關于郵儲銀行財務管理的對策與建議

全敏

摘要：如今，商業銀行的發展受到很多方面的影響，銀行之間的競爭十分激烈。只有在財務運行管理運行機制方面進行不斷的改進創新，才能具有更強的競爭力，銀行制度更加完善，銀行發展也更加有前景。因此，不斷思考郵儲銀行財務管理運行機制，更有助于完善郵儲銀行機構運行機制。銀行機構的改革創新對會計管理、內部控制、風險防范都提出了更高的要求。

關鍵詞：商業銀行;內部控制;會計管理

一、目前財務管理工作存在的問題與不足

當前，郵儲銀行財務工作仍存在許多不足，需要探索建立科學的財務管理體系，從而節約運行成本、提高工作效率、防范操作風險，最終實現向管理要效益的目標。

（一）全面預算精細化管理不全面。商業銀行為了謀求更持久、有活力的發展趨勢，往往會在整體工作、事務上采取整體的全面預算，這種基于大局的預算模式可以有效的指導全局工作。而郵儲銀行的財務預算精細化管理不足，僅是將全面預算等同于財務預算，特別是未能考慮利率市場化帶來的影響，充分預算財務風險成本，未能拓寬財務預算的范圍和內容，未對財務預算指標的編制、執行控制和結果考評進行全流程的管控。

（二）專業技術人才儲備不足。金融市場業務想要得到高效的發展，就必須有實力過硬的業務團隊。在其團隊中，需配備各類專業人才，熟知其領域的相關問題，團隊成員之間關系密切，合作默契，并在開展業務的過程中，互幫互助，相互學習共同進步。

郵儲銀行目前的發展形式不容樂觀，在激烈的金融競爭態勢下，面臨著很多的財務風險與問題，利率市場化進程的不斷推進，對銀行財務管理工作提出了更高的要求，財務人員一定要具備過硬的業務知識，并具備現代銀行財務管理的手段，熟練掌握財務核算、財稅政策、資產負債管理等多方面知識，能主動參與到銀行的經營發展中，為銀行領導層戰略決策提供有力的數據支撐的管控手段，但郵儲銀行目前該方面人才儲備嚴重不足。

（三）風險管理系統有待完善。該行基礎數據主要來源于湖南省農村信用社聯合社開發的業務系統，缺乏有效支持數據采集和其他科技支撐系統，無法系統性地收集、跟蹤、分析各類風險相關數據，資本充足率的測算仍停留在手工操作和經驗判斷為主的階段，影響資本計量的準確性。

二、改進財務管理工作的措施建議

（一）健全財務管理制度。一是充分發揮內部審計的稽核作用，定期或不定期地對財務審批行為開展突擊，對違反財務審查與審批管理規定的行為，按照郵儲銀行相關違規行為處理辦法，對承擔責任的人員實施經濟處罰和紀律處分相結合的處理方法。二是借助外部監督檢查的力量，聘請第三方會計師事務所，對財務費用發生的真實性，秉承資金流的來龍去脈有跡可尋原則，發現虛開發票套取資金的行為，并對郵儲銀行財務費用管理要求、費用報銷流程，開展專項檢查，評估制度建設是否存在風險漏洞，及時改進和優化該行財務管理的基礎工作，郵儲銀行的財務人員，應嚴格遵循財務制度規定，對不合規的票據不受理、不列支，充分發揮財務審核、審批行為的獨立性。健全財務管理制度，加強財務制度建設，建立行之有效的支出約束機制，嚴格按計劃對收入和支出預算進行管理。根據我行的業務特點、管理等要求，建立完善的內部控制制度，做到有章可循嚴格按制度辦事，嚴格把關，以堵塞漏洞。設定不同的考核指標，做到事前有規劃、事中有控制、事后有監督，逐步建立起以提高資金使用效益為目標的機制。

