立足企業高質量發展 不斷推進數字化審計

李越飛

中國鐵路西安局集團有限公司內設審計部，下設審計一科、審計二科、審計室，審計室下設一至四室。定編29人，現有專職審計人員26人，全部為黨員，高級職稱5人、中級職稱19人、初級職稱2人，專業涵蓋審計、財務、工程造價、稅務、計算機。

審計部依照國家、陜西省和中國鐵路對內部審計工作的有關規定履行審計監督職責，業務受陜西省審計廳、中國鐵路審計和考核局、省內部審計協會指導，對我集團公司黨委和董事會負責，向集團公司黨委和董事會以及中國鐵路審計和考核局報告工作。主管領導是集團公司黨委書記、董事長，協管領導是總會計師。

一、內部審計的業務范圍和內容

主要負責我集團公司所屬45個運輸站段、9個非運輸企業、11個運輸輔助單位、3個控股合資鐵路公司及8個同級部門等的內部審計監督工作。重點開展了經營業績、經濟責任、財務收支、建設項目資金管理等審計項目。按照中國鐵路審計和考核局要求，結合集團公司階段重點工作和經營管理熱點開展專項審計。2018年安排審計項目計劃87項，實際完成100項，其中審計部完成63項，委外37項。同時受集團公司工會委托，完成12項工會經費收支、原工會主席任期經濟責任審計項目。2019年審計項目計劃104項，其中審計部完成60項、委外44項。截至6月末，審計部共完成41個項目的現場審計工作，委外審計工作正在進行中。

二、夯基礎，提素質，加強自身建設

（一）加強內部審計制度建設

審計規范制度：集團公司現有審計規范制度19個，其中基本制度1個，專項制度18個。基本制度為《審計工作管理暫行辦法》，分別從審計機構和人員、審計機構職責等方面明確了內部審計職責定位和工作程序。圍繞基本制度分別以經濟責任、經營業績、信息化建設等業務為出發點，制定了《領導人員經濟責任審計實施辦法》《經營業績審計實施辦法》《審計管理信息系統管理實施細則（試行）》等專項制度，進一步明確了各審計事項的相關內容，為審計規范管理提供了制度保障。

審計管理制度：根據審計部工作實際，制定了《審計人員廉潔從業行為規范》《審計部月度工作績效考核管理細則》等22項內部管理制度，分別從黨建、廉政、工作、安全等方面約束審計人員，形成了切實可行的考核管理體系。

（二）以“三立”為引領，凝聚審計力量

開展“三立”主題教育。認真貫徹落實習近平總書記關于審計工作的重要論述和黨的十九大精神，深入踐行習總書記提出的“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”總要求，結合“不忘初心，牢記使命”主題教育，在審計系統開展“立身、立業、立信”教育，深刻認識并切實踐行審計精神，創新規范審計理念，大力弘揚以“品行端、業務精、可信賴”為核心的西安局審計文化，錘煉審計隊伍作風，打造一支團結、忠誠、公正的審計隊伍。

先進引領清廉審計。強化審計紀律建設，把廉政風險防控貫穿于審計各環節，堅持審計組設廉政監督員和審計紀律監督反饋卡制度。將審計人員廉政執行情況納入審計公告，推動中央八項規定精神落實和審計工作紀律執行的常態化。建立黨員積分考核辦法，月月評先進，充分發揮先進典型的示范引領作用，激發審計人員立足崗位、忠誠公正、無私奉獻的干勁和斗志，自覺踐行“三立”要求。

開設講堂提升素質。進一步強化審計業務培訓，開設“審計業務大講堂”，人人參與講課，相互傳授經驗，提高審計人員現場發現問題的能力，促進工作規范和質量提升，推動集團公司審計工作創新發展。培養專業拔尖人才和專業帶頭人，提升審計理論研究能力，完善審計實務操作指南。

建立制度考核激勵。建立保障內審人員履職盡責的考核激勵制度，修訂完善《審計部月度工作績效考核實施細則》，明確業績評價的依據、方法和考核標準，為審計質量提升提供機制保障。

三、牢記使命，助力公司規范經營

（一）監督和促進企業規范完成經營目標

審計工作緊扣鐵路企業經營管理的最終結果，著力監督和促進企業規范完成經營目標，致力于查處和糾正影響經營結果的違規行為，促進企業依法合規經營。

加強經營業績審計，正確評價經營結果。自2018年起，為全面落實審計監督全覆蓋的要求，結合集團公司實際，采取了購買社會審計服務和內部審計相結合的方式，對納入經營業績考核范圍的運輸單位、非運輸企業、局管合資公司等全部單位開展審計監督，實現了經營業績審計全覆蓋，有效杜絕了審計“空白”點，維護了國有資產安全完整，為集團公司安全經營業績考核兌現提供依據。

