房地產企業內控體系建設的意義、現狀和對策研究

胡寧寧

摘 要：隨著國民經濟的迅速發展與進步，我國各行各業均在經濟發展的助推器下迅速發展與崛起。其中，房地產行業就是一個非常重要的方面。近年來，我國房地產企業如雨后春筍般產生，這主要是得益于國家寬松的房地產政策以及市場宏觀調控等因素共同作用的結果。本文主要分析了房地產企業內部控制制度，結合我國房地產企業內部控制的現狀，分析了房地產企業內部控制存在的問題，從建立和完善房地產企業內部控制制度、并加強對內部控制制度重要性的認識和監督等方面進行探索與研究，以增強房地產企業內控體系，從而提升房地產企業的經濟效益，為房地產企業更好更強的發展奠定基礎。

關鍵詞：房地產企業；內部控制；問題與對策

一、加強房地產企業內控體系建設的意義

（1）加強內部控制體系建設是建立現代企業制度的內在要求

內部控制是指一個單位的各級管理層為了保護經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的程序、體系并予以規范化。當企業發展到一定階段后，市場、資金和人員等都到了一定規模，使得企業的機構設置、財務管理水平和人力資源的配置等方面需要進一步的發展完善以適應市場發展。作為高負債、高風險、資金密集型的房地產公司，更應該重視內部控制管理。一套高效健全的內部控制制度，能夠有效地消除各種隱患、堵塞企業漏洞、保證企業的財產安全，對于促進房地產企業健康、穩定以及可持續發展具有非常重要的作用。

（2）強化內部控制，有利于房地產企業防范相關風險

隨著社會以及經濟的快速發展，房地產企業面臨的市場環境越來越復雜，并且各個房地產企業之間的競爭也愈演愈烈。對于任何企業而言，必須在相關法律法規基礎上開展經營活動，房地產企業也是如此，良好的內部控制有助于確保企業財務信息的真實性和客觀性，保證企業的正常生產活動，也有助于企業管理者做好風險決策，應對各類風險。

（3）有助于保護財產物資的安全和完整

資產的安全和完整一直是企業管理者、投資者、債權人乃至全員關注的重要環節。建立健全內部控制體系，通過對財產物資的保管和使用采取嚴格登記、實施授權、嚴防接近等諸多控制方式，可以防止和減少財產物資被損壞、盜用，防止腐敗、浪費、挪用等不合理使用問題的發生，并降低資產的損失率，有效提高資產的安全性。

（4）能夠提高會計資料的準確性和可靠性

真實可靠的會計數據有助于房地產企業經營管理者充分了解過去、有效管控現狀、科學預測未來、做出正確的決策。內部控制制度通過建立和實施一整套業務處理流程，科學地進行職責分工，在相互制約的基礎上生成會計數據，從而有效降低各種錯誤率，保證會計資料的真實可靠性。

二、房地產企業內控存在問題的原因分析

（1）房地產企業對內部控制制度重視不夠，缺乏正確的內控理念

內部控制制度是房地產企業內部管理的重要組成部分，亦是房地產企業規避風險的有效手段。但是，目前我國一些房地產企業管理人員過于關注企業的開發和銷售，缺乏對內部控制重要性的客觀認識，甚至會錯誤地認為增加人員和繁雜的程序既增加成本，又限制企業的發展，反而影響辦事效率；還有些領導片面地認為內部控制就是財務控制，只將目光投向財務管理，從而使內部控制體系形式化。有些房地產企業認為內部控制制度可有可無，缺乏內部控制管理意識，沒有獨立的內控部門；有些房地產企業雖然設置了內部控制制度，但是執行力度不夠，且缺乏完善的績效考核制度，削落了企業員工內部控制參與的主動性和積極性，從而使內部控制管理流于形式，沒有發揮應有的作用。

（2） 企業內部控制體系的建設不夠健全

所謂無規矩不成方圓，任何一項工作的開展都離不開健全的制度，內部控制工作也不例外。然而當前大多數房地產企業的內部控制體系建設卻并不健全，主要表現為：一是缺乏健全的治理結構，職責權限劃分不清晰，相關的制衡機制不完善；二是缺乏良好的企業文化，忽視了企業文化對于企業發展的重要推動作用，制定的戰略目標缺乏企業文化內涵。三是激勵約束機制不健全。計劃可能是好的，但是沒有人去考核，去檢查，或是流于形式，其執行效果大打折扣。

