性。企業在各類經濟活動的開展與實現中，以流動性的資金作為支撐條件，通過全面分析企業資金流動情況，實現對企業經營活動進行及時、有效地監督與控制。對資金預算而言，預算工作執行情況、完成情況及最終效益等是其監督重點，預算合法性與合理性、項目決策的經濟性及內部制度的嚴密性均屬于系統監控范圍。

3.2 不斷提高資金預算編制水平

資金預算工程在實際開展過程中具有一定的復雜性，若與企業現成模式長時間處于膠著狀態，企業需結合實際情況，根據自身發展特點有效設計相關預算管理制度。對中小型企業而言，編制工具可選擇使用專業的財務軟件或者電子表格，而針對運營規模相對較大的企業，可通過對綜合數據庫或交互式財務預算模型等財務預算系統的應用，實現企業資金預算編制效果的有效改善。值得注意的是，企業在開展具體預算編制工作時，需有效銜接企業實際財務預算標準，避免因企業資金預算與整體預算相脫節造成預算編制失敗現象。此外，企業應進一步加大對ERP集成化資金管理系統的開發與建設，推動企業資金預算管理信息化水平不斷提升。

3.3 加強資金預算管理的辦法和手段

從綜合角度來看，資金預算屬于企業整體預算中的基礎組成部分之一，其形成主要以企業成本費用預算及銷售預算等單一預算編制為基礎。從類型上看，可將資金預算按長期預算和短期預算劃分，企業通過對長期預算的全面分解得出短期資金預算，但與短期預算相比，長期預算編制的實效性和準確性相對較差。企業對資金預算需根據月度或季度計劃產品的銷量、采購數量、價格及其他費用等具體情況進行有效確定，實際編制過程中可運用各種預算方法，常見的預算主要包括彈性預算、滾動預算及固定增長預算等，企業應選擇與自身發展規模和管理要求相適應的預算方法。

3.4 建立健全資金審批制度

企業審批制度主要包括審批權限、審批程度及授權范圍等內容。為實現對企業資金管理委員會行使權利的規范化處理，以及各業務部門在資金管理方面自身義務的明確，企業需凸顯財務管理在內部整體經營管理中的主體地位，緊緊圍繞企業資金管理和經濟效益，有效建立現代化資金管理機制，以適應現代社會市場經濟發展形勢。具體做法：第一，以縱向資金集中管理體系為主進行系統完善，設立專門的資金管理委員會，并負責各項資金的全面化、綜合化管理。第二，以橫向資金集中管理體系為主進行優化，由財務部門管理企業的運營資金、基建資金、技改資金、融通資金及專項資金等，加快落實“一支筆”審批制度，加快構建高效率資金管理程序。第三，以全方位資金集中管理模式為主，將最新財務預算制度應用于企業，嚴格預算審核企業各項資金的籌集、使用、回收及分配，采用全方位管理手段對各項投資進行事前管理、事中管理、事后管理。

4 結語

綜上所述，在企業價值及可持續發展道路上，資金預算管理在其中發揮著重要作用，企業相關管理人員須加快建立健全資金的評價和監督管理制度，不斷提高資金預算編制水平，加強資金預算管理的辦法和手段，建立健全資金審批制度，從根本上實現對企業現階段資金預算管理工作的改革與創新，促進企業在資金預算管理水平和管理質量上邁向新的臺階。

參 考 文 獻

[1]徐一湘.以全面預算管理為核心的企業內部控制探討[J].納稅，2018（31）：249.

[2]段芳梅.切實加強預算管理，努力構建客觀、公正的地勘會計體系[J].今日財富（中國知識產權），2018（3）：162.

[3]王小鳳.試析如何加強資金預算管理提高資金使用效率[J].中國市場，2017（25）：182-183.

[責任編輯：高海明]