營改增后交通物流運輸業的納稅籌劃研究

邵燕

摘?要：營改增的顯著特點是減少重復征稅，緩解企業的稅負壓力，促進企業長遠健康發展，尤其對交通物流運輸等服務行業來說，這一政策的貫徹落實調動了企業的生產積極性，使企業經營利潤最大化目標得以實現。截至2014年1月1日，我國的交通物流運輸業已全部納入營改增范圍，在這一利好形勢下，如何做好納稅籌劃工作，制訂一套適時可行的納稅操作方案，達到減稅、節稅的目的，已經成為交通物流運輸業各項工作的重中之重。因此，本文將圍繞營改增政策給交通物流運輸業帶來的深遠影響以及納稅籌劃的創新舉措展開論述。

關鍵詞：營改增;交通物流運輸業;納稅籌劃;有效措施

眾所周知，企業的經營利潤等于年度總收入減去成本再減去稅收，如果總收入不變，那么在稅收減少的情況下，企業能夠獲取更大的經濟收益。由此可見，納稅籌劃在促進交通物流運輸業經營利潤持續增長方面發揮著至關重要的作用。而在營改增政策實施以來，雖然過去繳納的營業稅全部轉變為增值稅，稅收起征點也有所提高，但是，無形當中對客戶、企業投資以及財務核算也產生諸多不利影響。

一、營改增政策對交通物流運輸業產生的深遠影響

（1）客戶進項稅額無法抵扣

營改增政策貫徹落實以來，國家稅務部門調整了稅收起征點，尤其對交通物流運輸業來說，將裝卸搬運劃歸為物流輔助稅目，稅率也降至6%，而小規模的交通物流運輸企業只繳納價外征收率為3%的增值稅，從這一層面看，小規模納稅人獲益匪淺，甚至一些小微企業無需繳納增值稅。但是，這其中也暴露出一個關鍵性問題，小規模納稅人稅費減免以后，開具增值稅發票特權也將喪失，而與企業合作的客戶無法抵扣進項稅額，以至于需要承擔額外的稅費，長此以往，與企業長期合作的客戶將大量流失，同時，也給企業的良性發展帶來負面影響。

（2）固定投資對象轉移

隨著交通物流運輸企業的不斷發展壯大，需要對內部基礎硬件設施進行投資，以改善生產工作環境，提高單位時間內的生產效率，其中支出成本較高的投資項是房屋建筑與機械設備，而營改增政策明確指出：用于房屋建筑的投資所產生的增值稅不予抵扣，而機械設備投資產生的17%的稅款將予以抵扣，這就使機械設備的購置原值大幅減少，折舊費用也相應減少，因此，部分企業往往更傾向于機械設備投資，這樣能夠提高企業的動力裝配率，使機械設備資產得到進一步優化。

（3）財務核算難度增大，核算流程過于繁瑣

實施營改增政策后，企業的財務核算模式發生根本性轉變，新型的抵扣核算模式替代了過去原始憑證匯總的核算模式，這就增加了核算人員的工作量，而且在實際工作當中，也會衍生出稅額申報、繳稅、報稅、抵扣等一系列新問題，導致財務核算流程過于繁瑣，工作效率也大打折扣，如果某一環節出現差錯，將給企業造成巨大的經濟損失。

二、營改增后交通物流運輸業的納稅籌劃創新舉措

（1）揚長避短，規避涉稅風險

從微觀層面看，營改增政策的落實執行對交通物流運輸業產生的影響利大于弊，有利之處主要表現在交通物流運輸業的稅率被一分為二，其中交通運輸業的稅率為11%，而物流輔助業稅率僅為6%，因此，交通運輸物流企業應當及時轉變納稅籌劃思路，針對不同稅率，采取分別核算納稅的方式，把主營業務與輔助業務進行獨立核算，并在法律允許的框架內，將涉及高稅率的業務轉化為低稅率的輔助業務，以減少稅收額度，增加企業的利潤收入。

（2）熟知優惠政策，獲取財政補貼

營業稅改增值稅后，國家出臺了一系列惠企政策，旨在通過減免服務業稅收來激發企業的創業熱情，營造一個和諧的市場競爭氛圍，為國民經濟的持續發展注入生機與活力。因此，交通物流運輸物流企業應當熟讀、精讀營改增的優惠政策，及時了解和掌握政策條款內容，比如增值稅實際稅負如果超過3%，對超出的部分實施即征即退的稅收優惠政策，物流企業可以結合企業的稅收業務，及時與當地稅務主管部門進行優惠程序確認，以確保在繳納稅款時能夠享受此項待遇。另外，由于各個地區的地方經濟發展存在較大差異，各地方的稅收優惠政策也有所不同，在這種情況之下，物流企業應當進一步細化納稅籌劃方案，根據地方稅收優惠政策以及政府部門出臺的財政補貼惠企政策，及時進行財政補貼的申報工作，以獲得更多的資金支持，促進企業健康可持續發展。

（3）對固定資產投資實施納稅籌劃

近年來，物流企業高速發展，經營規模不斷擴張，以至于對固定資產的需求也呈現出快速遞增態勢，在這種形勢之下，為了規避稅負風險，企業應對固定資產投資制訂科學合理的納稅籌劃方案。比如在購置固定資產時，供應商必須出具增值稅專用發票，物流企業在取得發票后，應當指派專業的財務管理人員負責對購置合同進行嚴格審查，趨利避害，如果發現合同條款中的稅款承擔方界定模糊，需要及時與供應商進行協調，以重新擬定合同內容。對于一些經營規模較小的供應商，如果不具備出具增值稅專用發票的權利，可以與物流企業進行協商，通過降低固定資產價格來彌補物流企業的經濟損失，達到兩相平衡的目的。

三、結束語

營改增后，交通物流運輸行業首先應當在納稅籌劃方面大做文章，深入領會政策要點，熟知優惠條款，并在法律法規允許的范圍之內，優化和調整納稅籌劃方案內容，在確保國家利益不受損失的前提下，促進物流企業經濟效益的提升。

參考文獻

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