淺談納稅籌劃風險

高雪冬

【摘要】隨著社會的進步與經(jīng)濟的發(fā)展，由于企業(yè)納稅風險造成的巨大損失，導致納稅征管不斷在加強，納稅籌劃風險分析與控制至關重要。基于此，本文以納稅籌劃風險作為研究對象，通過對納稅籌劃風險成因進行分析，找出納稅籌劃風險存在的不同類型，分別從基礎技術手段、納稅籌劃目標、可實施方案以及納稅籌劃風險評估等方面詳細闡述納稅籌劃風險防控策略，保證降低風險的同時提高經(jīng)濟收入。

【關鍵詞】納稅籌劃；風險控制；防控策略

對于納稅籌劃風險的成因，主要有內(nèi)部成因和外部成因，其中內(nèi)部成因有：納稅人自身沒有足夠的遵從度，對于繳稅的意識不足，甚至有很多企業(yè)和個人存在漏稅和逃稅的現(xiàn)象，最終造成了巨大的納稅籌劃風險；企業(yè)納稅人的業(yè)務水平不足，企業(yè)對員工沒有進行納稅籌劃有關的培訓，最終導致在稅務環(huán)節(jié)的處理方面存在許多問題，長此以往納稅籌劃風險進一步提高；企業(yè)內(nèi)部關于納稅籌劃風險的內(nèi)控機制不夠健全，甚至有的企業(yè)還沒有設立納稅籌劃管理部門，對于納稅籌劃風險沒有事先防范，納稅籌劃風險發(fā)生后也沒有進行補救措施，最終風險在不斷積累過程中引發(fā)巨大隱患。

1納稅籌劃風險防控策略

1.1選用基礎技術手段進行納稅籌劃

為了加強對納稅籌劃風險防控能力，可以選用技術手段進行有效防控，以下幾點技術手段可供參考：

（1）減免技術，在減免技術當中主要包括免稅技術與減稅技術，其中免稅技術指的是企業(yè)爭取免稅待遇和扶持的技術手段，例如在2008年四川汶川地震發(fā)生后，中央發(fā)布了有關的文件，文件中規(guī)定了免征受災嚴重地區(qū)損失嚴重的企業(yè)2008年度的企業(yè)所得稅。其次是減稅技術，指的是相關企業(yè)在進行扶持與照顧的前提下，減少納稅人部分稅款，幫助減輕經(jīng)濟負擔，相關文件規(guī)定汶川地震后從2008年7月1日開始，受災地區(qū)或者支援重建的企業(yè)，所有的物資與設備可以在未來三年以內(nèi)給予進口稅收優(yōu)惠。

（2）差別技術，其中包含差別稅率技術與分割技術，差別稅率技術指的是在合法前提下，稅率差異可以最大程度上進行減免，只要不是未來避稅，企業(yè)可以進行減稅。而分離技術指的是企業(yè)所得財產(chǎn)在納稅人之間進行分離，從而將稅款減少到最大限度的一種籌劃技術，其中納稅人可以是兩個，也可以是更多。

（3）可抵免扣除技術，其中抵免技術指的是在合法前提下，對稅額進行抵免，我國經(jīng)常利用抵免技術吸引外資。可扣除技術，在合法范圍內(nèi)，最大程度上增加稅法中可以扣除的額量，例如納稅人的收入所得來源于境外，如果納稅人已經(jīng)在境外繳稅，國內(nèi)進行匯總的時候可以將此部分扣除。

1.2確定納稅籌劃目標，設計可實施方案

除了相關技術手段以外，還需要進行以下操作：

（1）確定納稅籌劃目標，所有的籌劃工作在最開始的階段就是要確定目標，將目標定下后可以為接下來的資源材料收集工作以及方案制定提供依據(jù)，針對納稅籌劃目標，可以是短期階段性目標，也可以是長期性目標，短期目標要服從長期目標，并且以最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化為目的。

（2）收集有關資料，根據(jù)納稅籌劃目標的指導，找尋數(shù)據(jù)庫，通過查找數(shù)據(jù)與分析，認真閱讀文件，總結(jié)出可能存在的納稅籌劃空間。例如，某高新開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)可以按照百分之十五減去所得稅，該高新技術企業(yè)可以享受百分十五稅率的優(yōu)惠。

（3）比較和選擇方案，根據(jù)所有的資料分析，納稅人和納稅籌劃人員進行方案策劃，正常情況下，納稅籌劃方案不會只有一個，可能是兩個，也有可能是多個，而且每個方案的側(cè)重點不同，有各自的優(yōu)點和特點，每個方案中也會有各自的薄弱點，存在不同程度的納稅籌劃風險，所以建議納稅人與相關負責人根據(jù)風險同所有方案進行比較，最終選擇出最優(yōu)方案。

（4）設計具體流程，實施最優(yōu)方案，這是納稅籌劃風險防控措施中最重要的一個步驟，企業(yè)選擇出最優(yōu)方案以后進行相應的積極處理，某企業(yè)在實施方案的時候十分在意相關法律的規(guī)定和突發(fā)情況的處理，并且制定了相應的監(jiān)督機制保證方案實施的順利，從而使方案達到預期目標。

1.3提高納稅籌劃風險評估能力

當前還沒有具體的方法對納稅籌劃風險進行評估與分析，成本收益分析法是應用最廣泛的方法，提高納稅籌劃風險評估能力，對所有預期成本與收益情況進行觀察，最終分析后選擇最優(yōu)方案。進行評估的時候應該注意兩點，第一點是每種方案的凈收益，第二點是方案的收益和成本之比，在進行評估的時候需要考慮成本流、收益流以及貨幣的價值，計算的公式如下：凈收益=總收益現(xiàn)值-總成本現(xiàn)值，收益成本比=總收益現(xiàn)值/總收益成本。

2總結(jié)

總而言之，經(jīng)過對納稅籌劃風險的原因分析，無論是從納稅籌劃的技術手段出發(fā)，還是對納稅籌劃方案的選擇與方案評估，都在一定程度上為納稅籌劃風險存在的空間提供了有利的理論依據(jù)，幫助企業(yè)規(guī)避風險，尤其是針對中小型企業(yè)，可以節(jié)約成本，降低企業(yè)經(jīng)營的風險，提高社會效益，活躍市場經(jīng)濟。伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，關于稅收的政策也在不斷完善中，納稅籌劃風險成為企業(yè)財務管理的重要部分，納稅籌劃風險分析與防控是一個復雜而漫長的過程，涉及的內(nèi)容很多，需要企業(yè)根據(jù)具有情況進行具體分析，盡可能規(guī)避納稅籌劃風險，為國家稅收做出貢獻，遵紀守法，樹立良好的企業(yè)納稅形象，維護社會納稅的秩序與和平。

參考文獻

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