企業稅收籌劃及其風險控制問題分析

凌敏

摘要：經濟全球化下，市場環境在不斷變化，市場競爭壓力的日益增大，企業要在市場競爭中脫穎而出，經營活動越發向多元化、復雜化轉變。此時，企業在稅收籌劃中，若仍采用傳統籌劃方式，極易導致籌劃風險，影響企業經營目標的實現與價值的提升。對此，本文闡述了稅收籌劃中存在的風險，并針對風險提出了風險控制措施，以期發揮稅收籌劃效果，提高財務管理質量，增強企業競爭能力。

關鍵詞：企業;稅收籌劃;風險控制

近年來，全球經濟都呈現出增長態勢，國際競爭日益激烈，促進了社會的迅猛發展。在該背景下，企業間的競爭激烈程度增加，想要在市場競爭中實現穩定發展，應重視稅收籌劃工作。因為，稅收籌劃不僅關系著企業成本控制，還影響著企業財務管理水平和經濟效益的提升。但在實際稅收籌劃過程中，若重視度不足，方案不夠科學合理，導致籌劃失敗，極易為企業帶來多種風險，導致企業財產損失與信譽受損[1]。因此，全面落實稅收籌劃風險控制，對企業發展具有重要作用。

一、企業稅收籌劃和風險概述

稅收籌劃主要是指在依法納稅的基礎上通過對企業所有涉及稅收的經營、投資活動進行籌劃、調整，以此減少稅收金額，延長稅收繳納時間，實現稅收效益最大化。稅收籌劃作為一種新型財務管理方式，在財務管理中發揮著重要作用。然而，在稅收籌劃活動實際開展過程中，可能會面臨風險，即受到多種因素影響導致籌劃失敗，給企業帶來較大經濟損失與信譽損失。并且，籌劃風險具有復雜性、客觀性、不確定性、主觀相關性、可度量性等特點，且風險形成的因素復雜，增大了企業稅收難度[2]。對此，明確認識企業稅收籌劃的風險，加強風險的控制，有助于企業發展。

二、企業稅收籌劃的風險特點

企業在稅收籌劃中，籌劃風險的特點鮮明，具體展現在主觀相關性上。如：我國在稅法建設上，相應條款仍未完善，需要補充條款進行解釋說明，而補充條款所存在的滯后性突出，增大了稅收籌劃風險。在稅收階段，籌劃人員對法律條款的主觀判斷貫穿整個過程。可以說，稅收籌劃的成功率直接與籌劃人員自身綜合素養密切相關，籌劃人員需要掌握會計、財務知識、稅收法律等內容，還應詳細了解企業各項經濟活動，而多種知識內容的全面掌握難度較大，極易因籌劃人員問題導致主觀風險，因此，稅收籌劃主觀相關性突出。另外，客觀性特點也相對比較突出，經濟活動、稅收環境等變化都可能導致籌劃風險。同時，可度量性、不確定性也較為鮮明，其中，可度量性主要涉及對稅收籌劃結果的預測，通過數據統計評估風險，展現了可度量性特點[3]。而社會經濟環境的變化、政策法規的不斷推陳出新，極易導致稅收籌劃的風險，展現了籌劃風險的不確定性。

三、企業稅收籌劃的風險

（一）稅收籌劃的操作風險

在企業展開稅收籌劃過程中，籌劃人員無論是制定籌劃方案，還是實施籌劃過程，都可能存在風險。該階段風險的產生，多是因籌劃人員操作不當導致，即為操作風險。實際上，在籌劃方案制定過程中，籌劃人員的專業素養具有決定性作用。然而，即使企業重視稅收籌劃工作，卻仍然重視籌劃人員的使用，而忽視了對其的培養，社會在變革，稅收法律不斷變化，若籌劃人員不能及時更新自身知識，極易導致操作風險。另外，各部門是否配合也是影響稅收籌劃工作的關鍵。對此、加強籌劃人員的培養，制定相關激勵措施，提高其的學習主動性，增強籌劃人員的方案制定、方案落實水平;引導各部門參與稅收籌劃，使各部門積極配合籌劃人員，對稅收籌劃的風險控制具有重要效用。

（二）稅收籌劃的成本性風險

在企業發展中，經營決策活動的雙重性特點，極易導致增加了經營者效益，卻也在決策與籌劃過程浪費大量的成本，極易導致籌劃成本高于籌劃結果，造成成本性風險。因此，稅收籌劃階段，要選擇適宜籌劃方案，積極學習法律政策。另外，為控制稅收籌劃的風險，部分企業會委托稅務代理機構對企業進行籌劃活動，代理費用為籌劃費用，也極易出現成本性風險。

