加強事業單位內部控制制度建設研究

馬飛雪

【摘 要】近年來我國經濟發展迅速，體制改革不斷推進，不論是規模還是結構都處于日新月異的發展變化之中，事業單位作為國家重要的職能部門，向社會提供公共服務，由于資金來源相對穩定，該機構在財務內部控制方面存在很多不足，不加以完善和改進將會給社會經濟發展造成影響。因此強化事業單位財務內部控制制度建設，保障資金安全，對提高事業單位工作效率具有重要的現實意義。文章首先論證了事業單位財務內部控制的重要性和必要性，然后在此基礎上總結分析當前事業單位管理中存在的諸多問題，最后針對不同問題提出相應的政策建議。

【關鍵詞】事業單位；內部控制制度；建設優化

【中圖分類號】F810.6 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）01-0291-02

1 事業單位內部控制制度建設的意義

新時代背景下，社會和經濟發展呈現日新月異的發展態勢，事業單位應該把握時代機遇，改變傳統的管控方式，不斷創新，與時俱進。同時新的時代特征也對事業單位的內部控制提出更高的要求，通過開展內部控制制度建設有助于提高事業單位工作效率，從而創造出更多的社會價值和經濟利益。首先，事業單位在行使社會職能的過程中所使用的資金源自國家財政撥款，財政資金使用效率低下是導致事業單位內部控制有效性不足的重要表現之一，當發生資金濫用就會使得事業單位流動資金不足，進而引發財務風險。所以通過完善相關機構設置、聘用專業性強的財務工作者等方式開展內部控制制度建設有助于強化事業單位的財務管理，節省不必要的成本支出，提升工作效率，并通過科學合理的資金配置，更好地服務于人民和社會。其次，市場經濟飛速發展的今天，很多公共資源由事業單位進行管理或分配，但是有些工作人員職業素養低下，為追求個人私利做出貪污腐敗、挪用公款等違法亂紀的事。為了制止這種事情發生，減少國家的經濟損失，提高對事業單位的監督管理力度是當下亟待解決的重要問題。建設內部控制制度，可以有效提高事業單位財務管理工作的規范性。事業單位的財務內部控制制度建立具有重要的現實意義，但就目前的現實狀況而言，很多事業單位，特別是基層部門，內部控制制度缺失現象嚴重，即使有些單位設置有相關的內部控制制度，但是缺乏時效性，在解決當下常見財務問題時有效性不足，導致有些事業單位陷入資金缺乏、財務管理困難、部門決策失誤的困境之中。綜上所述，開展事業單位內部控制制度建設對化解財務問題、提高資金使用效率、推進社會長治久安等具有重要意義。

2 當前事業單位內部控制制度建設存在的問題

（1）加強財務內部控制制度建設的意識淡薄。首先要有建設內部控制制度的觀念，才能有序推進事業單位財務內控制度建設。當前事業單位的管理現狀表明，由于事業單位相對于普通企業來說具有一定的特殊性，即資金來自國家財政撥款，不存在類似于企業所經受的激烈的競爭壓力。所以很多事業單位的責任人不重視財務內部控制，對財務內控制度建設的重要性和必要性缺乏認知。在這種情況下事業單位財務管理工作出現權責混亂、機構設置不合理、崗位和職能不相匹配等問題，帶來嚴重的資金安全隱患，一旦遭遇財務風險，事業單位的正常運行將受到嚴重影響。

（2）事業單位的財務內部控制環境不佳。制度建設需要一個合適的環境條件，而事業單位管理體制不同于普通企業，無需面對過度的競爭壓力，事業單位財務內控制度的建設也因此缺乏動力。出現這種狀況的原因主要有以下兩點：①事業單位的相關責任人在管理理念上存在錯誤認識，即事業單位這種行政機構沒有必要制定和企業管理一樣完善的內控制度。②當前很多事業單位的行政工作效率低下，單位內部權責利混亂不清，管理制度失效，因此關于財務內控制度建設頁因此困難重重。

（3）對風險的評估不足且風險防范措施不到位。這一問題表現為以下兩點：①管理層對于財務風險的重視程度不高，忽略了風險評估及防范工作，通常事業單位的管理者認為事業單位屬于行政機構不存在經營風險，這種錯誤的觀念使得事業單位的財政管理失效，資金問題頻發。②目前大部分事業單位都沒有形成適合自身發展的風險評估機制，對于風險的預測和控制基本處于被動狀態。因此，只有構建科學規范的風險評估機制，才能有效抵御財務風險對事業單位的侵襲，從而保障資金安全，促使事業單位平穩、長遠地運轉。

（4）財務部門對預算的管理和控制效率低下。主要表現在以下兩個方面：①很多事業單位現行的預算管理方法不合理，增量預算容易引起支出資金不足的現象發生，零基預算相對來說更為科學和準確，但是使用較少。②雖然事業單位定期開展預算相關工作，但頻繁的預算調整使得大部分工作成為無用功，即未對財政管理起到約束作用。

