淺談商業銀行全面預算管理存在問題及優化對策

胡敏姿

摘 要：全面預算管理作為管理會計體系的重要組成部分，其對提升企業價值和綜合競爭力，改善內部管控水平具有較高的管理應用價值。商業銀行在面對當前的利率市場化和經營市場化的外部環境條件下，試圖利用全面預算管理這一管理工具來提升內部管控，應對市場化所帶來的各種不利影響。在此背景下，本文在分析當前商業銀行在實施全面預算管理過程中存在的主要問題的基礎上，提出了商業銀行結合自身運營管理特點優化其全面預算管理的對策，意在為商業銀行提升內部管控水平，應對市場化改革所帶來的影響提供有價值的參考。

關鍵詞，商業銀行：全面預算管理：問題：優化對策

一、全面預算管理概述

全面預算管理主要是指企業以自身的發展戰略目標為核心，對某一時期的生產、財務等進行預估測算形成相應的指標，并據此進行決策、編制、實施、控制和考評等管理活動的一套完整科學的控制體系。從總體上來說，全面預算管理主要包含業務預算、資本預算、籌資預算、財務預算四個方面的主要內容，其具有權威性、立體性、全面性、全程性和目標性五個基本特點。

二、商業銀行實施全面預算管理的管理價值分析

近年來，隨著我國利率市場化的不斷深入推進，央行實施了“宏觀審慎評估體系”，銀監會也發布了“三三四十”監管政策，商業銀行在運營管理過程中面臨的不確定因素增多，面臨的監管壓力增加，因此其有必要利用全面預算管理來強化內部管控，降低運營管理過程中所面臨的問題。具體來說，實施全面預算管理對商業銀行具有以下三個方面的積極意義。

一是能夠優化銀行的資源配置，從而提升管控能力和工作績效。通過全面預算管理可以統籌使用和調配銀行的所有資源，從而在一致的經營目標下能夠形成發展的合力，提升所有部門和人員的參與性，最終提升商業銀行管理的管控能力和工作績效。

二是能夠實現對成本的科學管控，從而提高銀行的獲利能力。根據業務預算進行科學的資金配置，既能有效降低績效水平低的業務成本費用支出，同時也提高了資金的使用效率，從而為銀行提升獲利能力奠定基礎。

三是能夠在商業銀行內部構建出高效合理的激勵制約體系。以預算管理目標為起點，以預算執行為基礎數據，并輔以恰當科學的激勵，從而形成了合理高效的激勵制約體系，促進銀行運營管理目標的實現。

三、當前商業銀行在實施全面預算管理過程中存在的主要問題

雖然實施全面預算管理對商業銀行來說具有較高的管理價值，但是在實務中受各種因素的影響，部分商業銀行在實施全面預算管理的過程中出現了較多問題，主要表現在以下幾個方面。

（一）預算指標體系存在一定的缺陷

預算指標體系是全面預算管理的初始環節，其科學合理與否直接關系著商業銀行全面預算的執行、分析及考評。在實務中部分商業銀行在制定預算指標體系時由于為引進經濟資本理念和對網點的考評指標過于單一等因素的影響，其預算指標體系存在以下三個方面的缺陷：一是在制定預算指標時，沒有充分考慮業務指標和財務指標之間的關聯性，從而導致業務指標的實際完成情況與財務指標的完成情況之間存在較大偏差：二是預算指標的風控功能未體現，從而使得以預算指標的執行情況為準進行業績考評的公正性存疑：三是在制定預算指標時較少考慮銀行后期的戰略發展需求，從而使得所制定的預算指標更注重短期利益，存在預算指標體系與發展戰略不統一的問題。

（二）全面預算在執行過程中存在的主要問題

預算執行的過程既是全面預算指標落實的環節，同時也是商業銀行通過全面預算實施管控的關鍵。在實際工作中商業銀行在全面預算執行過程中存在的主要問題。一是對預算執行的動態監控缺失，即當前商業銀行對全面預算的執行仍然是以事后監控為主，而沒有在預算執行過程中利用信息化手段建立必要的預算執行偏差預警機制，從而能夠及時分析和跟蹤出現偏差的原因并加以修正，進而提高預算管控的有效性：二是由于商業銀行的營業網點眾多，因此在預算執行過程中容易存在管理層與各部門網點之間的利益博弈現象，即本位主義的存在會使得全面預算在執行過程中會更傾向于對已有利的方向，從而在一定程度上弱化了預算的管控力度，并且容易出現短期管理行為，損害商業銀行的長遠發展。