（三）稅收籌劃的政策風險

在稅收籌劃階段，稅收方案所使用的稅法是否與現行稅法一致、籌劃人員對稅法的理解是否正確，直接關系著籌劃方案的可行性，影響著籌劃風險。然而，社會發展迅速，為適應國際市場，國家經常性調整稅法條例，導致籌劃方案過程所使用的稅法在籌劃執行階段已經變更，帶來籌劃風險[4]。另外，稅收法律的不完善，補充條款的不足，工作人員極易出現理解錯誤問題，導致籌劃風險。

四、企業稅收籌劃風險的控制措施

（一）加強籌劃人員培訓，提高各部門的配合度

稅收籌劃作為企業控制成本、提高財務管理質量、實現稅收效益最大化的重要方式，風險控制非常重要。為防范操作風險帶來的隱患，首先，企業應加強籌劃人員的培訓工作。籌劃人員對各項稅收工作的全面掌握、自身財務、會計水平、籌劃專業性、對稅收法律條款的掌握與理解，直接關系著籌劃方案的制定與執行，對此，可針對上述幾方面內容展開培訓，并制定獎懲措施與績效考核機制，提高籌劃人員學習的主動性，增強籌劃人員的籌劃操作水平。其次，應增強各部門的配合度。企業由不同部門組成，制定納稅籌劃方案并實施時，各部門應參與其中，積極配合，才能更好增強籌劃方案的科學性。對此，企業應根據不同部門的工作與能力，將籌劃工作分解給各部門，并制定崗位責任制;建立溝通平臺，便于各部門信息溝通，為納稅籌劃提供準確的信息支持;將納稅籌劃結果與人員薪資待遇掛鉤，提高工作人員參與籌劃的積極性。如Rr推動稅收籌劃順利展開，有效控制籌劃風險[5]。

（二）加強籌劃方案的動態管理，貫徹成本效益的原則

社會經濟在不斷變化，稅收政策變動迅速，更具實效性，而隨著稅收政策的調整，企業在稅收籌劃過程中，籌劃方案應適當調整，否則，極易導致籌劃風險。在籌劃方案落實中，面對可能出現的成本性風險，應加強籌劃方案的動態管理，及時控制可能存在的資金浪費現象。同時，深入分析方案和籌劃目標的差異性，將其控制在最小，避免風險蔓延。另外，始終貫徹成本效益的原則，在多個方案中選擇成本最小而最終效益最佳的方案，提高方案的有效性，確保方案執行的成本低于收益，保障籌劃收益穩步提升，全面控制成本性風險。

（三）加強對政策條款的掌握，增強與稅務部門的聯系

為控制政策風險，企業應重點關注國家在稅收政策變動情況，并及時反映給籌劃人員，提醒其及時調整籌劃方案，以此增強籌劃方案的可行性。同時，積極和所在地稅務部門聯系，問詢具有異議的法律法規，正確理解稅法政策，有效杜絕理解錯誤導致的籌劃風險。并且，和稅務部門打好關系，能夠為企業樹立積極納稅的優良形象，便于企業及時掌握稅法變動，還可讓稅務部門及時掌握企業情況，并告知各項優惠政策，提升稅收籌劃的質量，實現籌劃效益。

五、總結

總而言之，在企業稅收籌劃過程中，因主觀、客觀等因素影響，極易出現操作風險、成本性風險、政策風險等，為企業帶來不必要損失。對此，加強籌劃人員培訓，提高各部門的配合度;加強籌劃方案的動態管理，貫徹成本效益的原則;加強對政策條款的掌握，提高與稅務部門的聯系。有效控制各項風險的產生，發揮稅收籌劃的作用，實現稅收效益最大化，提高企業競爭力。

參考文獻：

[1]王顯良.企業稅收籌劃風險控制的思考[J].中國國際財經（中英文），2017（20）：152-153.

[2]姚偉君.企業稅收籌劃的風險控制研究[J].經濟視野，2017（14）：74-74.

[3]焦育超.企業稅收籌劃風險控制的策略分析[J].中國商論，2017（31）：75-75.

[4]張穆.關于企業稅收籌劃的風險問題及應對措施[J].神州，2017（29）：275-275.

[5]梁哲婕.企業稅收籌劃及風險防范研究[J].納稅，2019，13（05）：51-51.