基于大數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)探索

陳圣朝 陳超 辜雅莉

[摘要]大數(shù)據(jù)發(fā)展勢(shì)頭銳不可當(dāng)，我國(guó)提出建設(shè)數(shù)字中國(guó)戰(zhàn)略，國(guó)家電網(wǎng)提出建設(shè)數(shù)字國(guó)網(wǎng)戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)這一戰(zhàn)略，搭上大數(shù)據(jù)發(fā)展的快車，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)。本文通過(guò)大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景分析，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)體制改革形勢(shì)及審計(jì)全覆蓋要求，探索利用大數(shù)據(jù)開(kāi)展數(shù)字化聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，以適應(yīng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)代 ? ?大數(shù)據(jù) ? ?聯(lián)網(wǎng)審計(jì) ? ?探索與實(shí)踐

時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)，必須緊跟時(shí)代需求，大力

推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，積極服務(wù)中華民族實(shí)現(xiàn)強(qiáng)起來(lái)的宏偉目標(biāo);必須堅(jiān)持科技強(qiáng)審，大力加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)施大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，不斷創(chuàng)新發(fā)展。

一、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的必由之路

（一）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的概念

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，基于與被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)互連，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理等相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支等經(jīng)營(yíng)管理情況的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。通過(guò)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)或定時(shí)地監(jiān)督被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)契合了新時(shí)代需求

2009年，審計(jì)署印發(fā)了《聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)》規(guī)格說(shuō)明書(shū)，意味著聯(lián)網(wǎng)審計(jì)從探索階段逐步走向規(guī)范化發(fā)展階段;2014年，國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，要求在確保信息安全的前提下，開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì);2015年11月27日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》等相關(guān)配套文件，提出實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋要構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，探索建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì);2017年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》提出探索實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

黨中央、國(guó)務(wù)院要求實(shí)行審計(jì)全覆蓋，既為審計(jì)工作賦予了全新使命，也為審計(jì)部門(mén)克服現(xiàn)有審計(jì)資源不足、審計(jì)任務(wù)日益繁重等困難，探索實(shí)施快捷高效的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)指明了方向和路徑。

（三）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的環(huán)境

多種平臺(tái)有力支撐。一是一體化的信息平臺(tái)。以國(guó)家電網(wǎng)總部、省（自治區(qū)、直轄市）、地市、縣四級(jí)信息網(wǎng)絡(luò)為依托建立起來(lái)的一體化信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)橫向應(yīng)用集成，縱向數(shù)據(jù)交換，向用戶提供多渠道的內(nèi)容展示和集約化的協(xié)作平臺(tái)，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了強(qiáng)有力的支撐。二是先進(jìn)的技術(shù)平臺(tái)。該平臺(tái)統(tǒng)一軟硬件平臺(tái)產(chǎn)品，統(tǒng)一技術(shù)架構(gòu)和數(shù)據(jù)流向，統(tǒng)一技術(shù)開(kāi)發(fā)和接口、命名規(guī)范，統(tǒng)一資源管理和分配，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了有力的技術(shù)支持。三是健全的數(shù)據(jù)平臺(tái)。通過(guò)公共數(shù)據(jù)模型（SG-CIM）形成標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)核心數(shù)據(jù)全部進(jìn)入全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心，數(shù)據(jù)中心提供分析體系所需的全部數(shù)據(jù)（唯一的數(shù)據(jù)來(lái)源），SG-CIM作為審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)來(lái)源，與營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、ERP等系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)集成。數(shù)據(jù)中心以業(yè)務(wù)相關(guān)系統(tǒng)為核心數(shù)據(jù)源，審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)在企業(yè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)之上建立數(shù)據(jù)集市，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供充分的數(shù)據(jù)支持。

