企業內部控制的問題與對策

任全勝

摘要：隨著世界經濟一體化發展趨勢，我國企業將在國內外市場上廣泛參與競爭，起到越來越重要的角色，因此加強企業內部控制的探討是十分重要的。應面對復雜多變的世界經濟環境以及更加嚴格的內部監管要求，企業必須加強自身的內控管理，這需要對內控關鍵點進行分析，同時通過多種管理手段，促使企業經營結構得到優化和及時調整，最終實現企業的“精細化”內控管理。

關鍵詞：精細化;內部控制;企業財務管理;市場競爭;監督;風險

為了實現穩定、可持續發展目標，企業應積極促進技術創新，提高勞動力生產率，轉變經營管理模式，構建現代化企業內部控制機制。下文中，研究者將結合個人從事企業內部控制管理的工作經驗，總結新經濟時期中企業內部控制工作中存在的常見問題，提出優化改進的應對策略。

一、新時期企業內部控制工作中的常見問題

（一）內部控制的意識薄弱、認識不足

從國內情況來看，部分企業的管理層和負責人認識不到內部控制的現實意義與重要性，沒有系統化了解、掌握內部控制的相關知識理論與科學管理方法，無法結合企業發展目標、日常生產活動，靈活調整內控管理策略，提高了企業在經濟活動中可能承擔的風險系數，不利于保障企業的利益及發展。

（二）內部控制機制存在漏洞

現階段，我國多數企業已經在不同程度上建立了內部控制機制，以達到提高盈利、降低收益的效果。但從運行情況來看，內部控制制度缺少系統性、全面性和規范性，內部控制策略執行難度高、效果差，企業內部組織結構不合理，各部門之間缺少合作與溝通對話，內部控制職能分工不明確，員工參與內部控制工作的熱情和積極性較低，內部控制機制中缺少考核評估和獎懲措施。

（三）企業內部控制工作精細化不足

精細化內部控制可以理解為，通過內控監督、環境因素控制等具體措施，實現內部控制策略的細化、精準實施，以維護企業的經營秩序。但從各地企業的內控實踐分析，精細化不足是一些企業在內部控制工作中的缺陷和常見問題，具體表現為：首先，內部控制目標的制定、內部控制策略的實施，沒有與企業生產經營需求和經濟情況密切結合。其次，少數企業仍然使用傳統、保守、粗放的內部控制方法，不能夠根據現實情況對企業內部控制制度進行靈活調整、不斷完善，導致了內部控制制度的精細化不足。

（四）內部控制工作人員的專業能力有待提高

內部控制工作人員的專業能力、職業素養，是內部控制工作質量與實施效果的重要保證。實踐中，部分企業的管理者內部控制意識不強，不重視對內部控制工作員工的選拔和培養;一些內部控制工作人員對財務管理、內部控制的相關知識理解不充分，不能夠靈活將理論知識應用于實踐工作中，還有一部分內部控制工作人員是從其他部門中選拔、兼任，缺少從事內部控制的相關工作經驗。

二、企業內部控制工作的應對策略

（一）重視對內部控制工作人員的選拔與培養

企業管理者應當重視對內部控制工作人員的選拔與培養，提升內部控制人員的職業素養和專業能力，提高企業全體員工的內部控制意識理念，通過內部控制工作，增強企業在國外、國內市場上的產品質量與價格競爭力，提高產品品牌的國際影響力。

（二）建立并完善內部控制管理制度

首先，全面內部控制管理制度的建立，需要獲得財務管理部門的積極支持。財務管理部門應保證賬目信息的真實、準確，并和其他部門協調配合，共同完成內部控制工作任務，實現內部控制的目標。

其次，應當加強對企業內部控制管理制度的監督與反饋。通過監督反饋職能，確保內部控制工作的準確性和精細化，對企業各部門信息、數據進行核實，在企業內部形成良好的內部控制監督氛圍。

再次，結合企業實際，對內部控制管理舊制度實施靈活、合理化調整。由于企業的發展需求、經營活動在不斷變化，因此內部控制管理舊制度也應隨之調整，實現動態、跟蹤內控管理。

最后，企業應建立與內部控制管理制度相適應的績效考核與評估獎懲制度，以激發企業員工積極參與內部控制的工作熱情，在企業內部形成良好氛圍，全面提高每一位員工的職業素養和內控管理認識。

（三）重視全面預算管理，健全內部控制體系

重視全面預算管理、健全內部控制體系，意味著要優化企業預算管理工作，規范全面預算的評估、執行和編制流程，保證預算編制方案的精確性與可行性。通過全過程的預算管理制度建立，實現事后評估與考核、事中監督與執行、事前數據報表分析與調查，降低財務風險、防范經濟風險的同時，為內部控制體系的建立、健全提供制度保障。在編制全面預算方案的時候，工作人員應結合企業的經營需求和經濟條件，一切從實際情況出發，在參考長期發展規劃、經營策略、市場價格變化的基礎上，完成全面預算方案的編制工作。

（四）嚴格執行內部控制策略

加強企業內控管理體系的執行需要克服企業自身的障礙，包括內控精細化管理脫離實際、傳統財務管理模式的影響等。為了掃除這些障礙，企業需要從四個方面入手：一是控制好內控管理的精細化程度。這要求企業在改進和細化內控流程時，充分考慮到企業自身的實際情況以及內控流程的可操作性，確保“不必要的內控流程不出現、該出現的內控流程缺一不可”，使得內控管理體系充分發揮對企業經營管理的規范作用。二是進一步革新自身的財務管理模式。這要求企業跳出傳統財務管理模式的“牢籠”，在不脫離基礎財務標準的情況下進一步改進自身的財務管理模式，使得內控管理充分作用于財務管理，財務管理推動企業內部控制的實施。三是執行內控管理體系要考慮企業的真實情況。具體來講，就是企業在長期的發展中要面臨不同的發展困境和經營狀況，因而其財務狀況并不是一成不變的，所以，企業要在不同階段調整內控管理的執行剛性。比如說，在財務高風險的情況下，企業要加強內控監督，構建好內控環境，使得內控管理發揮出降低風險、減少風險損失的作用。再或者說，在財務風險不高的情況下，企業在內控管理上也不松懈，不僅進一步提高內控管理體系的精細化程度，還適度微調內控管理的執行力度，使得內控管理適時而變。最后，保證企業現金流周轉順利，防止資金鏈斷裂。內部控制工作人員應負責企業成本控制工作，為企業制定經營策略、投融資策略，提供合理化建議，防范市場經濟風險的同時，保證企業資金周轉順利。

（五）提高內部控制工作質量與效率

企業是由每一個為達成組織既定目標所形成的團體，因而提高內控管理的專業化程度需要從企業全員入手，具體來講需要關注四個方面的內容：一是切實提高企業內控人員的內控知識水平。這要求企業在日常工作中滲透內控知識的普及和宣傳工作，比如，在企業定期會議或季度總結會議中設計內控知識的考核環節，對考核結果良好的給予適當獎勵、對考核結果較差給予一定的懲罰。二是提高內控人員的執行嚴謹性。這要求企業進一步加強內控的監督工作，從企業領導到企業部門負責人，都應當重視內控工作的監督，確保企業內控管理受到全過程全方位的監督。

三、結論

總而言之，內部控制管理制度的建立、完善與實施，是降低企業經營成本，增加盈利收益，防范市場風險與環境風險，促進企業健康、可持續發展的重要手段。作為相關工作人員應提高自身的內控管理意識，重視全面預算編制，健全企業內部控制體系，為企業穩定發展作出貢獻。

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