嚴肅預算剛性約束，規范經營管理行為。為進一步督促集團公司所屬單位規范完成2018年度經營目標，根據中國鐵路審計和考核局有關要求，制定印發《西安局集團公司審計部關于開展2018年度經營業績預審工作的通知》，以落實預算剛性約束，嚴肅預算紀律，規范企業經營管理行為為重點，嚴厲查處違規突擊花錢、虛列支出、虛報投資完成等問題，對集團公司所屬單位2018年經營業績完成情況，采取現場和報送審計相結合的方式進行集中預審，發揮審計監督職責，督促企業規范完成年度經營目標。

（二）監督和促進各項政策落實

審計工作堅持服務大局，圍繞中國鐵路、集團公司政策和決策部署開展審計，貫徹落實中國鐵路堅決防范鐵路運輸安全風險和經營財務資金風險等要求，重點關注重大資金運行、公司法人治理、職工利益等方面，確保審計有重點、有深度、出成效。

加強對安全生產資金的監督。按照集團公司部署，審計部牽頭與安監、計統、財務等專業部門組成聯合審計組，對集團公司所屬單位2017年春秋檢投資項目投資完成及資金使用情況開展聯合審計，在查找問題的基礎上提出管理建議，服務鐵路安全生產，凸顯了審計服務新理念。

加強監督新體制運行。2017年底，集團公司對所屬非運輸企業進行了公司制改革，圍繞這一改革開展了新體制運行情況專項審計，分別從制度建設和執行、體制運行、重大經營管理事項決策和落實方面進行了查證，有效促進了非運輸企業科學、民主、依法有序運行。

聚焦熱點，關注保障職工利益。一是探索開展企業年金跟蹤審計。在上一年審計的基礎上，按季度對企業年金管理情況進行跟蹤審計，持續關注年金投資效益和風險，關注年金賬管戶和托管戶資金管理、單位繳費以及存在問題整改情況，規范年金管理，維護職工利益。二是開展社保資金專項審計調查。對職工基本醫療、工傷、失業、生育保險（以下簡稱四險）等基金管理情況進行了專項審計，深入查證了四險政策、管理流程、繳費基數調整、成本費用管理等情況，有效規范了社保資金管理。三是開展保障性住房資金專項審計調查。對職工住房建設指揮部管理承建的職工保障性住房項目建設資金籌集、使用、管理情況等進行檢查，落實了住房建設項目實施情況，規范了住房建設項目資金管理。

聚焦風險，開展經營管理重點專項審計。一是開展風險債權專項審計。選取風險債權較大的非運輸企業，對其風險債權清理情況進行專項審計，重點從債權管理制度、臺賬建立、合同簽訂與履行、責任追究方面，逐筆分析債權風險程度，審核“一案一策”及清收措施執行情況，督促企業加大風險債權清欠力度，盡快回收資金。二是開展非運輸企業合資公司專項審計調查。對集團公司所屬非運輸企業投資參股的合資公司進行財務收支、利潤分配及股權變更情況進行檢查，重點關注關聯交易情況，有效規范了公司經營管理，防范了經營風險。

推動鐵路精準脫貧戰略落實。結合集團公司扶貧工作方案和年度扶貧任務分工，緊盯精準扶貧對口幫扶資金使用情況及扶貧項目落實，開展精準扶貧資金及扶貧項目落實情況專項審計，督促所屬企業發揮鐵路行業扶貧優勢，促進扶貧措施取得實效。

（三）監督和促進企業領導人員規范履職

堅持“逢離任必委托、逢委托必審計”的原則，依據組織人事部門的委托，把領導人員履職行為的全過程納入監督范圍，重點檢查領導人員對集團公司決策部署的落實、執行財經紀律、本人廉潔從業等，突出領導人員落實“三重一大”、履職待遇、廉政風險防控等內容，加強對領導人員行使權力的監督。

同時堅持任中審計和離任審計相結合的思路，對任職時間超過3年的領導干部開展任中經濟責任審計，增強審計的時效性、前瞻性。實施中積極與紀委、人事部門溝通，定期召開經濟責任審計工作聯席會議，確定和研究解決經濟責任審計工作中的相關事項，為組織人事部門考核和任用干部提供重要依據，促進了領導干部規范履職。

