全力配合國家審計 著力推動審計整改

黨偉

一、領導重視，不斷優化組織建設

（一）內審機構及人員情況

內審管理模式。陜西高速集團實行董事會領導下的董事長負責制，實際工作中總會計師協助分管內部審計工作。2017年，隨著國企改革進程的深化，又在董事會設立了風險管理與審計委員會，由董事總經理擔任主任委員，重點關注年報審計質量評價和內控制度優化，進一步完善和豐富了風險管理和審計工作體系。

內審機構設置。陜西高速集團法人層級和管理層級均為三級。根據業務情況，設置總部和子公司兩級內審機構。2001年集團改制后，在總部設審計室，全面負責集團公司各項審計工作。

內審人員編制。目前，集團共有內審人員50人，均具有中級以上職稱。其中，總部審計室編制5人，均具有高級職稱，其中會計和審計專業4人，工程專業1人。具有注冊會計師執業資格1人，具有CIA執業資格1人，具有甲級造價資格1人。

（二）內審制度建設情況

2001年審計室成立后，根據審計法、《審計署關于內部審計工作的規定》，制定了《高速集團內部審計工作管理辦法》，對集團公司內部審計有序開展起到了基礎性作用。2012年，根據修訂的《審計法實施條例》和企業內審實際，對《高速集團內部審計工作管理辦法》進行了修訂，進一步明確了公路投資項目與國家審計的邊界，確立了集團公司分類審計的工作體系模式。2019年，貫徹黨的十九大以來中央及有關部委加強企業內部審計工作精神，根據審計署《關于內部審計工作的規定》和交通運輸部《基本建設內部審計管理辦法》等修訂情況，對《高速集團內部審計工作管理辦法》進行了第二次修訂，從制度上正式確立內部審計對董事會負責和定期向董事會報告制度，細化了內部審計工作程序性規定，進一步加強了內部審計獨立性和可操作性。

（三）內審定位及職能發揮情況

陜西高速集團內部審計工作的宗旨是服務集團戰略，具體目標是促發展、控風險、提效益。一是明確審計部門參加或列席各類行政和業務會議，全面了解集團公司經濟活動。二是利用社交群搭建內審咨詢平臺，各單位和相關業務人員均可交換信息，咨詢政策業務，集團審計室設有專門的維護人員，及時發布國家政策法規和有關審計文件制度。

（四）實行內部審計臺賬管理

“十二五”以來，正式建立了內部審計臺賬管理制度，對審計事務從被審計單位、年度、審計性質和類別等進行多維度臺賬管理，同時登記審計發現問題明細、整改情況等，并據此開展審計回頭望、問題清單銷號等工作，極大改進了內部審計效果。

二、因業制宜，分類開展內審工作

陜西高速集團屬公共服務類企業，實際業務分為三大塊。其中高速公路基本建設業務屬于功能性業務，國家審計全覆蓋;高速公路運營屬于公共服務性業務，通行費收入屬財政預算資金，也是國家審計全覆蓋，人工成本、隧道電費等剛性支出占比較大，加之政府主管單位對運營和經營單位負責人離任審計全覆蓋。公路建設和通行費收入占集團資金額的90%以上，所以內部審計根據業務特點分類開展。首要任務是協調配合國家審計，其次是開展養護投資、高速路建設固定資產投資審計和多元經營經濟效益審計。

（一）全力配合國家審計工作

在國家審計配合工作中，集團公司確定1名分管領導，內審部門確定專門聯絡人，全程跟蹤服務，溝通協調。

基本建設審計?！笆濉币詠?，共配合完成6個高速公路建設項目的國家審計，審計公路372公里，投資額314億元，整改問題48項。目前還有3個項目正在審計，建設里程300公里，送審投資額300億元。通行費預算審計。近年來，主要接受審計署兩次通行費預算執行審計。領導干部經濟責任審計?！笆濉币詠?，共有21位廳管干部進行了離任經濟責任審計，整改問題130余條。

