企業成本管控

李潔

摘要：企業成本管控重點在內部成本管理體系上。文章以房地產企業開發過程中的成本管控理論依據為出發點，結合實際操作過程中成本管控的重點、難點以及具體的項目案例進行分析，進而提出有利于房地產開發企業對成本管控工作的有益建議。對發展性企業、成本控制涉及的各部門、各流程成本控制點，成本控制過程中的難點解決，合理的營造成分管控氛圍。

關鍵詞：成本管控;成本項目;房地產企業

傳統的成本控制只是簡單的成本降低;而現代的成本控制是全面的，需要銷售、采購、生產、技術、財務、開發等各部門的配合、協作，特別是需要預先做好成本預算，確立具有長期發展觀的成本意識。

一、企業成本管控的重要性

成本管控是降低：企業的成本，即“降本增效”，通過最有效的資源利用，實現企業利潤最大化，從而增強企業在同行中及不斷變化的市場環境中的生存、發展能力。但是成本管控重在“管理”，還是要從企業管理入手。

舉個房地產企業的例子來說，從2009～2018年的房地產行業TOP100的銷售凈利率和凈資產收益率的走勢可以看出，銷售凈利率在2010-2012年經歷了一波小幅上漲，但是自2012年開始到2018年結束，房地產開發企業的銷售盈利水平一路下滑。截至2018年年末房企的銷售盈利水平比2012年下降了一半;在凈資產收益率方面，從2010-2018年整個行業的凈資產收益水平下降幅度更是超過了一半以上，雖然2018年同比上漲了一定的幅度，但是并不能代表總體銷售水平有所提高，只是通過調整資產周轉速度和加大財務杠桿間接提高了凈資產的盈利水平。綜合來看，我國的房地產行業的銷售利潤空間開始明顯減少，市場整體走弱的趨勢已經形成。

任何企業成本的多少直接影響利潤的好壞，而房地產開發企業又有著體量大、資金占用多的特點，工程成本動輒就是幾個億或是幾十個億的規模，降低1%的成本可能就是增加幾百上千萬的利潤，這樣的利潤規模甚至相當于其他行業一年的利潤，所以房地產企業的成本管控非常重要，其重要性主要體現在以下兩個方面。

（一）有助于提高企業的市場競爭力

如果在同一一個市場當中，在銷售價格差異不明顯的條件下，誰能夠做到優化成本的同時又不降低產品的品質、服務的質量以及品牌的效力，那么對于占領市場就將形成非常有利的優勢，即便需要通過價格競爭來奪取市場份額的話，那么這種成本領先的優勢無疑也將助力于企業更好的進行市場競爭。

（二）有利于加強企業的內部管理水平通過樹立全方位的成本管控意識可以間接的梳理出房地產開發企業在開發流程、運營方式以及內控方面的薄弱環節，對于提升企業的總體管理水平有著非常重要的指導意義。

二、企業成本管控的方法研究

（一）成本測算為企業的發展戰略和經營戰略提供指導性決策依據

成本管控首先需成本測算，為企業的發展戰略和經營戰略提供指導性決策依據，也能解決成本控制與企業開拓在發展性企業的矛盾問題。作為財務管理怎樣為公司做到：既保障好企業的快速發展，又管控好發展中的成本增長，以及高速增長期的最合理配置資產、資金。

（二）做到客觀評價部門與公司成本，充分調動全員的成本管控積極性

部門成本與公司總體成本的矛盾，實際上就是局部利益和整體利益的矛盾;短期利益和長期利益矛盾。局部服從全局、短期服從長期，只要在核算利潤中心的成本時，做到客觀評價、考核就不難解決此矛盾問題。

（三）成本管控的關鍵在于理清公司內部的脈絡，以及關鍵控制點

通過成本項目脈絡梳理，從成本中心一成本項目一成本流程線一成本控制部門一成本控制人員，細化控制顆粒度到末級。對于公司各成本項目的流程、內容、節點、時點都要理出清晰的脈絡。新項目成本管控也需按照脈絡梳理的細化程度進行，才能保障后續的成本分析和管控提供良好的基礎。

三、房地產企業開發成本管控具體案例分析

甲項目為北京的商品房住宅項目，以項目為內蒙古某三線城市的商品房住宅項目。甲項目占地6.17萬平米，總建筑面積13.33萬平米，甲項目目標成本總額13.14億元，項目建成后目標成本執行率101%，超目標成本1545萬;乙項目占地2.88萬平米，總建筑面積5.99萬平米，乙項目目標成本總額2.35億元，項目建成后目標成本執行率接近于100%。

從結果來看，該地產集團成本管控比較薄弱，不同城市的兩個項目都基本上突破了目標成本。一般對于房地產開發企業的項目總成本來說，開發成本一般是占到80%以上的比例，稅金占到10%左右，剩余的就是開發費用了。

從甲乙兩個項目的目標成本執行情況來看，開發成本基本可以控制在目標成本之內，但是開發費用分別有57%、27%的成本超支，可見該房地產集團應該多關注開發費用項下的銷售費用、管理費用的目標成本編制是否合理以及執行過程中是否存在費用管控不力的現象。

