公司利潤造假原因及防控措施的分析

劉歡

摘 要：外界投資人想要了解一個公司的具體經(jīng)營狀況和獲利情況，最直接的方式就是去看這個公司的財務(wù)報告。一個公司的財務(wù)報告是一個公司經(jīng)營狀況和治理是否得當(dāng)?shù)闹苯芋w現(xiàn)。一份漂亮的財務(wù)報告能幫這個公司獲得更多的融資機會，能幫助這個公司在市場上把握良好的機會，占據(jù)有利的競爭優(yōu)勢。于是，自然而然的有的企業(yè)為了牟利，不擇手段，不惜冒險逾越法律的鴻溝去捏造財務(wù)報告，進行利潤造假。近些年來，各大企業(yè)進行利潤造假的事件層出不窮，引起了國內(nèi)會計市場的廣泛關(guān)注。利潤造假是企業(yè)財務(wù)造假的主要手段之一，這一現(xiàn)象現(xiàn)如今在國內(nèi)市場非常普遍，是影響我國市場經(jīng)濟長期健康發(fā)展的重要阻礙之一。

關(guān)鍵詞：利潤造假；治理對策；會計誠信；造假原因

1.重要性

近些年來，我國國內(nèi)市場頻頻出現(xiàn)利潤造假現(xiàn)象。利潤造假嚴(yán)重影響了我國國內(nèi)市場的安全穩(wěn)定。為了維護我國國內(nèi)市場持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，相關(guān)部門采取了各種手段對利潤造假現(xiàn)象進行了整治，整治的效果初顯成效。使我國市場的審計工作質(zhì)量有了明顯的提高[1]。隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動越來越依賴會計信息。會計信息決定了企業(yè)的融資是否成功，還決定了企業(yè)內(nèi)部的利益分配，所以導(dǎo)致越來越多的企業(yè)出現(xiàn)利潤造假現(xiàn)象[2] [3]。這種背后操縱利潤的手段會給外界一種錯覺，它讓外界投資人和廣大報表使用者根本不清楚這個企業(yè)真實的經(jīng)營情況和財務(wù)收入。[4] [5]。

2.案例舉例

在2012年的半年報中，有關(guān)媒體單位首次發(fā)現(xiàn)萬福生科有造假嫌疑、并在媒體上作出相應(yīng)的揭示。該事件在國內(nèi)會計市場關(guān)注度極高。萬福生科作假嫌疑過于明顯，只是半年的時間，就由上半年的財務(wù)虧損直接轉(zhuǎn)為盈利，而且數(shù)額非常大，二者之間相差竟達到了將近兩億元。這一行為直接讓萬福生科2012年上半年的財務(wù)收入由虧損變?yōu)橛Ｔ?012 年半年報中公司謊報的營業(yè)收入比真實營業(yè)收入多了1.88億元、營業(yè)成本也比真實營業(yè)成本多了1.46億元、謊報的上半年營業(yè)利潤更是比真實營業(yè)利潤多報四千多萬元。

在<<關(guān)于重大事項披露及股票復(fù)牌的公告>>中，萬福生科承認了利潤造假這一事實。該報告稱，五福生科自2008年起，到2011年的四年時間內(nèi)，萬福生科在對外的財務(wù)報告中均存在謊報數(shù)據(jù)的行為。報告顯示結(jié)果如下：萬福生科在2008年至2011年的四年時間內(nèi)，公司累計謊報的收入總額比公司四年內(nèi)真實收入總額多了將近七億多元左右，累計謊報的營業(yè)利潤比公司四年內(nèi)真實營業(yè)利潤多了將近兩億元左右，累計謊報的營業(yè)利潤也比真實營業(yè)利潤多了將近一億元左右。

3.原因分析

各個企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督不到位。某些企業(yè)為了企業(yè)自身的利益，對本企業(yè)的會計人員施加壓力，嚴(yán)重的還有威脅企業(yè)會計人員的現(xiàn)象，強迫會計人員為公司篡改財務(wù)報告，更別提監(jiān)督會計人員的工作了[7]。

