“營改增”后建筑企業的稅務精細化管理策略

王作川

摘 要：對建筑企業來說，國家出臺的“營改增”稅務改革舉措對減輕建筑行業企業在實際生產中的施工成本具有良好的促進作用，對增強建筑施工單位的經濟效益和綜合國力產生了積極的影響?！盃I改增”稅務改革政策的實行在給建筑企業帶來優惠的同時，也對行業稅務工作帶來了一定的挑戰，如何推動建筑企業的稅務精細化管理水平，才是當前建筑企業應對“營改增”稅制的重要舉措。本文首先就“營改增”對建筑企業的稅務變化所帶來的影響進行分析，而后從企業自身發展入手，結合稅務管理制度研究如何制定建筑企業的稅務精細化管理策略。

關鍵詞：營改增;建筑企業稅務;精細化管理

隨著社會主義市場經濟的發展，現代企業所面臨的競爭力在逐漸的增大，為了降低企業的生產成本，提升企業的競爭力，企業首先應提升管理的水平，做好精細化管理的策略。在“營改增”稅務改革制度實施的背景下，應加強對企業的稅務精細化管理水平，提升建筑企業的會計工作效率，繼而能夠為企業節約更多的稅務管理資金，使得企業的信息交流更為通暢，并進一步的維護建筑企業的良性健康發展。

一、建筑企業“營改增”后稅務變化

“營改增”的稅務制度在實施之后，對建筑企業的稅務工作影響具體表現在兩個方面，分別是稅務政策和稅務處理。下面從這兩個角度來對稅務改革進行研究和分析。

（一）稅務政策

“營改增”稅務改革的依據是我國《營業稅改增值稅試點的有關事項的規定》中，有關于新式企業稅務的相關制度規定，其中稅率的數值變化成為了11%，不動產租賃等相關業務的稅率提升較高，提升到了17%，與增值稅相比，遠遠高于增值稅的比率，為此稅務制度的改變也意味著對不同行業在稅務征收方面也存在著較大的變化。企業面對“營改增”的稅務改革政策環境，應積極審視自身的稅務改革現狀，并依照“營改增”的政策規定來做好稅務改革制度，提升稅務工作的改革效率和水平，從而進一步的優化稅務政策工作。建筑企業是一個部門眾多企業資金消耗量偏高的大型企業，在稅務繳納方面必然也會相對較多。在“營改增”之后，如果不及時調整自身的經營方式，則容易被競爭對手所超越，難以在市場競爭中占據優勢，并實現企業的轉型升級。

（二）稅務處理

對建筑企業來說，在“營改增”政策實施之后，企業也的稅務處理工作也由此出現了一定的變化。但是建筑企業的工作特點是工作地點不固定，會根據施工需求的變化而改變施工區域，具有區域流動性大的特征，基本上會在全國范圍內的不同省市縣等區域流動。而不同地域的稅務改革制度和稅務處理工作在一定程度上則存在一定的工作差異，因此，在進行稅務處理時，首先要求在不同地區做好建筑工程應繳納稅額的分步驟計算，向企業的總部申報總額要始終堅持以月為單位，最后再由總部對營改增的相關稅務管理政策做好匯總和分配的工作。具體來說，企業的稅務處理流程具體包含了幾個方面，第一，企業的稅務管理人員要做好發票的認證以及申請等具體的工作，要將相應的結果報告給對應的局級部門;第二，局級部門的稅務人員的工作時核算稅務信息，確保稅務信息在分解無誤之后來將預先繳納的稅額后所產生的金額進行抵減;第三，也是最后一步，即劃撥資金繳納稅費。通過專職的方式來處理業務，則可以提升稅務處理的質量和效率，避免稅務處理過程中出現的失誤等，降低企業的內部管理成本[1]。

二、“營改增”后建筑企業稅務精細化管理策略

依照建筑企業的實際特點出發，做好稅務的精細化管理工作，要把握好五個管理的方面，具體為合同管理、發票管理、審批管理、信息管理以及核算管理，只有提升這五個管理方面的精細化管理水平，則可以多方位的增強“營改增”后建筑企業稅務精細化管理的策略。

（一）合同管理

建筑企業在拿到項目到項目建設開工的過程之前，都要簽訂大量的合同，這些合同約定了建筑單位的權責和義務，是對合同雙方公平公正利益的維護和保障，同樣稅務管理工作中，合同管理也至關重要。因為“營改增”稅務改革制度政策在實施之后，更為注重對企業生產應用過程中所產生的票據信息、物流和資金等都具有較為嚴格的規范和要求。想要成為增值稅的受益者，首先要確保票據流、物流和資金這三個要素在應用上是保持相互一致的，只有這樣才能夠更好的讓增值稅的進項稅額來抵扣服務所獲取的受益者，從而讓所對應的單位獲得實惠，實現稅務征收總體額度水平的下降。同樣，對建筑單位來說，做好合同管理工作有利于稅務的精細化管理[2]?？偟膩碚f，做好合同管理應從兩個方面開展，首先應依照建筑企業稅務管理的實際工作情況，以業務分割的方法來做好合同管理工作，還應設立專門的部門來對建筑企業的合同進行管理，這樣在遇到大型的建筑項目時，可以避免合同丟失為企業的稅務制度產生的影響;其次，要預先對建筑單位在實際工作運轉中可能會產生的問題做好分析和準備，如事先對稅務處理中獲取會產生的法律糾紛問題進行調查研究，并對比稅務精細化管理之后獲得的收入情況，繼而不斷的調整稅務改革的制度。