房地產企業的成本管控一般來說存在以下問題。

（一）前期設計階段留下成本失控的隱患往往設計階段做好成本控制工作可以決定著一個項目最終成本的多少，但是不少企業因為“搶進度、輕前期”，沒有做到成本事前管控。許多管理規定尚不健全的企業往往對于各項設計規范的解讀與掌握不夠深入，在設計階段沒有精細化、科學化的考慮設計方案的缺陷帶來的后期成本增加，從而給企業造成大量的成本浪費。

（二）目標成本編制不夠精細導致管控比較寬松，

房地產企業一般采用編制目標成本來進行靜態管控，而在目標成本編制的過程中過于謹慎，將施工過程中可能產生的一些不確定因素考慮的過于充分，造成目標成本的過分夸大。而到了真正的開發施工環節如果參照這種虛增的目標成本進行成本管控的話，勢必會導致管控力度不強，也容易使項目實施人員放松成本管控的意識。

（三）招采、施工過程成本管控不嚴格有些企業依然沒有走出過去粗放式管理的階段，對于招標采購的環節沒有嚴格依照目標成本執行。有些項目管理者認為項目最終結算時總的成本控制在總目標成本以下即可，應該說，過程中缺乏成本管控意識是最終導致項目成本超支、管控失效的主要問題。

（四）沒有建立成本考核制度和項目后評估機制

對于成本結余、超支缺乏獎懲機制，使得項目管理者進行成本控制的動力不足。當開發項目結束后也不進行成本后評估的工作來總結一個項目的成本管控工作的得失，長此以往下去企業對于成本管控的經驗積累明顯欠缺，最終的結果就是每開發一個項目總會遇到相類似的成本超支問題但始終得不到解決。

（五）開發費用的管控沒有引起足夠的重視對于一個房地產開發項目來說，開發費用一般會占到整個開發成本的4%～7%的水平。不少房地產項目的管理者因為開發費用占比較小從而對其關注度不足，往往把主要精力集中于工程成本管控。但是對于樹立房地產企業全成本的管控意識來說非常不利，比如開發費用中銷售費用中占比較大的廣告宣傳費、銷售傭金往往就存在付出與回報不成正比，費銷比例比較高的情況;比如人員很多但是人工效能很差，人工成本的增加卻沒有帶來更好的開發效率。

四、完善房地產企業成本管控的措施

（一）樹立將成本管控進行前置的意識在整個開發項目進行方案定位的階段，應當以實現項目利潤最大化為導向開始樹立成本控制的意識，將成本管控的意識提前至產品定位和設計優化的階段，把因設計階段考慮不充分從而后續產生的額外成本風險降至最低。通過科學合理的資金收支的測算，努力找出“短平快打”的開發節奏，將企業的周轉速度快速提升，從而盡可能的將資金成本降至最低。

（二）嚴格落實在過程中進行成本管控應當從項目啟動開始，按月編制動態成本報表。做到實時監控動態成本是否存在超目標成本的可能。如有超支的可能及時向管理者提出預警，做到過程中監控。

（三）提高對開發項目全成本的管控意識從全成本的范圍來看，成本管控不應只關注建安成本、基礎設施這類工程成本。從全局的角度考慮，項目的施工開發進度是否與銷售市場的冷熱時機實現合理對接;投放廣告宣傳的時機是否與施工進度相匹配從而避免廣告宣傳費用的無效浪費;公司的人工效能比例是不是處于合理的范圍之內;銷售價格的制定是否與后續的土地增值稅的稅負高低做過敏感性分析的測算：建筑成本過低是否會給后期的物業維修成本、服務成本帶來更多的支出。這些因素涉及到資金成本、開發費用、稅費成本、物業成本，均屬于房地產企業的管理者在經營理念上對于成本管控的全局考慮。

（四）加強成本管控工具的精細化編制多數房地產企業將目標成本作為成本管控的工具，這就要求在編制目標成本的階段將目標成本盡量細化。通過項目的積累建立企業內部的成本數據庫，盡量將不可預見的成本范圍縮小，使得目標成本編制的合理且盡量精準，真正的把目標成本作為執行過程中的管控工具。

（五）健全成本管控考核體系引入專業人才建立成本管控的考核機制，在確定目標總成本后對應的將其分解到各業務部門形成責任成本。對于在開發過程中責任成本得到有效控制的項目管理者，應當給予額外的獎勵。而對于在開發過程中因為成本超支而未達到預期利潤的項目管理者應當給予懲罰。讓每一個項目管理者在項目開發、運營的過程中時刻樹立成本管控的意識和責任感。同時，作為想在房地產行業內做大做強的企業，還應當做到引進人才、培養人才，把成本管控的目標和意識在所有業務部門樹立起來，將成本領先戰略同公司的總體戰略緊密結合起來。

五、結語

隨著我國房地產行業日趨成熟，項目的運營管理已經進入了精細化管控的程度，其中成本管控對于房地產開發企業至關重要。房地產開發企業應當不斷提高成本管控觀念，從全局出發全面的樹立成本管控意識，從而助力于企業的發展和提升企業的盈利能力，同時也可以使我國的房地產行業更加良性的發展。