企業會計內部控制的風險及對策研究

陳紅

摘 要：現階段，企業要想有效地應對各種風險，提高自身的市場競爭力就必須不斷地發展自身的會計內部控制，通過創建內控制度來規范企業的財務核算、確保企業資產的高效使用，減少徇私舞弊現象，提高企業的經營水平，確保企業的經濟效益。本文分析了企業會計內部控制的風險與對策。

關鍵詞：企業會計內部控制;風險;對策

企業會計內部控制制度是現代企業制度的重要組成部分，只有強化內部控制管理，才能有效規范企業的財務行為，預防并控制徇私舞弊現象，從而確保企業的經濟利益，提高企業防風險的能力，確保企業的經濟效益。

一、企業會計內部控制的風險分析

（一）會計內控意識薄弱

現階段，多數企業管理人員對會計內控認識不足、內控意識薄弱，具體體現在無法深入地理解會計內控制度的理論與內涵，及其對企業的未來發展與可持續經營的積極作用，進而使得無法將企業會計內控管理真正落實到位，整體來看會計內控管理依然處于初始時期，尚未創建完善的會計內控制度，或者所建立的會計內控制度難以適應企業實際的財務管理，不符合企業的生產發展現狀，實際的內控制度不具有功能性和實效性。

（二）缺少嚴格的內控制度與規范

現行條件下，多數企業單位都能參照《企業會計準則》中的制度與規范來開展自身的各項會計工作，例如核算、出具報表等，能夠為其他部門的工作提供準確、客觀的財務數據，然而，一些企業卻為了減輕稅費負擔，片面地追求效益，或者為了贏得貸款等來任意調整會計制度和相關規范，例如虛報收入、虛報支出等一系列造假行為屢見不鮮，這樣就使得會計數據信息失真，失去了會計內控管理的意義。

（三）會計內控制度執行力度不夠

當一個企業已經建立起健全、完善的會計內控制度后，最關鍵是要能高效地執行這些制度，才能使得內控制度有意義，這一工作需要企業內部從上到下的積極配合、統一協作，然而，先進的企業內控制度執行方面卻遠遠落后，個別部門和崗位制度為形式，明修棧道、暗度陳倉的現象十分常見，這是因為企業未能支持投入內控制度執行管理，例如：一些企業缺少內審機構，未能形成獨立的審計部門，審計人員一方面迫于企業高層領導者的壓力，另一方面自身的審計素質不過關，不能及時地發現內控管理制度中的弊端和問題，同時，也未能專門針對內控制度執行提供獎懲制度，在沒有獎懲壓力與考核壓力的條件下，一些部門人員不自覺地放松了警惕，無心配合內控制度。

（四）會計內控存在環境風險問題

現階段，很多企業都順應現代化社會的發展，逐步引進了會計核算軟件，甚至企業財務管理也納入了網絡系統，這樣不僅能確保企業會計更加精準、高效地進行核算，而且有效控制了會計核算工作量，間接地確保了企業財務管理工作效率和水平。由此可見，現代化信息技術極大地支持了會計管理，也方便了企業財務管理，然而，互聯網中的病毒、非法分子等都可能威脅系統，從而導致企業內控制度無法被切實貫徹與落實。

（五）會計內控人才欠缺

企業會計內控管理需要認真負責、品質優良、技術精湛的管理人員，一些企業雖然形成了現代企業會計內控管理制度，也在產品研發、銷售以及成本管控方面有所成就，然而，卻缺少充足合適的內控人才配置，財務人員無論是自身的素質、職業道德還是專業技術等都相對落后，這些都導致了內控管理制度無法真正地被貫徹、落實，特別是一些不負責的財務人員為了自身利益肆意破壞內控管理制度，私自篡改會計信息，制造虛假賬目等，導致會計信息失真，再加上一些會計人員自身的知識結構、技術素質等都處于老化、落后階段，都亟待更新和發展。

