電網企業重點領域關鍵環節內審結果運用的實踐

張平 陳艷嬌 李利 謝童 石宇鴻 吳大偉 石倩竹 姜美竹 吳慶

[摘要]本文對當前內部審計結果運用的現狀和原因進行分析和探討，并結合具體實踐，總結監督審計一體化平臺支撐優勢、典型經驗及取得的成效，為電網企業運營管理提質增效提供有力支撐。

[關鍵詞]電網企業? ? 重點領域? ? 成果運用? ? 監審一體化? ? 提質增效

審計結果運用作為內部審計部門的核心目標之一，其重要性已經不言而喻。近年來，國網北京市電力公司（以下簡稱北京公司）審計結果運用不斷出新招、出實招、出真招，多途徑、多措施促進審計結果運用落地。

一、電網企業內審結果運用問題成因

（一）機構設置待優化，組織地位待提升

內部審計部門在單位組織機構中的層次與定位直接決定其地位和執行力。當前地市級電網企業監察、審計部門人員合一，由紀委統一管轄，形式上有利于“監審合力”，但受限于監察、審計各自較強的專業性和繁重的工作量，一定程度上存在“同室不同崗”，甚至產生二者資源分配不均衡的現象。同時，由于部分單位對內部審計作用的認識存在局限性，忽略或低估審計工作所需的人力、物力、財力等客觀需求，導致審計結果運用成效受到制約。此外，組織機構設置上，內部審計部門與各業務部門同級、平行，部分基層單位業務部門對審計結果熟視無睹，運用的積極性不高。因此，在監督審計結果運用過程中，內部審計機構在一定程度上處于“自話自說”“放水降標”的“半獨角戲”尷尬狀態。

（二）意識層面待糾偏，防控鏈條待拓展

內部審計部門的重要職能之一是“查錯糾弊”，一直以來要求領導干部致力于將成果運用問題“放在桌面上”“寫入指導中”“化到思想里”。然而，實踐中有的基層單位認為“整改不整改都差不多”“審計關口前移可能會影響‘能人’工作效率”;有的成果運用以整改為主且常局限于審計報告中提及的單一事項表象，難以從本質和根源上徹底解決;有的領導干部過分關注查錯糾弊，忽視也不習慣內部審計部門發揮事前預警作用，而后者恰是改善風險管理和過程控制，提升治理效果的關鍵因素。

（三）激勵機制待完善，整改力度待激發

內部審計部門職能作用和話語權的“弱化”還體現在審計結果運用考核激勵機制的長期“虛化”“軟化”中。在推進審計問題整改過程中，部分基層單位的審計人員和業務部門負責人缺乏危機感和主動性，遇到問題成因復雜棘手、涉及上級單位機制體制、人員崗位技能不匹配、管理基礎薄弱等難題便不了了之。因此，必須提升領導班子和員工的認知，將審計安全提升到與生產安全同等重要的高度，建立健全具有震懾力和約束力的重獎重罰績效考核機制。

二、電網企業內審結果運用實踐經驗

國網北京城區供電公司（以下簡稱城區公司）作為國家電網有限公司下屬的大型重點供電企業，在內部審計“發現問題—找出根源—解決問題—普及推廣—防微杜漸”的基本工作思路上，豐富完善建成了“風險責任共擔—晾曬責任清單—緊盯關鍵少數—同步審計監督—發現疑點問題—權力追溯問責—審計典型案例教育—科學防范審計風險”的監督審計一體化風險防控機制，相關成果榮獲中國電力創新獎一等獎。在審計結果運用方面，主要包括執行審計決定、落實審計意見、采納管理建議，對審計發現問題進行整改和綜合分析，制定防范措施，完善內部控制和管理制度等工作。

（一）明確職責分工，細化監督責任

2016年，針對基層電網企業部分權力運行約束的缺失，在“人、財、物、工程、項目”等重點領域及關鍵環節崗位職責落實不到位，少數部門、少數人自由裁量權過大等風險，城區公司明確公司總經理為審計工作主管領導、黨委副書記兼紀委書記為直接分管領導，審計對象（部門、單位）負責人為審計結果運用第一責任人，以口頭匯報（應急性匯報）與書面匯報雙重形式向公司報告工作及研究過程中發現的風險和問題，針對審計部門提出的整改意見，明確各部門在審計結果運用中的責任，內部審計部門建立審計結果落實臺賬，進行監督檢查，有針對性地提出改進建議。