（5）事業單位資產管理工作雜亂無章。分析事業單位財產管理工作可以發現，以下兩個原因導致資產管理的無序：①事業單位購入固定資產后并未對其進行科學規范地管理，由于工作人員的失職、賬實不符及資產未在規定時間內入賬等原因，事業單位固定資產管理混亂無序。②現金管控工作的漏洞給某些不法分子以可乘之機，截留現金收入或私底下進行分贓，嚴重影響資產管理工作的順利開展。

（6）當前事業單位財務內部控制方面的工作缺少強有力的監督和管理。雖然大部分事業單位都設置了監督部門及監督機制，但是由于管理層不重視等原因，監督機構與監督機制都沒有發揮應有的作用。職權不清、貪污腐敗、弄虛作假等現象時有發生，這都是監督不力的表現。只有建立起完善的監督機制，才能保證事業單位財務內控制度的順利建設，從而提高事業單位的工作效率。

3 加強事業單位內部控制制度建設的途徑

（1）提高事業單位財務內部控制的認識，樹立建設內控制度的管理理念。要加強財務內控制度建設的宣傳和學習，讓每個工作人員都認識到財務內控的重要意義，從而將內控制度建設、提高資金使用效率的思想灌輸到全體工作人員的心中。與此同時，還要培養專業化的財務工作者，以處理事業單位的財務問題，保證財務信息真實、準確。

（2）改善事業單位內部環境，提升內控制度建設的動力。首先管理層制定相關決策是決定內部控制環境的主要因素，提高管理層對內部控制的重視度有利于改善環境薄弱的狀況；其次事業單位內部不同崗位之間具有一定的牽制作用，改善內部環境就是要將部門之間的牽制作用發揮出來，同時明確某些模糊的崗位職責，減少財務內控制度建設的障礙性因素。

（3）以科學規范的風險評估和防范機制為基礎，開展內控制度建設。財務風險評估是內部控制制度建設的重要基礎，合理的評估和有效的防范是內部控制有效性的重要體現。事業單位應該重視這部分工作，最重要的是提高管理層對于風險評估和防范的認識，事業單位的經營管理是有風險的，只有認真審查和評估各項經濟活動發生財務風險的可能性，并根據準確的預測制定相關的風險抵御和控制措施，才能保證資金安全。

（4）改進預算管控方法，提高預算的約束力。首先是編制環節，增量預算存在局限性，零基預算相對增量預算具有一定的優勢，因此事業單位預算編制應采用零基預算的方式，保障財務工作的科學性和有效性；其次是執行環節，預算頻繁調整會失去資金預算的意義和價值，所以必須提高預算調整審批標準，避免管理層以權謀私的現象發生。

（5）調整資產管理工作，提高資產管理的有效性。首先事業單位必須明確資產賬目的時效性和準確性，對于資金流動的細節問題要嚴加把關，將資產核算工作規范化、科學化，嚴厲打擊以謀求私利而進行弄虛作假的違法行為；其次事業單位還應該定期開展資產盤查和對賬工作。

（6）構建完善的事業單位內控監督機制。內部控制制度要想真正發揮作用，需要完善的監督機制進行“保駕護航”，有效的監督需要從事業單位內部和外部兩方面開展：第一，內部監督的重點在審計管理，嚴格審計事業單位的財務數據及相關財務管理程序，及時發現工作失誤或違法違紀行為，提高財務管理的準確性，保證財產安全；第二，外部監督主要來自于國家相關部門的監督工作，事業單位財務內控制度建設離不開財政部等相關部門的監督及指導，只有內、外部監督相結合才能完善內控管理，提高資金使用效率。

4 結語

事業單位利用國家財政資金發揮其行政職能，為社會提供公共服務。其管理水平狀況直接影響到工作效率的高低，為此通過建設內部控制制度來提高事業單位的管理水平和工作效率，有助于事業單位更好地服務于人民、為社會創造更多的價值。本文在闡述事業單位財務內控制度建設重要意義的基礎上，總結并分析了事業單位發展存在的問題，并針對這些問題提出相應的政策建議，希望有助于事業單位管理層制定科學、有效的財務管理決策，從而保證其資金安全、提升資金使用效率，為社會和大眾提供更好的服務。

參 考 文 獻

[1]夏保華.如何加強行政事業單位內部控制制度建設[J].今日財富：中國知識產權，2018（2）：81-82.

[2]李序平.事業單位內控制度建設探討[J].現代商業，2017（30）：168-169.

[3]張峰.對行政事業單位內部控制制度建設的思考[J].財會學習，2016（10）：211.

[責任編輯：高海明]