論大數據環境下的企業審計研究

趙瑞

【摘 要】隨著大數據、物聯網技術的不斷發展，各種信息化數據被廣泛應用于我國企業的審計環節，基于大數據驅動的企業審計模式比傳統審計模式更有優勢，通過大數據技術和云計算技術得出的審計結論往往更加可靠。文章在此基礎上研究大數據環境下的企業審計，從而更好地促進企業審計行業發展。

【關鍵詞】大數據環境;企業審計研究;審計模式

【中圖分類號】F239.4 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）06-0275-02

1 背景

隨著大數據信息技術和云計算技術的發展，通過數據得出的結論和經驗往往更有指導意義，給企業帶來更大的經濟效益。我國為了更好地促進信息技術與產業的有機結合，頒布了《關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》，明確指出各個行業要根據自身發展需要將行業發展和互聯網技術有機結合起來，共同促進行業快速發展。

基于大數據驅動的企業審計模式是為了更好地適應時代發展，滿足新時代對審計工作提出的新要求，它比傳統的基于風險導向的財務審計模式更有優勢，是目前快速發展的一種新模式。通過大數據技術分析得出的結論往往更加可靠，從而使企業能夠最大限度地規避風險，獲得更好地發展。

2 傳統審計模式發展存在的局限性

審計模式的發展趨勢：基于會計的審計模式→基于制度導向的審計模式→基于風險導向的審計模式。導致審計模式不斷發展的基本原因在于不同歷史時期對于審計模式的要求不一樣，審計模式的轉變是為了更好地滿足時代發展需要，更好地促進我國審計工作的發展。在面向系統的審計模式下，審計師需要結合實踐經驗對內部控制制度進行分析檢驗，得出最終的審計結果，然后根據這份結果開展實質性審計程序?；陲L險導向的審計模式，審計師憑借自己的經驗先對項目風險進行科學合理地評估，然后根據評估結果判斷是否在可接受的審計風險范圍內，最后確認是否實施后續程序。因此評估過程和評估結果直接決定了是否繼續開展審計的其他業務，這些業務主要包括控制測試和詳細測試兩個環節。但是，基于風險評估模式具有很強的局限性，其操作過程過分依賴審計人員的經驗，使得審計模式具有很強的主觀性，無法在項目審計中得到廣泛應用，已經不能滿足當今時代的發展需要。

3 基于大數據驅動審計模式分析

3.1 大數據相關性特征為企業審計指明方向

大數據分析具有很強的相關性。在大數據環境下，通過分析數據間的相關性，往往可以得出很重要的結論。具體實現過程就是通過相關分析大量數據來挖掘數據背后存在的顯著性的統計因素，然后利用這些統計因素進一步分析得到預期結果。進行相關分析的技術手段有很多，常見的有基于最小二乘法或者利用多元回歸模型來構建大數據模型，然后進行回歸分析得到影響變量的主要因素，這些因素可以廣泛應用于企業審計，這個過程不用使用基于風險評估的手段。通過大數據得出的影響因素往往可以直接用在企業審計中，即最終確定重點審計領域，然后進一步按審計程序執行。因此，在大數據技術背景下，大量數據支持為結論的得出奠定了基礎，通過相關分析能快速確定企業審計的關鍵審計領域。

3.2 基于云計算的大數據技術為審計模式的發展提供可靠的技術保障

這些年硬件技術不斷發展，促進了云計算快速發展，基于云計算的大數據技術為企業審計模式的發展提供了可靠的技術保障。云計算的發展為大數據分析和大數據計算提供了可靠的支持，使得大數據分析得出的結論更加可靠，也為大數據計算提供了具有靈活性和可擴展性的應用程序服務、資源存儲服務等云服務。但是云計算存在很大的安全隱患，這也是限制它發展的一個重要因素。然而，云計算具有快捷性和可靠性特征，通過云服務，企業審計人員可以構建數據云，并利用數據云的大量數據開展與實施審計業務。

