“營改增”對施工企業財務管理的影響及對策

雷芬

摘要：我國經濟的飛速發展，雖給不同企業帶來了質的飛躍，但是同時，市場競爭也在同時進行，施工企業面對著較大的挑戰和壓力。與此同時，我國也在不斷推行“營改增”政策，“營改增”政策的推行實施一定程度上實現了施工企業經濟效益最大化。在這其中，施工企業的財務管理受“營改增”影響有哪些變化？后者在實施過程里出現的問題又有哪些對策？本文就這對這兩點，做出了以下分析。

關鍵詞：“營改增”：施工企業：財務管理：影響：對策

一、引言

“營改增”的前身是以前繳納營業稅的應稅項目，之后更名為繳納增值稅，到現在的簡稱“營改增”。“營改增”中的特點就在于減少了重復征稅，這一特點對施工企業來說，有利于降低稅負。尤其是在當前經濟下行業的壓力較大的條件下，施丁企業內部進行全面實施“營改增”，健全企業內的財務管理，就可在一定程度上實現施工企業經濟效益最大化，進一步提高企業盈利，同時增強在市場的競爭力。

二、“營改增”的含義與內涵

“營改增”全稱為營業稅改繳納增值稅，簡稱“營改增”：前身是以前繳納營業稅的應稅項目。最大的特點就在減少了重復征稅，同時對促進了社會行業正常發展，降低了企業稅費壓力。傳統稅收中存在的不能退稅、重復收稅以及不能抵扣等得到了治理，增值稅具有的“層層抵扣，道道征稅”得到了實現。而且這種征稅形式直接影響了行業產品或者服務價格，傳統價內稅向價外稅改變，從而有利于企業進銷項抵扣，這必然影響到企業產業結構，使其向更加健康方向轉變。對于企業來講，在企業中全面實施“營改增”，經濟效益實現最大化，提高了盈利收益，一定程度上對推動企業發展或轉型有推動作用。假設每個龍頭企業實現轉型升級，無疑會對產業及整個經濟體的結構性實現改革。

三、“營改增”對施工企業財務管理帶來的影響

（一）工企業財務核算帶來的影響

確認收入和核算采購貨款，在“營改增”背景下，這二者影響了工企業財務會計核算針對這二者筆者予以充分分析。核算采購貨款，即購進核算當中，對工企業營業稅產生影響的是采購人員在采購原料采購、設備采購中是否獲得了專用發票。之前，營業稅核算為核心的征稅之下，采購產生的所有費用中包含了所有采購貨款額度，不管是否獲得專用發票。再說“營改增”背景下的購進核算，基于企業利益管理層必然要求采購人員獲得采購發票以便進行抵扣，不過在核算過程中，進項稅額和企業采購實際花銷成本要進行明顯區分，也就是說工企業在采購過程里，與材料供應單位簽訂合同時必須要考慮這個問題，即“營改增”給工企業合同制定帶來了一定影響。

（二）工企業財務報表、指標帶來的影響

“營改增”不但會給財務會計核算帶來影響，而且對施工企業的財務報表制帶來一定的影響，其主要體現以下幾個方面。第一，資產負債方面，增值稅和營業稅包括的稅收科目沒有變化，故此企業資產負債在結構上并沒有受“營改增”太多影響，主要影響表現在資金金額方面，不過實行“營改增”以后，工企業采購水泥等建筑材料和相關配件服務的工設備可以拿到相應的增值稅專用發票的話，企業能夠根據法律獲得進項稅額抵扣，這必然會使得企業資產總額有小的降低，也使得企業負債率得到提升。第二，企業經營利潤方面，“營改增”從理論上以及一些實踐過程中因為營業稅以及其他一些稅款消失而使得納稅人的利潤得到提升，不過往往企業利潤增加義會因為銷項稅額剖離而變得困難起來。所以說“營改增”只是能夠讓企業降低一定程度稅款，而對于營業額改變并沒有非常大觸動，但是不可否認的是，“營改增”使得企業投資活動凈流得到了增加，這是企業現金流出現變化的主要體現，這必然會讓企業向更好的方向發展，使得企業擁有更加強大的資金整合能力。