各種信息有機(jī)整合。一是整合網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、被審計(jì)單位數(shù)據(jù)服務(wù)器、審計(jì)工作終端等硬件資源。在此基礎(chǔ)上，建立FTP文件服務(wù)器，用以克服網(wǎng)絡(luò)堵塞，實(shí)現(xiàn)大容量數(shù)據(jù)傳輸服務(wù)。二是整合信息技術(shù)與審計(jì)技術(shù)，利用審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)等工具，采集、傳輸、存儲(chǔ)、分析、加工和利用企業(yè)信息，應(yīng)用核對(duì)、分析性復(fù)核等審計(jì)技術(shù)從信息數(shù)據(jù)中尋找審計(jì)線索，獲取審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。三是整合審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)等審計(jì)信息系統(tǒng)，以及營(yíng)銷管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供信息系統(tǒng)支撐。四是整合營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等企業(yè)業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)資源，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成、序化、開(kāi)發(fā)等，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供數(shù)據(jù)支持。

二、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的推進(jìn)思路

（一）做好頂層設(shè)計(jì)

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)必須在數(shù)字化審計(jì)框架內(nèi)思考，數(shù)字化審計(jì)必須從頂層設(shè)計(jì)進(jìn)行考慮，并納入國(guó)家電網(wǎng)信息化建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)中，數(shù)字化審計(jì)架構(gòu)規(guī)劃必須符合國(guó)家電網(wǎng)信息化統(tǒng)一架構(gòu)設(shè)計(jì)。

國(guó)家電網(wǎng)將一體化信息平臺(tái)升級(jí)為一體化“國(guó)網(wǎng)云”平臺(tái)。2018年2月推出的《國(guó)家電網(wǎng)公司信息化 SG-ERP 架構(gòu)概覽（2017 版）》，已經(jīng)將數(shù)字化審計(jì)納入國(guó)家電網(wǎng)信息化建設(shè)的總體框架中。其中，審計(jì)綜合管理、管控作業(yè)審計(jì)、審計(jì)監(jiān)控預(yù)警等包含在業(yè)務(wù)架構(gòu)“專業(yè)應(yīng)用—綜合管理”中，審計(jì)管理納入“全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心處理域—綜合”，審計(jì)分析決策納入“全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心—分析域”，監(jiān)督類主數(shù)據(jù)（風(fēng)險(xiǎn)目錄、控制矩陣、問(wèn)題分類等）納入“全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心—管理域”。

（二）加強(qiáng)改革創(chuàng)新

在國(guó)家電網(wǎng)的總體規(guī)劃下，審計(jì)部門(mén)充分調(diào)研分析國(guó)網(wǎng)云平臺(tái)、SG-UAP3.0、全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心、大數(shù)據(jù)平臺(tái)近期及遠(yuǎn)景的技術(shù)支撐能力，將這些技術(shù)支撐作為數(shù)字化審計(jì)技術(shù)架構(gòu)的設(shè)計(jì)依據(jù)。結(jié)合數(shù)字化審計(jì)的業(yè)務(wù)需求、功能需求和數(shù)據(jù)需求，充分考慮新技術(shù)的應(yīng)用和未來(lái)三年的發(fā)展，研究數(shù)字化審計(jì)技術(shù)架構(gòu)和部署架構(gòu)。

為了配合數(shù)字化審計(jì)的推進(jìn)，國(guó)家電網(wǎng)審計(jì)部門(mén)及時(shí)實(shí)施審計(jì)體制機(jī)制改革，建立新的審計(jì)管理體制和工作機(jī)制，成立區(qū)域、省（市）公司兩級(jí)審計(jì)中心，在審計(jì)中心設(shè)立內(nèi)控信息處，建立了推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)的專門(mén)機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，成立數(shù)字化審計(jì)專家團(tuán)隊(duì);在總（分）部、省級(jí)公司建立數(shù)字化審計(jì)工作室，運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)開(kāi)展持續(xù)審計(jì)監(jiān)督。

（三）創(chuàng)建總體架構(gòu)

搭建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是在公司內(nèi)部網(wǎng)搭建審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)組之間、審計(jì)組成員之間、審計(jì)組與被審計(jì)單位之間等數(shù)據(jù)連接，通過(guò)訪問(wèn)聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、物資、設(shè)備、項(xiàng)目等信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的審計(jì)。整個(gè)系統(tǒng)由審計(jì)人員使用的若干臺(tái)審計(jì)工作站、審計(jì)部門(mén)內(nèi)部局域網(wǎng)、一臺(tái)審計(jì)專設(shè)的FTP服務(wù)器、FTP服務(wù)器與被審計(jì)單位服務(wù)器連接通信的企業(yè)內(nèi)網(wǎng)、被審計(jì)單位系統(tǒng)服務(wù)器組成。