4 大數據環境下企業審計模式的建立過程

4.1 基于數據驅動模式下企業的審計過程

當前，基于數據驅動的審計模式廣泛應用于企業的審計過程，在這種模式下，審計過程不再依靠基于風險審計的過程，而是側重于審計的合法性和審計的最終收益，并將其作為審計環節的目標。通過利用數學分析工具對審計數據進行相關性分析，從而確定主要的統計指標，這樣得出的結論往往更加可靠。之后通過大數據分析技術預測審計的關鍵領域，如果大數據技術能夠有效覆蓋這些關鍵領域，并且通過現有的審計數據有效驗證這些領域是否為該區域的關鍵領域。通過大數據完成上述環節后才可以開展下一步環節，主要包括分析程序和視頻監測程序兩個審計環節。

4.2 數據資源云的構建過程

根據大數據技術構建相應的數據資源云，從而形成完善的企業審計資源數據庫。第一種類型的數據庫主要是一些私密的數據，這些數據主要是從我國相關的行政機構或者公共服務機構獲得。這類數據主要包括工商行政管理部門工業和商業企業基本信息登記、稅務機關發票的購買和銷售的價格信息、統計機構的統計信息、金融機構的財務支出信息，以及企業財務信息、水電表數量、水電費、水務公司、燃氣公司單價、消費數據等。這些數據具有很強的真實性和權威性，可以用作企業審計的相關性分析，在數據分析的基礎上得到相應的審計結論。第二種類型的數據庫主要是我國現有的法律法規數據庫。隨著我國法律不斷完善，工程項目相關法律法規越來越健全，如果建設一個關于工程項目的法律法規數據庫，就可以方便審計人員使用，從而更好地開展審計工作。

5 我國審計管理工作存在的問題

任何一個企業的發展都離不開法律和行業約束，我國在新時期不斷進行政治體制改革，目的在于不斷規范和完善行業發展，促進企業間的良性競爭，進而促進各個企業健康發展。我國不斷修正完善會計準則，其中新會計準則下為了更好地促進中小企業的健康發展，政府加大了對相關企業的扶持補貼力度，在很多方面給予優惠和照顧，使這些企業能更好地適應新時期的發展。企業在進行企業制度改革的過程能夠不斷促進企業審計工作的發展，在制定財務制度改革方案時要不斷調整財會制度，要滿足新時代我國經濟體制結構，同時結合新時期的審計制度制定科學合理的財會制度，只有這樣才能更好地促進企業發展。許多公司在激烈的競爭中未能發展的原因是其發展戰略與國家制定的指導方針不一致，難以實現良好的發展。企業只有在會計準則的約束下，科學合理地利用國家提供的資源，不斷制定適合企業發展的戰略，才能更好地在激烈的行業競爭中生存下去。

另外，從審計主體來看，我國不斷深入經濟體制改革，擴大企業的自主權，允許企業自籌資金，國家也改變了投資模式和投資方式，因此審計部門要打破傳統的審計方法，學習西方先進的審計模式。企業要想獲得市場，走向國際化，就要在財會改革的框架內強化內部約束，加強內部審計監督，不斷促進企業發展。

6 大數據環境下加強企業審計管理的建議

在企業發展過程中要不斷加強企業審計制度建設，通過不斷完善制度建設，優化企業審計管理制度和管理模式。一方面，企業可以根據自身發展需要，成立專門的審計監督機構，明確企業相關領導人員的具體分工和責任使命。另一方面，要建立完善的考核機制，及時對企業審計管理人員進行考核，保證企業正常發展。同時這些考核要和企業管理人員的工資、晉升掛鉤，對表現優秀的人員給予物質和精神的鼓勵，而對于態度不認真、屢教不改者，要考慮加大處罰力度，讓企業管理人員認識到審計管理的重要性。

在新時代發展要求下，企業審計工作建設面臨著很多問題，對于企業審計工作開展提出了新的挑戰和新的要求。企業在新時期發展過程中，要不斷加強信息技術在企業中的應用。新時期對企業審計管理工作的能力和經驗的要求都很高，在實際工作中需要能力更強的管理者來指導實施工作，但是在企業內部制度建設過程中，容易出現因企業管理人員流動性大而導致企業內部審計工作不穩定的現象，這就需要企業采取相應的解決措施。

7 結語

總之，大數據驅動的企業審計模型比傳統基于風險評估的審計模型更科學合理。通過大數據分析得出的結論往往比人主觀分析得出的結論更加可靠，因此，基于大數據驅動的企業審計模式將是未來發展的趨勢。

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[責任編輯：高海明]