（3）企業對內部控制工作缺乏有效的監督

內部控制的有效執行少不了相應的監督工作，目前，房地產企業普遍沒有專門的內控機構或是雖建立了相關的內部控制機構，但該機構和人員并沒有發揮應有的作用，獨立性較低，執行力度弱，管理層的權力凌駕于審計部門之上，甚至在在一些中小型的房地產公司，財務人員也是審計師，這樣顯然是起不到監督制約的作用。再者房地產企業缺乏完備的組織架構，在內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等方面均有諸多缺陷。沒有完善的組織機構和監督機制的內控管理制度是無法滲透到企業各個業務領域和各個操作環節的，使不少房地產企業內控工作秩序混亂、核算不實，造成信息失真現象嚴重。

三、針對內控問題的解決對策

（1）加強企業對內部控制工作重要性的認識

內部控制不僅僅是針對公司某個部門或者某個環節的控制，它作為一項全方面全過程的控制，需要企業全員的參與才能發揮其作用。首先企業管理層需要從理念上進行轉變，樹立正確的內部控制意識，營造良好的內部控制環境，同時在領導層的鼓勵及宣傳推廣下，促使整個企業強化對內部控制重要性的認識，積極主動地參與到內部控制活動中，貫徹落實到各項工作；其次根據房地產外部市場環境和內部實際情況建立健全相應的內部控制體系，從生產經營到風險評估，再到考核監督等各個環節形成一套完整的內部控制流程，制定完善的崗位職責制度，確保房地產企業生產經營過程中出現的問題能夠直接責任到人，降低企業的損失；最后為了配合房地產企業崗位責任的順利實施，還需要有完善的內部控制績效考評機制，以激發員工對內部控制參與的積極性與主動性，營造良好的內部控制氛圍。

（2）加強企業內部控制制度的完善和優化

一是建立健全完善的公司的治理結構。一方面房地產企業應當嚴格按照《公司法》的要求，建立由股東會、董事會、監事會和職工代表共同組成的公司治理結構，并且明確各機構的職能和權限，形成制衡關系，確保企業的決策、執行和監督相互分離，相互制約；其次，構建良好的企業文化，加大企業內部控制的宣傳力度。房地產企業的內部控制只有在全體成員的共同努力下才能有效實施，同時。良好的企業文化對內部控制起著重要的支撐作用。因此房地產企業應積極構建良好的企業文化，培養員工樹立良好的責任感和價值觀，始終保持謹慎嚴謹的工作態度；最后，房地產企業還應定期檢查和評估內部控制制度的執行情況，以及職權與獎罰的結合，實施“有功必獎，有過必罰”的考核原則，激勵員工實施內部控制制度的主動性與積極性。

（3）加強企業內控建設工作的審計和監督

首先，房地產企業應加大內部監督的檢查力度，通過對內部控制工作進行日常化、持續化監督，從而保證房地產企業的內部控制制度能夠有效地運行；其次，應落實問責制度，利用監督評估手段強化內部各部門各崗位的責任意識，從而保證各項工作規范有序開展；最后，保證內部審計機構的獨立性，內部審計部門要敢于發現問題，獨立使用審計監督權，避免受到公司領導或者其他部門的影響，對于企業內部控制中的薄弱環節要善于分析問題，第一時間向董事會或監事會報告發現的問題，并提出改進建議。同時，配備專業的內部審計人員，財務人員不得參與此項工作，明確內部審計機構及相關人員的職責權限，真正做到不相容職務相分離，切實全面發揮內部審計的監督作用。

四、結束語

綜上所述，內部控制是強化企業經營效率和實施戰略發展目標的重要手段，本文通過對房地產企業內部控制建設工作實施過程中出現的問題以及完善房地產企業的內部控制建設工作進行綜合研究和分析，希望可以引起房地產公司對內控的重視力度，通過不斷建立和完善內部控制體系，強化內部管理，使房地產企業在日益發展的經濟市場中占據一席之地。

參考文獻

[1]顧春燕.試論房地產企業內部控制問題及對策[J].經濟師，2018（4）：283-284

[2]胡巧燕.關于加強房地產企業內部控制的措施[J].時代金融，2017（12）：85

[3]張小輝.對房地產企業內控建設相關問題的思考【J】，商業研究，2017（11）：64-65

[4]肖建國.房地產企業內控活動的難點與措施【J】，企業改革與管理，2016（16）：88