（三）全面預算在執行考核過程中存在的主要問題

預算執行考核既是預算目標落實的獎懲保障，同時也是商業銀行分析預算出現偏差原因并加以修正的關鍵。在實務中商業銀行在預算管理考核過程中存在以下兩個方面的主要問題。一是沒有運用較為系統的分析方法來對預算執行情況進行分析，并找出影響預算偏差的細化因素，并進行主客觀分類，從而使得預算執行在考核過程中難以實質落實責任：二是對于考核標準一概而論，沒有分實際情況設定分段考核標準，造成考核準確性和公平性不足.

四、商業銀行優化全面預算管理的對策

商業銀行在全面預算管理中所存在的問題使得其在實施過程中的管控力度被弱化，因此存在優化的必要。在此筆者結合全面預算管理的相關理論以及商業銀行的實際工作經驗，從以下角度提出其優化全面預算管理的對策。

（一）對商業銀行的預算內容和預算目標進行進一步的明確

對于商業銀行來說，根據其管理層級以及實際業務內容，可將其全面預算劃分為銀行預算、部門預算、各分支行機構預算和產品預算四個層級，各個層面所涉及的內容又各有不同，因此建議商業銀行在完善預算指標體系以此為參考，使得所構建出的指標體系較為全面且重點突出。同時在完善預算指標體系過程中應從兩個方面人手。一是運用SWOT分析等方式進一步明確銀行的戰略發展目標，并在此基礎上制定長期和短期預算目標，減少預算目標與戰略目標不協調的問題：二是在預算指標制定的過程中要注重業務指標和財務指標之間的內在關聯性以及其對風險的預警性等內容，在降低業務指標與財務指標之間偏差幅度的同時，提高全面預算指標執行業績考評的公平性。

（二）強化對預算執行過程的動態監督

對于商業銀行來說，如何能夠快速高效地從其龐大的運營體系收集和提取出預算指標的執行情況并進行偏差預警，從而有效降低事后監督和信息不對稱的弊端是最為關鍵的。在此筆者建議商業銀行在實施全面預算管理過程中搭建以大數據技術和信息共享為基礎的信息化預算管理平臺，以減少上述弊端的存在所帶來的全面預算管控功能弱化問題。建立信息化的預算管理平臺其優勢有二：一是銀行的預算管理部門能夠快速準確地搜集其所有成員單位的預算執行情況，并自動與預算指標進行比對，及時發現偏差較大的單位并進行預警及原因分析，從而提高預算的動態監督力度：二是通過信息共享和大數據分析技術可以有效減少信息不對稱問題的存在，從而降低銀行管理層與其下屬各營業網點之間的利益博弈，防止管理短期化的問題。

（三）對預算執行考核進行優化

針對商業銀行在預算執行考核過程中存在的主要問題，筆者建議從以下兩個方面對其進行優化：一是采用因素分析、連環替代法等科學的預算執行分析方法對預算執行情況進行分析，找出影響預算執行出現偏差的具體因素，剔除一些外部客觀因素之后進行考核的獎懲，這樣既能落實預算責任，同時還能體現預算考核的公正性：二是從改善預算執行考核的定性方法人手，利用層次分析法和模糊綜合評價等定量方法來為預算執行考核的績效提供基礎數據支撐，從而提高考核的精準度和公平性。

五、結束語

利用全面預算管理進行有效的管控能夠對商業銀行的日常運營創造良好的環境。本文從分析商業銀行在實施全面預算管理過程中存在的主要問題人手，分別從預算目標、預算執行和預算考核三個角度提出了優化的思路，以期能夠對商業銀行全面預算管理水平的提升和低風險健康運營提供一定的參考。

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