用個人賬戶收錢有多少法律風險

李紅波

2013年至2014年期間，黃某擔任一家汽車服務有限公司的法定代表人，負責公司的全面經營管理。公訴機關指控，黃某指使該公司財務人員通過其個人賬戶收取營業款項，再以其他憑證代替發票使用的方式逃避繳納稅款共計人民幣188萬元，占該公司同期應繳納稅額的97%，而且該公司經稅務機關依法下達追繳稅款通知后仍未補繳稅款。2017年11月6日，黃某被抓獲歸案。因在案件審理過程中，公司補繳了全部應納稅款，法院最終判決黃某犯逃稅罪，判處有期徒刑3年，緩刑5年，并處罰金人民幣20萬元。

無獨有偶。日前，北京市通州區國家稅務局稽查局對某電子股份有限公司實際控制人、法定代表人李某在工商銀行和興業銀行開立的個人賬戶進行檢查，發現李某的兩個賬戶均用于收取客戶匯入的購貨款，公司因此少繳增值稅38萬元，少繳企業所得稅10萬元。稅務局向該公司出具《稅務行政處罰決定書》：對少繳增值稅、企業所得稅部分分別處以0.5倍的罰款，金額合計24萬元。

上述兩家企業的做法在民營企業和個人獨資企業中非常普遍，幾乎沒有人意識到這是違法甚至犯罪的行為。那么，企業這樣做究竟有哪些法律風險呢，會觸犯哪幾類罪名呢？

任何一家企業在日常經營活動中，會收取或支出少量或大量的資金，很多企業的財務管理不規范、不合法，就會有如下幾種情形出現：

一、出納員將個人賬戶作為備用金賬戶，提取備用金時將款項轉入個人賬戶，員工報銷或備用金零星支付時，從個人賬戶轉給收款人。

二、銷售人員收取貨款時，收到的現金先存入自己賬戶，然后再交給公司或老板。

三、老板直接授意財務或銷售人員將業務收入款項打入自己的個人賬戶。

四、公司老板隨意在財務部門支取現金或轉賬支付。

我國《會計法》第3條規定：各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。第4條規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。上述的幾種做法直接破壞了會計賬簿的真實性、完整性，不但為稅收征管制造了障礙，也給企業老板、財務人員和其他相關人員帶來以下幾種法律風險：

一、職務侵占罪。職務侵占罪是指公司、企業或者其他單位的人員，利用職務上的便利，將本單位財物非法占為己有，數額較大的行為。很多銷售人員將收回的貨款存入個人賬戶不及時交還公司，過段時間有可能因為各種各樣的原因攜款一走了之，所以這是企業銷售人員容易觸碰的罪名。

二、挪用資金罪。挪用資金罪是指公司、企業或者其他單位的工作人員利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過3個月未還的，或者雖未超過3個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的行為。也就是說，公司的財物進入個人賬戶達到法定數額并超過法律規定的時間，即有可能涉嫌挪用資金罪。

三、逃稅罪。逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大，并且占應納稅額10%以上，扣繳義務人采取欺騙、隱瞞等手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大或者因逃稅而受到兩次行政處罰又逃稅的行為。

綜上所述，利用個人賬戶收取公司經營款項，逃避征收增值稅、企業所得稅等稅款，達到法定條件，涉嫌逃稅罪。所以，公司管理應該公私分明，才能真正避險。（作者單位：遼寧成功金盟律師事務所）