（二）發票管理

發票是營改增稅務改革中的一個重要項目，在營改增政策推行以后，增值稅在進項方面要注意管理好發票，建筑企業在做好稅務精細化管理的同時，應時刻關注發票的管理工作。建筑單位的資金用處較多，人員報銷也相對較多，發票的管理上要注重好質和量。為了避免發票出現丟失等問題，應加快建構起嚴密的發票管理體系，確保發票在應用上有人監管，避免發票的隨意存儲導致發票丟失。由建筑單位的實際情況出發，做好建筑企業的稅務精細化管理，應做到三個方面，首先，建筑單位應及時優化扣稅憑證的管理機制，要確保在實際的發票經營管理中能夠增強效率，使得扣稅憑證變得更為的科學嚴密。其次，建筑企業還要依照科學合理的規定來構建有序的發票認證體系，由于建筑單位在施工材料采購方面的耗資量相對較高，為了做好對發票的控制管理，應對每一道環節都控制好關卡，只有怎樣才能夠最大化的降低發票的認證工作，避免不合格的發票進入到報銷的行列中來。最后，要處理好發票異常的問題，比如建筑企業中存在部分工作人員在工作上疏忽大意，使得發票管理產生了異?，F象，為了增強工作人員對發票管理的警惕意識，還應制定一定的責任制度，使相關工作人員承擔起相應的責任。

（三）信息管理

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隨著互聯網技術的快速發展，我們已經逐漸進入了信息化、大數據時代，很多數據信息的保管則已經逐步實現了智能化、網絡化，而極大的改變了過去傳統的手工記錄信息等方式，使得會計工作的效率得到了大大的提升。同樣，在稅務工作方面也主要會借助信息技術等方式來減少企業在實際稅務管理工作中出現的失誤，并更為嚴密、高效的增強信息化技術的水平作為建筑單位，要時刻將項目開展過程中出現的多種問題有效的解決，主要是同建筑相關的事務，而精細化管理則需要深入到項目建設中事務處理的每一個階段以及稅務申報環節和統計環節等，通過更好的把握控制好建筑企業發展的不同環節，繼而進一步的提升建筑單位稅務精細化管理的水平，建構起科學和嚴密的稅務管理體系。企業還應積極引進掌握了先進信息技術的員工，提升稅務管理工作的質量，還可以在內部培訓員工，增強他們信息技術水平。另外，通過信息技術則能夠將企業內部的信息流轉制度變得更為優化。所以，建筑單位可以從兩個方面來提升信息技術的稅務管理水平，首先是建筑企業可以建立起電子化的信息管理系統，其次，其在開票接口、憑證接口和通氣存在相關申報接口方面的管理方面，要提升對電子化信息管理系統的有效應用和完善，繼而能夠提升企業稅務管理流程的數據化和信息化的水平，確保了稅務管理工作的有序開展，改變納稅申報系統中存在的問題，繼而全面的增強納稅申報的質量和效率[3]。

（四）審批管理

規避稅務風險是建筑單位進行稅務精細化管理過程中必然要準備的一個優勢，也是對建筑單位進行精細化管理策略的重要內容。優化建筑單位的稅務審批管理流程，主要是在營改增政策應用以后出現的，這樣的優勢在于能夠更好的將建筑單位在發展中所面臨的稅務風險更好的規避，并能夠作為可行性措施而執行。“營改增”政策實施以后，影響企業盈利的重要因素是發票同進項稅的抵扣關系，因此只有建立起嚴格化的審批流程，才能夠嚴格規定增值稅的用途、管理工作。建筑單位從國家有關的法律稅務規定出發，應選擇進一步的完善企業的稅務管理審批流程，依照企業發展的實際情況，采用強化審批的管理程序制度，繼而避免在稅務管理過程中出現的違法現象。

（五）核算管理

建筑單位開展精細化稅務管理，要注重優化核算管理的環節，首先企業的財務管理人員要擁有科學高效的核算增值稅的能力，合理的計算納稅環節中的分攤比例;建筑企業還應盡可能的完善稅務會計處理的結果復查體系，繼而增大增值稅核算的難度。企業在精細化稅務管理中應多多引進專業能力水平較高的稅務復查工作人員，繼而構建起科學的增值稅核算體系，增強增值稅稅務核算管理結果的精準性。

建筑企業的稅務精細化管理要從建筑單位的實際情況出發，要依照五個方面來推動稅務精細化管理水平的提升。面對“營改增”稅務改革政策，一方面企業要發現其中存在的契機，另一方面企業還要應對稅務精細化管理中存在的問題，為了盡可能的降低建筑企業在實際發展中的成本，則可以做好稅務的精細化管理策略，推動稅務管理機制優化，則進一步的推動企業盈利水平的提升，全面增強建筑企業的綜合競爭力。

參考文獻：

[1]高蘭.探析“營改增”后建筑企業的稅務精細化管理策略[J].納稅，2018，12（30）：34.

[2]張偉.“營改增”后建筑企業稅務精細化管理研究[J].合作經濟與科技，2019（06）：182-183.

[3]張維.加強我國稅源精細化管理的對策[J].經濟研究參考，2018（22）：18-20.