（四）監督和促進黨風廉政建設

審計工作在監督和促進黨風廉政建設方面主動作為，堅持重預防、強檢查、抓整改措施，通過審計監督有效促進集團公司所屬各單位持續推進黨風廉政建設。

整風肅紀，促進中央八項規定精神落實。為全面落實黨的十九大精神和黨中央關于持之以恒正風肅紀、持續整治“四風”問題的部署，落實中國鐵路工作會議提出的“加強對中央八項規定精神落實情況的審計監督”要求，審計部在研究制定審計指導方案上狠下功夫，組織相關人員修訂審計指導方案，將落實中央八項規定精神、領導班子成員履職待遇等問題納入各類審計指導方案，并要求審計人員在現場審計過程中，采用詳細檢查的方法給予重點關注。同時，在車輛系統全面開展違反中央八項規定精神問題專項審計，重點對會議費、因公臨時出國（境）經費、公務用車、業務招待費、“小金庫”等內容進行監督檢查，及時查處違規違紀問題，促進中央八項規定精神的有效落實。

從嚴治黨，全面開展黨費審計。一是受托開展清理收繳黨費使用情況專項審計。按照中國鐵路黨組工作部署，對集團公司本級黨委及所屬各單位基層黨組織清理收繳黨費使用情況進行專項審計，重點檢查了扶貧攻堅項目、走訪慰問、黨員活動室建設等項目資金的使用情況。二是開展日常黨費使用情況專項審計。將日常黨費收支使用情況納入審計重點內容，與經營業績、經濟責任審計同步開展，進一步規范了黨費收繳、使用和管理。

接受委托，開展工會經費審計。審計部受集團公司工會經費審查委員會委托，對集團公司所屬部分單位工會經費和“三不讓”幫扶救助資金收支情況進行檢查，重點對所屬單位工會經費收支的真實性、合規性、完整性、工會資產安全及財經紀律執行情況和工會主席經濟責任履行情況實施審計，促進工會組織認真履職，規范管理。

（五）督促和落實審計發現問題的整改工作

推動大監督格局發揮作用。一是適應集團公司新體制運行，積極與監事會配合，加強溝通協作，將審計報告抄送集團公司監事會、非運輸企業監事會，由監事會向董事會提出監督意見并督促問題整改。二是繼續嚴格落實人事組織、財務、紀檢監察和審計部門聯動機制，及時向組織人事、財務、紀檢監察部門通報審計情況，形成多部門參與的協作體系和審計整改監督合力，共同構筑優勢互補、資源共享的大監督格局。三是與其他經營管理監督的配合，開展經營管理行為自查自糾活動、工務系統“小金庫”專項清理工作、公務用車專項清查、生產機車車輛用油專項檢查等，規范經營行為。

強化問題整改和責任追究。一是嚴肅問題整改，要求被審計單位審計結論和決定執行情況報告以公函形式上報，同時要求審計組緊盯審計決定執行情況，多渠道推動審計問題整改到位，實現審計問題閉環管理。二是要求各單位將接受內外部各類審計被查出的重大問題及其整改、問責追責情況向本單位黨組織報告，重大問題要在民主生活會上通報問題整改情況。三是嚴格責任追究，將審計決定整改情況納入對領導人員的經營業績考核，對問題較多的單位按規定進行審計約談。四是集團公司組織相關單位、部門召開審計問題整改聯席會議，會前對集團公司所屬單位未整改問題逐一落實，了解整改情況;會中聽取相關單位、部門對審計問題整改情況的匯報，并針對問題提出下一步問題整改工作部署，制定整改期限和措施;會后印發會議紀要，要求被審計單位本著“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過”的原則規范整改，助力企業規范經營管理行為。

充分發揮審計問題警示作用。一是歸類整理審計發現問題，印發審計結果通報，要求被審計單位主要負責人作為整改第一責任人，對審計發現的問題及時整改，認真分析問題原因，針對苗頭性、傾向性問題，完善單位內部控制和治理體系，堵塞管理漏洞，提升經營管理水平，確保經濟業務依法合規、國有資產保值增值。二是以問題為導向，總結提煉近年來審計發現典型案例，詳細闡述違規違紀問題發生的動因，編制形成《以案說規：審計案例警示錄》，在集團公司所屬單位范圍內宣傳推廣，進一步加強宣傳教育，引導干部職工深刻吸取教訓，增強遵紀守法意識，充分發揮審計在促進集團公司依法按規經營和黨風廉政建設兩大領域的監督、保障和評價作用。

四、建議

一是有序推進數字化審計。隨著大數據、信息化的不斷發展，審計在信息化、數據化處理方面稍顯滯后，尤其是內部審計更為明顯，建議中國內部審計協會研究制定內部審計信息化發展規劃，對內部審計信息化工作給予具體指導，有序推進數字化審計。

二是加強業務培訓。生產經營管理在不斷創新變革，知識在不斷更新，內部審計人員業務素質也應不斷提高，然而業務素質的提高依賴于對人員進行切實可行的培訓，集團公司自己組織的培訓雖然能夠切合經營管理實際，但對審計工作前瞻性不足，建議中國內部審計協會加大對內部審計人員的培訓，通過強制培訓、集中培訓等方式，拓展審計人員思路。