健全聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)是指信息化條件下支撐聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)用系統(tǒng)集成和結(jié)構(gòu)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)依托一體化信息平臺(tái)，將審計(jì)信息系統(tǒng)，以及營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)集成起來(lái)，以此獲取被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)需要的特定信息，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)目標(biāo)。

優(yōu)化審計(jì)組織協(xié)同。一是審計(jì)任務(wù)安排。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目整體安排，實(shí)行目標(biāo)管理，審計(jì)組長(zhǎng)將各個(gè)階段的工作任務(wù)以圖表的方式逐級(jí)下發(fā)至每位審計(jì)成員，并采取措施保證任務(wù)按期完成。二是審計(jì)人員調(diào)配。根據(jù)審計(jì)任務(wù)涉及的專業(yè)選派審計(jì)專業(yè)人員，做好審計(jì)人員替代方案，以防范審計(jì)過(guò)程中任務(wù)、人員變更等問(wèn)題。三是內(nèi)部協(xié)同。為了解決協(xié)同問(wèn)題，審計(jì)組采取上網(wǎng)報(bào)告制、定期召開(kāi)網(wǎng)絡(luò)會(huì)議及下班前上傳審計(jì)日志等措施，組長(zhǎng)和主審?fù)ㄟ^(guò)查詢服務(wù)器日志、專業(yè)小組網(wǎng)絡(luò)會(huì)議記錄及審計(jì)日志，掌握各組審計(jì)動(dòng)態(tài)，并下達(dá)下一步工作要求。

借助聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工具。聯(lián)網(wǎng)工作更強(qiáng)調(diào)目標(biāo)管理，審計(jì)成員通過(guò)使用組件、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及類似技術(shù)，連接他們?cè)诋?dāng)?shù)氐木W(wǎng)絡(luò)終端，并在團(tuán)隊(duì)成員協(xié)作和配合下，借助虛擬網(wǎng)絡(luò)空間、電子郵箱、IP電話等網(wǎng)絡(luò)工具，實(shí)行遠(yuǎn)距離辦公，完成審計(jì)任務(wù)和目標(biāo)。

構(gòu)建便捷的聯(lián)網(wǎng)通訊。開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，由公司系統(tǒng)多家單位審計(jì)人員參與，為節(jié)省路途奔波時(shí)間，各公司充分利用企業(yè)內(nèi)網(wǎng)軟視頻會(huì)議系統(tǒng)，搭建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)議平臺(tái)，召開(kāi)網(wǎng)絡(luò)視頻會(huì)議，審前培訓(xùn)、審計(jì)工作成果階段性匯報(bào)、審計(jì)組內(nèi)部交流、審計(jì)文檔傳送發(fā)布等工作均可通過(guò)聯(lián)網(wǎng)實(shí)施。

三、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的組織與實(shí)施

（一）審前調(diào)查

摸透聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施需要的軟硬件環(huán)境，確定項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)，明確項(xiàng)目實(shí)施方法，明晰審計(jì)責(zé)任和審計(jì)分工。

審前調(diào)查圍繞聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施環(huán)境和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況兩個(gè)方面，著重調(diào)查了解聯(lián)網(wǎng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)組建方式以及應(yīng)具備的基本條件，如軟硬件設(shè)施、防火墻設(shè)置對(duì)聯(lián)網(wǎng)終端訪問(wèn)的影響，各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)中的訪問(wèn)方式，延伸調(diào)查基層單位業(yè)務(wù)終端及業(yè)務(wù)授權(quán)模式等。通過(guò)調(diào)查結(jié)果，制訂聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)、審計(jì)業(yè)務(wù)兩套方案，并針對(duì)審計(jì)組成員分散的特殊性，在編制方案的基礎(chǔ)上，編寫(xiě)審計(jì)作業(yè)指南，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)程序和審計(jì)方法都進(jìn)行詳盡的描述，為規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序、保證審計(jì)質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

