經濟責任審計質量控制的系統思考

袁萍

摘要：隨著我國供給側結構性改革的日益深化及反腐倡廉工作的持續推進，經濟責任審計已經成為企業及各級預算單位進行內部控制與經濟監督的重要途徑。但近年來，隨著信息化、網絡化的不斷發展，預算單位的經濟責任審計也變得愈加復雜，隨之而來的是一系列的審計風險，進而為預算單位帶來巨大損失。但當前鮮有從網絡化、信息化等方面探討經濟責任的風險成因及防范措施。基于此，本文分析了經濟責任審計質量控制的意義并提出了加強經濟責任審計質量控制的具體措施。

關鍵詞：經濟;責任審計;質量控制;思考

一、加強經濟責任審計的意義

（一）踐行與落實科學發展觀的重要保障

科學發展觀主張國家政府應該時刻將人民群眾利益放在首要位置，并始終堅持“以人為本”理念，實現個人的全面發展，促進我國社會繁榮進步。而經濟責任審計工作，有效遵循了科學發展觀內容，對領導干部任職期間的行為進行合理監督與評價[l]。最大限度地避免領導干部利用權力，謀取利益，并時刻督促領導人員必須認清自身的主體責任，始終維護人民群眾利益，貫徹科學發展觀內容。

（二）規范與督促領導干部人員的基本方法

近些年來，行政事業單位領導人員所肩負的建設任務不斷加重，承擔的責任也不斷加大。領導人員在實際工作中所面臨的工作內容增多，稍有不慎，就很容易出現管理隱患問題。而如何正確利用自身權利，對資金進行合理分配，儼然成為行政事業單位的建設重點。通過實行經濟責任審計工作，單位內部可以及時發現領導人員的辦公誤區，并揭露某些人員的經濟犯罪問題，從根源處杜絕腐敗問題及濫用職權問題。

（三）強化與落實干部監督工作的必要環節

經濟責任審計工作往往是立足于單位財政收支工作的基礎上而延伸出來的工作內容。經濟責任審計工作需要以財政收支管理工作為主，針對財政問題進行合理管理。根據領導干部人員任職期間的行為，如所作出的重大經營決策、經濟指標完成情況等，科學評定該領導人員的職業素質與領導能力是否達標，是否完全踐行經濟責任，基本上可以達到強化與落實干部監督職能的作用。

二、經濟責任審計存在問題

（一）經濟責任審計相關的法律不夠完善

目前，對各級黨政領導干部進行經濟責任審計的權威性依據是《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和相關實施細則，以及國家干部管理的有關規定[2]。可以看出，相關文件所依據的法律層次較低，僅僅是一些部門規章制度，這不僅導致經濟責任審計的威懾力不足，而且使審計結果的權威性受到了質疑。經濟責任審計所依據的法律層次不高使得審計的實際效果大打折扣，經濟責任審計相關的法律法規有待進一步完善。

（二）難以對領導干部具體的經濟責任進行界定

當今追究責任很難，甚至會有干部個人和單位集體的責任無法區分的現象，難以判定是誰的責任，這導致領導干部無法行使應有的權力，包括經濟管理權和決策權等，因此若要讓經濟責任審計更好地發揮其實際效果，就必須對干部的經濟責任進行科學的界定，合理分配、全面監督其經濟權利。我國實行黨委集體領導和行政首長負責制，黨政職權的交叉重疊導致許多責任難以被認定，黨委決策的失誤往往強加在政府頭上，這就使得問責不公的問題顯現出來。

（三）審計結果的運用、轉化機制不夠健全

按照實際來看，許多重大的審計項目因為利益相關者的權益不均衡，部分成員不配合或參與不積極，常會出現審計機關審完就到此為止的情況，良好的審計結果運用、轉化機制尚未形成[3]。審計部門負責組織實施出具經濟責任審計報告，然而是由紀檢監察和司法機關對審計部門提出的建議進行落實和追究，因此對于重要的經濟責任審計，審計結果的提出和對結果的進一步跟蹤、權責的分離就會變成一種形式，很難真正落實審計的意見建議。

三、加強經濟責任審計質量控制措施

（一）完善相關法律體系

一方面加強各級受托方對所經管的錢財和物品的法律責任的監管，只有客觀地對領導干部的經濟責任進行評價，才能在開展經濟責任審計的過程中有理可依、有據可查;另一方面要增強審計人員審計責任的能力。要將審計監督和其他的監督方法緊密結合起來，對審計監督與其他經濟監督中出現的交叉重疊現象和審計建議提出和后續跟蹤過程中存在的滯后現象進行合理解決。

（二）完善經濟責任評價體系

對于完善領導干部的經濟責任評價體系，評價指標與領導干部的經濟責任內容應該緊密聯合，包含定性指標、定量指標等。最好能將領導干部經濟責任以定量的數據形式進行判斷和鑒定，這能夠避免由于主觀地進行評價而帶來的隨意的推理判斷，減小經濟責任審計報告的審計風險，降低出具不恰當的審計意見的概率，使各級干部任用、考察和評價體系更加規范合理。

此外還要精準界定“經濟責任”，即在某種情況下領導干部必須承擔的因為其經濟行為而引起的責任，應當追究違反《刑法》規定的領導干部的刑事責任，未達到刑事責任的經濟責任如何處罰，不同情況下給予不同程度的處分等，均應有一個明確的標準[4]，統一執法尺度，限制執法部門可自由界定懲罰標準的權利。

（三）充分發揮紀檢監察機關的職能作用

一是與領導干部廉潔自律、反對奢侈浪費的工作緊密結合起來，有效地遏制領導干部的奢侈浪費行為，促進其廉潔自律;二是與查處案件緊密結合起來，進一步加強紀檢監察機關與審計部門的聯系、溝通，通過經濟責任審計拓寬案源渠道，發現線索，及時查處;三是與貫徹落實黨風廉政建設責任制，特別是與責任追究緊密結合起來，對在經濟責任審計中發現的各種違法違紀問題予以依法嚴肅處理。

四、結束語

經濟責任審計是符合當前我國供給側結構性改革與反腐倡廉的重要職能優化措施。隨著信息化、網絡化等新形勢、新途徑的形成，經濟責任審計的監管方式、監管風險、監管要求等均在不斷變化，這在一定程度上為預算單位提出了更高的職能挑戰。

參考文獻：

[1]向曉琴，陳雄智，張偉華.關于開展捆綁式領導干部經濟責任審計的思考.軍事經濟研究，2011 （5）.

[2]賈小龍.論網絡服務提供者的著作權侵權責任——兼評《中華人民共和國著作權法（修改草案）》之規定理論與現代化，2014（1）.

[3]周宏亮.會計師事務所審計風險控制因素研究財會學習，2019 （2）.

[4]汪群.經濟責任審計中存在的問題與對策培訓與研究（湖北教育學院學報），2004 （4）.