（二）大力開展自主審計工作

養護、固定資產投資審計。養護和固定資產投資審計是自行實施的首要審計項目?！笆濉币詠恚瑢?4個單位733個投資額超過100萬的項目進行了審計，送審投資額19.97億元，累計審減金額2430萬元，提出審計整改建議224條。

經濟效益審計。對10家子公司“十二五”期間的經濟效益進行了審計，從7個方面提出100多條建議和意見，督導各公司修訂制度18項，有效地促進了多元經營公司完善內控，規范核算，降本增效。2018年，多元經營年均收較2015年增長20%，經營利潤增長10%。同時堅持以真實性審計為切入點，把效益審計和財務收支審計相融合，避免重復審計，進一步加強公司組織優化、挖掘經營潛力和成本控制關鍵控制點，從而達到提質增效。

專項審計調查。對子公司薪酬、運營公司施工保暢費、十天線和京昆線經濟效益、效益下滑企業進行了專項審計調查，清退違規資金，廢止違規薪酬制度規定6項，對制定有關政策和推動虧損企業治理起到了重大作用。

（三）著力推動審計整改工作

根據國家審計覆蓋面大、整改要求高等特點，把審計整改作為一項重要專項工作，在有關制度中明確審計整改機制，被審計單位的主要負責人作為整改第一責任人，集團公司主要負責人對重大審計意見召開專門會議研究布署，對發現的問題不隱瞞、不包庇、不推諉。

1.實行問題清單管理。對公路基本建設項目和養護固定資產投資審計建立問題清單，與審計臺賬一體。一是問題清單銷號管理，按照“三不”原則，不整改到位不銷號。二是對新開工項目，發送問題清單，要求不能出現同類問題，防患于未然，起到了很好的效果。三是將問題清單定期在有關內部培訓中進行宣貫，在內部審計人才庫中進行宣講，作為審計檢查的重點。

2.開展審計回頭望活動。2018年，我們組織對西臨改擴建和安嵐等項目開展審計問題回頭望，幫助竣工項目整改和驗收，新開工項目規范程序，完善制度，提前控制審計風險。

3.進行過程動態審計監督?！笆濉币詠?，與三家在建高速公路管理處建立了動態審計聯系，定期到在建項目進行審計座談，幫助他們解決招標、結算、計價、變更程序等關鍵環節和領域的政策困惑。

三、內審工作存在的問題

一是審計目標不適應國企改革和企業發展需要。重合法性、合規性審計，輕合理性審計，尤其是養護投資方面，對公路全壽命養護效益和短期養護成本控制理解還不到位，審計實際是從施工圖預算開始，忽略了對設計方案的合理審查、對項目存在合理的質疑、對項目成因的追查。

二是審計人員老化，專業單一，手段原始。如公司總部要求內審人員經驗豐富，我們對內審人員制定了“三三”原則，就是必須在三大板塊工作滿三年。這也造成內審人員年齡偏大，兩個60后，三個70后，沒有80后和90后，專業方向只有財務和工程，缺少計算機背景又懂財務和工程的審計人員，不能適應大數據審計、信息化審計的發展需要。

三是總部存在“燈下黑”的實際。內部審計基本沒有對總部的審計，存在“燈下黑”問題。

四、內審工作建議

（一）精確內部審計定位

內審工作應當定位為營養師，而非醫師，就是要關口前移，這是內審與外審的本質區別。要貫徹習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的講話精神，結合公司實際，精確自身定位，發揮內部審計完善治理、實現目標的職能。

（二）加強審計服務購買

根據審計項目實施需要，從內部審計人員能力和獨立性出發，加強購買審計服務，充實審計力量，這與內審職能履行并不矛盾。

（三）加強風險審計

中央企業對風險評價工作有明確要求，地方企業還不夠重視，即使開展也是形式大于實質。要舍得投入，聘請高水平的咨詢機構，切實開展風險評價和審計工作。

（四）加強內審培訓

有些內部審計人員培訓還是跟隨會計系統進行，希望多組織獨立業務培訓，搭建國企內部審計人員學習交流平臺，促進國企內審人員交流經驗、共同進步。