（二）建立財務精細化核算模型。加快郵儲銀行財務核算方式的轉變，實現由粗放型向精細化的轉型，郵儲銀行的財務人員應主動學習現代財務管理知識，掌握管理會計的基本原理，利用管理會計系統的相關模塊，逐步建立起扁平化的管理體制，實現事后靜態核算向全過程、全方位的動態控制方向轉變，促使經濟資源配置達到最優狀態。使經營導向性更加清晰、明確，使業務條線、部門條線、產品條線、機構條線業績體現更為直接，核算結果更加精細、盈利模式更加明確。建立以經濟增加為核心的績效考核模式。要做深做強傳統存貸款業務，需要轉變管理方式，應用管理會計工具，保持并尋找盈利增長點。正確定位目標客戶，實現4精準營銷”;合理評價產品水平，實現價值導向;創新業務產品，實現“差異化產品”。

（三）推行預算全流程管理。加強全面預算管理、強化財務目標控制要求，郵儲銀行的全面預算應實行全流程的管控，實行“三步走”的方式，即科學全面編制預算、嚴格預算計劃執行、落實預算執行評價，實現財務管理工作的流程化。

一是科學全面編制預算。為加強預算制定的管理，將預算作為全年財務管理工作的導航標，實現財務管理的事前控制職能，計劃財務部應在總結分析上年度財務計劃執行情況的基礎上，結合本年度經營目標、資金營運計劃、機構人員費用成本及相關財稅政策，發揮各部門預算職能，對全面預算的包含的所有項目，從多維度科學預算，牽頭負責編制財務預算計劃，提交責任領導審議后形成財務預算方案，提交董事會審議批準。

二是嚴格預算計劃執行。要加強預算執行的管理，特別是對財務費用預算的執行，費用預算應堅持“誰控制、誰匯總、誰預算”的原則，機關各職能部門應根據費用控制條線分工，負責年度費用預算的管控。首先，強化支行費用的考核。按月將列支費用上報計劃財務部，計劃財務部組織專人進行會審，確保費用支出規范、合格，對超支的限額費用，無特殊情況不予追加，對支行的變動費用，堅持“業務發展與費用配比”的原則、實時調整、據實列支;其次，強化機關費用的考核。特別對機關的業務營銷費用、專項費用，采取事前報備、事中控制的原則，對超預算的費用，必須通過預算追加方可執行，否則一律不予列支。通過對全行費用執行的控制，有效落實年初制定的財務預算，強化財務收支行為。

三是落實預算執行評價。對于制定的財務計劃，通過多種方式強化計劃執行的控制，來實現對財務計劃執行過程中發現的問題和存在的缺陷的及時補充整改。首先，突出計劃控制的捆綁考核。計劃財務部對支行基礎費用應實行限額核定制，按年核定標準，要求費用列支一律不得突破核定限額，如突破一律不予列支，通過費用追加的支行，年末考核時視追加原因，相應調整支行的績效，激勵基層勤儉持行、壓降經營成本。其次，突出計劃執行的監督評價。采取以價值為核心的業績評價體系，通過考評指標的評價，促進各項經營行為與全行整體經營目標保持一致。

（四）強化銀行流動性風險管理

流動性壓力測試能夠分析銀行在宏觀經濟形勢、政策變化和突發事件等可能對銀行流動性狀況造成負面沖擊的各類因素影響下，銀行流動性狀況的變化情況，以及在支付能力出現問題時的緊急融資能力，進而衡量銀行經營的穩健性，防范流動性風險。郵儲銀行應充分借鑒同業銀行的做法，定期開展流動性壓力測試，結合當前宏觀經濟形勢以及該行業務實際，隨機以某日數據為基礎，綜合設置潛在的存款流失、同業存款規模下降、到期貸款未按期償還等各項壓力參數，將期限缺口分析與現金流量分析結合起來進行，對各種受壓項目設定為輕度、中度、重度等三種假設，確定各種壓力情景下現金流量狀況，對流動性風險狀況開展壓力測試，通過壓力測試深入分析假設情景對其他流動性風險要素的影響，根據壓力測試分析結果，提出具體的風險應對措施，為該行預防流動性風險的發生，提前做到未雨綢繆。

（五）加強財務人員隊伍建設

財務人員要敢于堅持原則，把好關，做好參謀。定期對財務人員進行相關的財經法規知識培訓，加強對財務人員的后續教育，通過走出去，請進來的方式，使財務會計人員能夠不斷更新知識，不斷規范會計基礎工作，提高業務管理水平，讓財務人員財務管理意識不斷地增強，有效化解財務風險。

（作者單位：邵陽學院）