民間審計監(jiān)督困難重重。除了我國相應(yīng)的法律監(jiān)督部門負責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)的財務(wù)部門，還有民間審計監(jiān)督機制。因為有的審計單位不認真不負責(zé)，提供的會計信息根本不能審計出任何財務(wù)上的問題，完全就是走一個形式上的流程，這就導(dǎo)致了即使企業(yè)有利潤造假情況的發(fā)生，審計機構(gòu)也根本不能及時地發(fā)現(xiàn)并加以治理[8]。

懲治會計造假方面的法律不完善，違規(guī)成本低。許多企業(yè)為了自己的利益，打著法律的擦邊球，讓其會計人員實施利潤造假。因為許多造假的方式法律并沒有詳細說明并對其進行制約和懲治。而且一般只是給予行政方面的警告處分，對實施會計造假的企業(yè)及會計人員的懲罰也不夠嚴(yán)厲，導(dǎo)致了那些進行利潤造假的企業(yè)從中獲得的利大于弊，而且許多企業(yè)對于這種懲罰措施根本不屑一顧[9]。

會計人員職業(yè)的從屬性。現(xiàn)在在企業(yè)進行工作的會計人員和企業(yè)都是雇傭關(guān)系。通俗來說就是企業(yè)聘用他們?yōu)槠髽I(yè)打工。所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和高層管理人員對企業(yè)的會計人員可以下達直接的指示和命令，而一般這些會計人員為了自己的薪水和酬勞也大都會選擇去服從[10]。

利益驅(qū)動是會計造假的根本原因。一些企業(yè)通過一些虛假的數(shù)據(jù)來維護自己企業(yè)的形象。這樣在外界的角度看來，這個企業(yè)的經(jīng)營情況良好，獲得的利潤很多。

4.防控措施

健全財務(wù)法律、法規(guī)體系。我國國內(nèi)市場利潤造假事件層出不窮這一現(xiàn)象，很大原因是因為相關(guān)法律法規(guī)的不完善、不健全。這些法律就顯得有些不夠完善，不夠具體，所以才會有越來越多的企業(yè)進行利潤造假。就此，國家相應(yīng)財政部門和法律機構(gòu)應(yīng)該出臺更多的法律的措施，并且將出臺的法律嚴(yán)謹(jǐn)化。

完善公司內(nèi)部治理公司的內(nèi)部管理不嚴(yán)，公司領(lǐng)導(dǎo)人的不作為，都會導(dǎo)致公司出現(xiàn)利潤造假現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部監(jiān)督部門的作用，減少企業(yè)高層對其監(jiān)督機構(gòu)的管理，讓企業(yè)的監(jiān)督部門真正地獨立運作起來，切實起到監(jiān)督的作用，而不只是一個被加空的機構(gòu)。

提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量。我國一些民間審計監(jiān)督機構(gòu)的不作為也是導(dǎo)致利潤造假現(xiàn)象發(fā)生的一個重要原因。這些審計機構(gòu)在提供服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)認真了解客戶的各方面信息，學(xué)會向一些出現(xiàn)過會計方面違法現(xiàn)象的企業(yè)拒絕提供會計服務(wù)。

提高我國會計人員職業(yè)素養(yǎng)。利潤造假的直接參與者和執(zhí)行者就是各個企業(yè)的會計人員。所以國家相關(guān)部門應(yīng)該對企業(yè)會計人員的職業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)進行更進一步的教育。讓他們在面對企業(yè)管理人員威逼利誘時，及時地進行舉報和揭發(fā)。

參考文獻

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[2]趙月.中小企業(yè)利潤操縱的會計手段探究[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014，（4）.

[3]崔文娟.企業(yè)利潤操縱手段識別：有效的指標(biāo)測試[J].財會月刊，2012（6）.

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[6]李安琦.新三板掛牌公司參仙源財務(wù)造假案例研究[D].沈陽工業(yè)大學(xué)，2017.

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