淺談“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略分析

劉智慧

摘要：隨著國際經濟形勢的日益變化，我國也跟隨時代發展的潮流對經濟轉型過程中稅收制度進行合理的改革。逐漸從“營改增”的小規模試點擴大到全面展開實行，稅收體制也在不斷地發展中走向成熟。“營改增”作為我國目前主要的一項稅收政策，在小企業的運營中廣泛運用，將會有效的改進小企業經營活動中存在的利潤、成本、重復繳稅等問題。這一項制度的實施將進一步推動生產經營水平的提升，從而實現小企業長期健康發展。本文將就“營改增”對小企業會計核算產生的影響以及其應對措施等方面進行探索分析。

關鍵詞：營改增：小企業;會計核算;影響;應對策略

一、進行“營改增”稅收制度改革的必要性分析

在以往傳統的稅收制度中，我國實行對企業的營業稅以及增值稅共同采取征收的措施，這不僅僅會增加企業的稅負，還會造成重復的稅收。而且重復征稅，大大增加相關稅務機關的工作量，不利于展開稅收工作。現如今，實行“營改增”的稅收制度，既能夠有效地降低企業的稅務負擔，也能夠充分的簡化稅收程序，大大地降低稅收機關工作量，從而更加有利于稅收機關開展稅務工作。稅收制度的改革，不僅更好地促進企業發展.也促進我國經濟水平的提升。目前，我國正在積極地進行經濟轉型升級，逐漸放緩經濟發展的速度，努力追求提高經濟發展的質量，而進行稅收制度改革將有利于促進我國經濟平穩健康發展。

二、“營改增”對小企業會計核算的影響分析

（一）企業資金流受到影響

在實施“營改增”稅收制度后，小企業內部的經濟利益將會南于生產成本、營業成本等多方因素的影響而發生顯著的變化。而且，小企業的資金流變化將會與它所承擔的稅負呈現負相關關系。小企業在進行稅收交稅中，現金流會受到稅收政策的深刻影響。現階段，小企業履行稅收義務往往都是在生產經營活動之前來完成，并且在后期結合實際的生產經營情況進行補稅。一般情況下，小企業的繳稅金額都會大大超出應繳金額，這樣會延后企業資金回籠周期，進一步加大資金流轉風險，從而不利于小企業的經營發展。在新的稅收制度實施后，經營者納稅具有彈性化，而且其資金周轉能力得到進一步加強，充分優化資源配置，從而降低企業納稅負擔。

（二）企業納稅范圍受到影響

對于目前小企業來說，它是結合自身的發展情況，適時的向稅務部門繳納營業稅，但是南于小企業購買的同定資產以及營業稅無法進行相應的抵扣，因此，非常容易造成征稅困難的局面。再如上小企業的納稅范圍不斷擴大，這一情況更加不利于企業的經營發展。然而在新政策的實施下，能夠全面優化處理對小企業征收稅收的范圍，著力強調對小企業的增值稅，從而能夠進一步有效避免重復征稅的問題。

（三）企業收入受到影響

企業經營的目的普遍是為增加經濟收入，在傳統的稅收制度下，稅制存在著嚴重的重復征稅的問題，導致這一增加收入的目標較難全面實現，而現在的“營改增”政策的實施將會對這一問題產生積極的影響，從而能夠對提升企業經濟效益帶來希望。可以看出，只有實施“營改增”稅收政策，才能大力降低小企業的納稅壓力，這對提高企業經濟收入，促進企業健康發展創造良好的政策基礎。

（四）企業稅收受到影響

企業經營發展與會計核算之間存在著密不可分的聯系，因此，企業在進行會計核算工作時，必須格外注重了解稅收規定。對于在不同地方的小企業產品、生產原料進行科學合理的分配，制訂切實可行的投資方案，以此減少稅收風險。比如：在小企業的經營活動中，企業的營業收入越高，那么相應的需要繳納的增值稅也會高。這也就要求相關人員根據會計核算制定科學的解決方案，在生產原料增加時就會降低企業的總體收入，從而使企業的稅收有所減少，使稅收價格能保持合理。

三、小企業會計核算對“營改增”應對策略分析

（一）制定科學方案適應新形勢

在目前現行的稅收政策下，小企業要做到更好地適應“營改增”稅收環境，那么，相關人員制定科學合理的方案就顯得十分有必要。制定系統完善的方案，對于提升企業的質量，促進其發展具有重要意義。企業可以根據不同的稅務來設計切實可行的方案，結合合理的納稅比率以及企業自身經營的產品類型，來適應財務的管理與核算，也可以制定科學合理的增值稅率，以此來適當的緩解稅收給小企業帶來的壓力，進而全面提高小企業經濟效益。企業在繳納營業稅時，應結合實際抵扣相應的數額。如果是小企業經營相對較好，可通過購買生產原料來增加增值稅，從而減少納稅金額。

（二）合理納稅統籌

經濟的快速發展，使得小企業面臨的供應商更加的繁多，因此，在“營改增”的稅收政策環境中，其產生的增值稅也大不相同，并且會在運輸、生產過程、原料購買等等環節產生增值稅。這在一定程度上說明需要做好合理的納稅統籌工作，以確保納稅的合理性、穩定性，全面貫徹落實企業發展成本的理念。當然，這不意味著弄虛作假，而是在遵守相關稅收制度的情況下，進行適當的稅收籌劃以便小企業繳稅，這是合法合理的方式來實施會計核算工作。

（三）促進小企業財務人員全面發展

實行“營改增”稅收制度對于小企業的財務人員也提出新的時代要求。首先，對于其自身來說，是否具備完善的業務處理能力、是否真正了解增值稅含義、是否全面掌握各項會計處理手段等都值得相關人員深入思考。對于小企業來說，應該大力加強在新型稅收業務環境下對財務人員的培訓監管，注重提高其業務處理能力及自身專業知識。其次，小企業財務人員應提高自身素養，對發票的開具一定要合理合法，只能根據業務的需要開具，才能在一定程度上避免對自身及企業造成風險損失。而且，在我國最新實施的“營改增”稅收政策以來，對于發票更加規范的處理。因此，相關涉稅人員更加要注重對發票的完善管理，牢牢記住法律法規，不為一點利益就非法開票，做到不偷稅漏稅，這是一個財務人員應該具備的基本素質。時代的進步要求財務人員不斷加強自身學習，時刻關注稅制改革信息，積極思考研究新的稅收政策，對于小企業相關的制度做到清楚明白，盡可能地盡自己最大努力降低小企業稅負。

四、總結

“營改增”稅收制度對我國外向型經濟的發展帶來深遠的影響，尤其是對小企業產生直接影響。它不僅僅能夠精簡政府部門機構、簡化稅收程序，還能夠在一定程度上減輕小企業的稅務負擔、減少運營成本、增加其經濟效益。這些方面，對處于當前經濟環境下的小企業發展十分有利，同時，這一制度的實施對于我國經濟的長期健康發展提供一定的幫助。

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