選取人、財、物、工程、項目等11個重點領域，基于國家電網有限公司通用制度，打開過去個別人、個別部門具有自由裁量權的關鍵環節，督促業務部門落實主體責任，拉列風險點，內部審計部門補充歷年內外部審計揭示的“習慣性違章”審計問題，嵌入“部門專責—部門主任—分管領導—主要領導—黨委會、總經理會”五級內控審批流程，并通過月度、半年、年度專項監督檢查，本級和上級審計整改驗收，同類再審計等方式強化常態化應用實踐。在此基礎上，以完善“三重一大”決策制度為核心、以拉列“權責清單”為主線、以監督權力運行為重點、以重大問題責任追溯為保障，構建并實踐行政與黨委雙重負責、紀委牽頭，橫向部門專業全覆蓋、縱向業務流程全貫穿、軸向防控平臺全對接的“立體網格化”風險防控機制體系，使內部審計工作融入黨風廉政建設，實現職責、流程、制度、標準、考核“五位一體”末端融合和權力清單化、清單流程化。

（二）深化專業協同，倒逼責任落地

2019年，為進一步揭示關鍵領域和重點崗位的風險問題，城區公司持續整合監察、審計力量資源，探索“審計—監察”一體化階梯式監督問責機制，創新設置紅、黃、藍預警提示單，建立監察審計典型問題判定標準庫。根據信訪舉報、內外部審計問題和自我日常監督檢查中發現問題的嚴重性賦予紅、黃、藍三種級別（見表1），經公司黨政主要領導和紀委書記審核后，點對點下達給業務部門負責人、所屬黨支部書記。提示單所列問題，需由業務部門適時納入公司“項目制”協同監督選題，審計結果應用情況須在協同監督會（每季度召開，領導班子、各部門負責人均需參加）上專題匯報，重點、難點問題在會上由所涉及部門及其分管領導現場協調解決。階段性進展由黨支部書記在黨建工作領導小組辦公室月度例會通報。問題整改完成后，審計結果應用情況由責任業務部門報送內部審計和監察部門。

電費違約金缺乏有效催收措施是基層電網企業的共性難題，營銷部門日常催收僅憑客戶來辦理增容、改類、過戶等業務時要求對方結清欠費，缺少強制力，造成電費違約金長期掛賬且金額較大。上級內部審計報告明確披露這一問題后，城區公司積極通過強化營銷、審計、監察、經法、財務等多部門合作來破解難題，審計結果應用取得較好成效。如某知名商場因賬戶凍結、資金短缺等原因，長期拖欠電費違約金，累計90余萬元。在內部相關部門多次協調統一意見、對外充分征求律師意見的基礎上，經北京公司經法部審批同意，城區公司對其正式提出法律訴訟，追繳拖欠電費。經法院協調，雙方最終達成協議，為營銷部門進一步做好電費“顆粒歸倉”工作解放了思想，提供了機制保障和成功案例。此外，對符合國家電網有限公司減免政策的電費違約金，城區公司依照同期法律顧問意見，按照規定加快做好相應實證材料備案，依法合規啟動減免流程。城區公司電費違約金收取工作相關問題整改取得了突破性進展。

財務部門在清理應付賬款相關審計發現問題中，發現部分三年以上應付款項（包括應付質保金、服務款、工程款、物資款等）無法與收款公司取得聯系或其放棄收款、公司名稱變更或公司合并造成原收款公司與現收款公司名稱不一致，賬目中未載明應付款原因，無法與任何憑證進行核對等，存在處置難題。據此，經內部審計部門推動，城區公司財務部門通過經法部門積極與律師事務所、會計師事務所協商，按律師意見函依法處置長期掛賬資金1000余萬元，為北京公司各二級單位處置同類問題積累了豐富經驗。

（三）嚴肅整改情況，追溯重大問題

為進一步加強依法從嚴治企，規范公司經營行為，城區公司制定了《關于進一步加強責任追溯工作的意見》，堅持重大問題從嚴處理原則，對于嚴格禁止卻明知故犯、屢審屢犯、造成重大損失或惡劣影響的，以談話提醒、績效考核、崗位調整監督問責等措施給予責任追究，倒逼事前、事中領導干部及重點崗位人員防控責任切實落地。依據規定，審計部可采取以下渠道完善重大問題責任追溯機制：通報重大問題及完善管理的建議;對重大問題責任部門和責任人提出考核意見和組織處理建議、對歷史遺留問題整改不到位的提出處理意見等。當責任主體明確時，直接追究相關責任部門或責任人的責任;當責任主體不明確時，按照“誰主管、誰負責”“誰簽字、誰負責”“誰實施、誰負責”的原則進行責任主體追溯。如相關問題資料缺失，直接追究當事人責任。