二、企業會計內部控制對策

（一）強化企業會計內控意識

思想意識決定行動，企業領導必須形成一個強烈的內控意識，進而積極地重視會計內部控制，進而才能制定和完善會計內控管理制度與規范，對內控采取一系列行之有效的措施。對此，需要企業領導自覺提升會計內控意識，自主學習與企業內控有關的理論和知識，進而全面地認識到企業會計內控控制對企業預算規范以及財務管理等的重要作用，以此來嚴格監督各個部門都能有效地貫徹并落實會計內控管理制度。

（二）嚴格會計工作管理制度

企業要想實現會計內控管理，最關鍵是要有一套科學、規范的管理工作制度，嚴格要求企業切實遵照《企業會計準則》開展會計核算、形成財務報表以及相關的會計信息披露等，以此來為會計工作管理提供統一的標準和科學的依據，同時，企業也要根據自身的現實情況、具體條件、所經營行業的特點等來制定出統一的適合于自身的會計管理工作制度，嚴格要求各部門切實遵照這些制度來開展各項工作，對于實際工作中隨意違背會計管理制度、私自虛列成本等徇私舞弊行為要進行嚴懲。

（三）切實執行會計內控制度

創建會計內控制度執行的考核機制，通過嚴格的考核機制來約束各部門必須執行會計內控制度，具體對不同部門、不同崗位人員的內控工作任務，以及所承擔的職責和義務，實際內控會計制度執行中出現任何錯誤或差池時都直接追究其責任，并將其同崗位薪資、獎金等掛鉤，以此來要求各個崗位都能積極地重視會計內控制度，都能認真地執行相關制度，進而實現會計內控制度的高效運行。

（四）提高企業財務風險防范能力

企業自身的經營本身就收到內外多種因素的影響，例如外部經濟環境、國家政策制度、稅率、貸款利息等，內部經營管理水平、內部開銷等都會影響到企業的財務風險，對此企業必須創建會計內控制度，形成科學、健全的風險防范體系，科學地對比、計算出企業的資產負債率、現金流動比率等，以此來深入分析企業生產、運營中可能遭遇的風險以及其他潛在的風險，再根據具體的風險類型、來源等來提供防范對策，向管理層提出合理化建議，以此來有效遏制企業的財務風險。

（五）加強企業內控監管

企業會計內控制度的制定與落實需要強有為的監督，對此企業必須嚴格企業內控管理的監督，一方面要嚴格監督企業而會計數據、信息等是否真實、客觀、準確，另一方面也要分析監控制度的貫徹與落實是否切實到位，而且企業必須強化內外控制制度的審計與監督，可以創建獨立于企業管理部門之外的內審機構，內審機構獨立行使審計職權，負責對各個部門進行審計監督，審計內容具體包括內控制度設計、內控制度執行等，一旦發現其中的問題則要及時向相關部門匯報，對各個部門的負責人、關鍵管理人員的日常工作、收支等進行嚴格監督。

而且財政與審計等部門都必須定時圍繞企業內控制度的貫徹、落實情況實施專門的審計，明確內控設計與執行中的問題和弊端，責令企業不斷地調整、優化并完善內控制度以及執行方案。

（六）引講并培養高素質會計人員

企業要認識到高素質會計人員對于企業內控管理工作的重要意義，要對財務部門的人員引進進行嚴格把關，集中引進一批具有高素質、高水平、高業務能力的財務人員和會計人才，同時，也要立足于企業內部深入培養一批會計人才，使他們接受企業內控培訓，掌握現代化的內控管理理念，能夠熟練運用相關軟件來支持企業的內控管理，以此來達到企業內控的高效管理。

三、總結

企業會汁內控管理制度是完善企業財務管理，提高企業財務風險防范能力的科學制度，是創建現代企業制度的關鍵，企業只有掌握了內控管理制度，積極地貫徹落實內控管理制度，并加大對內控管理的監督力度才能真正確保有效防范財務風險，實現企業的健康、可持續經營和發展，提高企業經濟效益。

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