（三）對企業稅負所產生的影響

“營改增”推行這幾年，我國建筑業為代表的企業實現了進銷項抵扣，降低了稅負，可以說企業獲得了一定的利益。該政策推行前后企業的稅收負擔到底呈現一個什么樣的走向呢？筆者認為這需要使用專業的會計計算公式來予以研究，過程異常繁復瑣碎。假如增值稅收稅方式之下，一般納稅人營業金額是Z，增值率為12%是銷項稅率，而18%是進項稅率，營業稅的稅率是4%，不再考慮營業額受其他稅種影響，增值率便是16.24%。這樣核算結果說明了，一旦規定的增值率小于核算增值率，企業稅負跟著上升，如果規定值和核算增值率等同，說明“營改增”對于企業來說沒有意義，若是規定值大于核算增值率，企業稅負明顯降低，故此從企業長遠發展大汁，適用增值稅還是有利的。

（四）“營改增”對工企業傳統財務管理做賬的方法的沖擊

目前，工企業大都能夠實現年500萬業績額，能夠成為一般納稅人，享受進銷項抵扣，故此企業會計核算要因為“營改增”發生很大的調整，這對于企業會計隊伍素質以及會計制度都有一定挑戰。“營改增”沒有推行之前，工企業的財務管理人員在對企業營業稅進行計算時，核算科目組成比較簡單，工作量并不是非常大，而實行了“營改增”以后，會計人員便明顯地感覺到了變化，營業稅核算要牽扯涉及的核算流程、科目都變得煩瑣并且復雜，那些傳統在工企業財務管理人員做賬的方法現階段已無法使用。

四、“營改增”對施工企業財務管理的對策

（一）對增值稅加強抵扣

自從“營改增”政策推行并實施后，可以使得企業稅負得到了緩解，為了利用“營改增”使得企業利益增大需要嚴密地掌控進銷項抵扣，要對采購工作予以重視，要提高采購人員素養，要積極地對其予以培訓，只有綜合人手才能保證采購人員或者會計人員將進銷項抵扣用在更多的環節當中，比如企業采購中，T程投標以及工程投產等，使得企業稅負盡可能降低。當然稅務稽查部門也要對增值稅政策予以落實，對企業進行嚴密監督，如此才能形成良好的納稅環境，建設出科學合理規范的納稅標準。

（二）對施工過程規范

施工企業和建設單位不同，其只是負責項目建設，也正因為如此施工企業對項目建設成本等方面有著直接影響。比如施工原材料需要施工企業集中采購。但是很多工程義存在二次承包，這樣的工程中承包商也要負責原材料采購，這對于施T企業來說，采購的費用結算中就需要承包商出具增值發票，這樣有利于對T程量原材料的掌控，更利于進銷項抵扣，故此建立合理的發包制度，實現敦促承包商提供增值稅發票，就成了重要工作內容。

（三）增強信息的反應效能，簡化財務報表

“營改增”政策有明確繳納稅種說明，同時該政策對企業財務報表結構有一定影響，所以施T企業要及時地披露財務報表，比如T程金額和規模等，要加強信息披露水平。企業資產負債表中，將增值稅和營業稅放在了應交稅之下，“營改增”對這種條目歸屬影響不大。不過該政策要求企業財務部門在利潤表當中需要將銷項稅款分離，要對營業項目進行充分計算，這些往往導致報表信息比較復雜。因此，增強財務部門T作能力，使得其財務報表獲得簡化便成為影響財務信息披露的關鍵一環。

五、結束語

綜上所述，在我國施行更改“營改增”政策之后，根據“營改增”的前身發展到現在，發展的過程中積累了一定的經驗，而這些經驗在施工企業施行“營改增”的政策時，在一定程度上推動了企業的發展與轉型，相信經過進一步的研究與加強，一定會制定出更為完整的政策與對策，為施工企業的發展做出貢獻。

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