（四）注重以案言教，深化警示教育

北京公司積極拓展審計結果轉化利用形式，堅持“典型案例再教育，科學防范化風險”，展現審計結果，推動審計結果應用轉化。一是每年組織審計專家團隊梳理電網企業內部當年典型案例，電網企業經營管理重點領域和關鍵環節（包括經營決策、各專業風險管理與內部控制等方面）的易發、高發重大風險點，匯編成冊，在內部審計部門推廣使用，供公司下屬各級單位內控管理培訓、審計人員業務學習使用。二是開展專題風險防范培訓，送服務到部室、到班組、到一線。城區公司組織開展工程建設領域全口徑從業人員審計風險專項培訓，邀請審計和工程專業雙料專家，圍繞工程前期管理、招投標管理、監理、分包管理、設計變更與現場簽證管理、合同管理、物資管理、結決算管理等八個方面，對北京公司各單位在審計工作中暴露出的典型問題進行分解剖析、模擬應答、個例研討，通過舉一反三、立足防范、強化規范，持續增強內部審計揭示隱患、提出建議、防范風險的能力，不斷拓展審計結果運用的深度和廣度。

（五）強化后續審計，落實持續跟蹤

以內部審計準則和先進審計實務為標準，將計算機輔助審計（如電網體系當前正致力于構建電力系統大型工程智慧審計模式以提升審計效能）充分應用在開展后續審計中，加強對審計問題及其整改落實情況的綜合分析，定期匯報，確保審計結果得到全面有效運用，推動實現內部審計的科學管理作用。

由企業內部各級單位的黨委會、總審計師/紀委書記、協調監督委員會等統一領導，建立審計問題整改報告記錄機制，開展審計結果運用工作。公司內部審計部門加強對審計問題及整改落實情況的綜合分析，了解被審計單位負責人對問題整改的落實情況，要求被審計單位在審計項目完成后按照發現的問題在規定期限內提交整改報告，報告不僅應包括問題分析（性質和金額）、整改責任人、整改措施、完成時限、實施成效，還應明確相關責任人的責任及建章立制情況。將審計發現問題納入整改記錄機制，定期考核已整改問題占審計發現問題比率，實時檢測問題整改進度。審計查處問題堅持“問題不整改不放過、責任不追究不放過”的工作紀律，確保審計結果得到全面有效的運用。

（六）競賽“提質增效”，提升考核實效

2019年，為進一步加強員工投入產出效能和風險防范意識，消除重大隱患，切實提升公司業績總水平和風險防控能力，北京公司持續開展勞動競賽，首次設立“提質增效”紅旗，將審計問題整改情況、審計項目支撐貢獻情況和審計創新實踐成效三項指標納入其中（見表2）。該項競賽每月、每年度對北京公司各二級單位進行考核評價，根據指標綜合得分確定前兩名為“紅旗單位”，每面紅旗公司兌現績效獎勵12萬元，前五名單位分別產生一名“競賽之星”，兌現績效獎勵1000元，全面激發提升審計結果運用水平的積極性。城區公司進一步加大勞動競賽績效獎勵幅度，每面紅旗額外配套兌現績效獎勵12萬元，每名“競賽之星”額外配套兌現獎勵1000元。內部審計部門結合勞動競賽指標內容修訂和新增既有績效考核指標庫，總結內部審計管理經驗，優化工作激勵措施。

對歷年審計中長期未能徹底整改的復雜問題，內部審計部門提高驗收標準，每兩天通過碰頭或電話跟蹤進展，每周例會緊盯疑難點，紀委書記約談責任部門負責人和業務專責人，公司上下統籌協調資源推動整改，月月全力爭奪競賽紅旗。內部審計部門鼓勵業務部門主動完善管理制度流程、切實建立長效防范機制，杜絕屢審屢犯問題。短短兩個月，城區公司主要業務部門支持審計結果運用的面貌煥然一新，競賽前的17個待銷號問題有12項通過北京公司驗收;三部門7人次支撐北京公司審計項目;形成審計經驗總結3篇，榮獲競賽紅旗1面。

四年來，北京公司、城區公司內部審計部門不斷加強重點領域關鍵環節監督審計一體化機制建設，使審計結果運用在各專業職能作用發揮中落地，促使工程管理、電力營銷、物資管理等方面規范化、精益化管理水平顯著提升。

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