（二）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的組建與測(cè)試

建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)專用通信網(wǎng)絡(luò)。在審計(jì)部架設(shè)FTP服務(wù)器，通過(guò)FTP服務(wù)器進(jìn)行數(shù)據(jù)交換和信息傳遞，F(xiàn)TP服務(wù)器數(shù)據(jù)交換具有異步、安全、易用的特點(diǎn)，而且能傳送大容量數(shù)據(jù)，適合審計(jì)組與被審計(jì)單位、審計(jì)組與審計(jì)組成員之間進(jìn)行大批量數(shù)據(jù)的傳送。

網(wǎng)絡(luò)連接測(cè)試。FTP是一個(gè)客戶機(jī)/服務(wù)器系統(tǒng)，可以在復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)快速網(wǎng)絡(luò)鏈接，利用Ser-U技術(shù)，設(shè)置用戶數(shù)量并適當(dāng)分配使用權(quán)限，與被審計(jì)單位進(jìn)行文件傳送測(cè)試。FTP服務(wù)器的建立，可以大大減輕辦公自動(dòng)化系統(tǒng)同時(shí)上傳下載的負(fù)荷，實(shí)現(xiàn)大容量、快速傳輸文件，特別是受網(wǎng)絡(luò)防火墻的限制較小，從而提高審計(jì)效率。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)用的測(cè)試。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用的相關(guān)信息系統(tǒng)比較多，主要包括審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)以及人力資源管理系統(tǒng)等。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)用測(cè)試是實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有在能夠連接并測(cè)試系統(tǒng)可用后，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)才具備實(shí)現(xiàn)的條件。測(cè)試內(nèi)容主要包括：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的速度、主要功能點(diǎn)和審計(jì)數(shù)據(jù)源取得的穩(wěn)定性與可靠性。

（三）聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的核心工作，聯(lián)網(wǎng)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)后，需要對(duì)各個(gè)口徑、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行解讀分析。

在審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，主要獲取被審計(jì)單位的基本情況、各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及重要的財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、工程、物資、人力資源、設(shè)備等數(shù)據(jù)，分析被審計(jì)單位總體經(jīng)營(yíng)情況和管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，以確定審計(jì)重點(diǎn)。

在審計(jì)實(shí)施階段，主要是按照審計(jì)方案確定的審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行多維度、多口徑、多層次的數(shù)據(jù)分析，以業(yè)務(wù)處理鏈條為紐帶，關(guān)聯(lián)各口徑數(shù)據(jù)分布點(diǎn)，運(yùn)用分析性復(fù)核、比較、計(jì)算、抽樣等審計(jì)方法，系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)業(yè)務(wù)處理的行為搜集相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)基本事實(shí)。

對(duì)非一體化信息平臺(tái)數(shù)據(jù)，依托已有輔助審計(jì)作業(yè)工具，聯(lián)網(wǎng)采集轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)，離線進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。通過(guò)各系統(tǒng)間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的分析性復(fù)核、查詢以及不同口徑數(shù)據(jù)的核對(duì)，為審計(jì)工作提供新的線索和思路，豐富審計(jì)手段和審計(jì)方法。

（四）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)取證

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)取證主要采取錄音、網(wǎng)絡(luò)截圖、圖片傳送等方式，按照審計(jì)事項(xiàng)搜集整理審計(jì)證據(jù);對(duì)取證難度較大的書(shū)面記錄，可以采取拍照、復(fù)印、傳真等方式，將書(shū)面證據(jù)轉(zhuǎn)換為電子信息，由被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)提供。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)涉及的審計(jì)證據(jù)主要為：業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)描述性的電子記錄、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的比較分析結(jié)果、抽樣調(diào)查的抽樣證據(jù)、電子圖表、圖片以及音頻證據(jù)等。

（五）信息安全管理

全面規(guī)劃，做好預(yù)案。在信息技術(shù)方案和審計(jì)實(shí)施方案方面，將信息安全作為重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)涉及安全風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)防控。如在2016年審計(jì)項(xiàng)目中，從審計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、審計(jì)服務(wù)器的加密設(shè)置、審計(jì)訪問(wèn)權(quán)限的分配到審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與保管，均進(jìn)行了詳細(xì)的布置和要求。

內(nèi)、外網(wǎng)隔離與加密。審計(jì)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)外網(wǎng)隔離制度，嚴(yán)禁將進(jìn)入外網(wǎng)的筆記本電腦接入企業(yè)內(nèi)網(wǎng)，所有接觸內(nèi)網(wǎng)的存儲(chǔ)媒介必須進(jìn)行統(tǒng)一加密，包括打印機(jī)設(shè)備也不得同時(shí)連接內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)。FTP服務(wù)器必須采用最高版本，不允許采用匿名登錄的方式訪問(wèn)FTP服務(wù)器。

推行安全承諾制。審計(jì)組成員與審計(jì)組長(zhǎng)簽訂安全保密承諾書(shū)，指定系統(tǒng)管理員為安全第一責(zé)任人。由系統(tǒng)管理員進(jìn)行權(quán)限管理、保密設(shè)置以及提供安全服務(wù)。

四、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的成效

審計(jì)作業(yè)模式得以創(chuàng)新。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，改變了過(guò)去傳統(tǒng)的手工審計(jì)、書(shū)面審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)長(zhǎng)時(shí)間作業(yè)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了在線聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的全新模式，充分利用信息化快速、實(shí)時(shí)、信息量大的特點(diǎn)，提高了審計(jì)的全面性、時(shí)效性，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，查錯(cuò)糾弊型向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型轉(zhuǎn)變。

審計(jì)工作效率得以提升。采取聯(lián)網(wǎng)取數(shù)、分析、取證，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)及相關(guān)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，使內(nèi)部審計(jì)工作在有限資源的基礎(chǔ)上，最大限度地提升審計(jì)效率。同時(shí)，可以大大縮短審計(jì)人員的出差時(shí)間，有效緩解現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的工作壓力以及被審計(jì)單位的迎審工作壓力。在目前各地審計(jì)人員不足，審計(jì)任務(wù)不斷增加情況下，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠有效緩解審計(jì)資源與審計(jì)需求的矛盾，減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)。

審計(jì)廣度和深度得以拓展。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)使審計(jì)人員有更多的時(shí)間開(kāi)拓新的審計(jì)領(lǐng)域，開(kāi)展更多的審計(jì)服務(wù)。同時(shí)，在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)運(yùn)用各專業(yè)部門(mén)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、邀請(qǐng)專業(yè)人員提供聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的缺陷與不足，形成了審計(jì)人員與業(yè)務(wù)部門(mén)專業(yè)人員的雙向互動(dòng)、換位思考、良性溝通，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題更具客觀性、審計(jì)提出的建議更具可行性。

審計(jì)隊(duì)伍得以鍛煉。審計(jì)人員在數(shù)字化審計(jì)實(shí)戰(zhàn)中交流、磨合、提高，營(yíng)造了良好的數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用氛圍，培養(yǎng)了一批數(shù)字化審計(jì)的人才，建立了一支優(yōu)秀的數(shù)字化審計(jì)隊(duì)伍，為數(shù)字化審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下了扎實(shí)基礎(chǔ)。

審計(jì)綜合效益得以提高。實(shí)施聯(lián)網(wǎng)從總體上縮短了審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間，尤其是縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減少了審計(jì)費(fèi)用和差旅費(fèi)用。以國(guó)網(wǎng)江西電力開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目為例，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，一個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目需要現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間3—4周，而實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以后，現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間一般只需要兩周就可以完成。此外，通過(guò)減少聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員的費(fèi)用、減少審計(jì)人員的出差費(fèi)用，每年可以節(jié)約審計(jì)成本1000余萬(wàn)元。

[作者單位：國(guó)家電網(wǎng)江西省電力公司 香港中文大學(xué)（深圳）研究生院 江西省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，郵政編碼：330077，電子郵箱：sj_csc@163.com]

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