淺析出口制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

張?zhí)煤?/p>

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)時(shí)期，國(guó)家主動(dòng)放慢經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，同時(shí)全球經(jīng)濟(jì)一體化，以及國(guó)際貿(mào)易中西方國(guó)家貿(mào)易保護(hù)主義日益盛行，國(guó)際貿(mào)易摩擦日益加劇，全球貿(mào)易體系及經(jīng)濟(jì)形式更加復(fù)雜多變，出口制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面將面臨更大的挑戰(zhàn)及考驗(yàn)。出口制造業(yè)企業(yè)需要通過(guò)提高管理水平，組建高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度來(lái)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。本文以龍?chǎng)喂緸榈湫桶咐诜治龀隹谥圃炱髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前出口制造企業(yè)龍?chǎng)喂緝?nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)性的提出加強(qiáng)當(dāng)前出口制造企業(yè)龍?chǎng)喂緝?nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：出口制造企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制建設(shè)

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)時(shí)期、經(jīng)濟(jì)全球一體化、國(guó)際貿(mào)易中西方國(guó)家貿(mào)易保護(hù)主義日益盛行，國(guó)際貿(mào)易摩擦日益加劇，全球貿(mào)易體系及經(jīng)濟(jì)形式更加復(fù)雜多變，出口制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面將面臨更大的挑戰(zhàn)及考驗(yàn)。依據(jù)我國(guó)相關(guān)部門發(fā)布的企業(yè)內(nèi)控制基本規(guī)范和相關(guān)配套指引，其基本規(guī)范以及配套指引標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，其為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提供了明確、具體的指引方向。在目前復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，只有不斷的加強(qiáng)與完善企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這樣才能解決企業(yè)所面臨的相關(guān)問(wèn)題，保證企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

龍?chǎng)喂臼菛|莞的一家集研發(fā)、生產(chǎn)、出口銷售運(yùn)動(dòng)健身器材的運(yùn)動(dòng)用品企業(yè)，公司成立于1996年，是東莞早期的來(lái)料加工企業(yè)，2006年響應(yīng)政府號(hào)召轉(zhuǎn)型升級(jí)為獨(dú)資企業(yè)，之前一直為國(guó)外品牌貼牌加工生產(chǎn)出口，2008年開始發(fā)展自主品牌開拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，出口制造企業(yè)發(fā)展日趨成熟，尤其是運(yùn)動(dòng)用品制造企業(yè)。根據(jù)我國(guó)目前整體的發(fā)展情況來(lái)看，出口制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展已必須要面對(duì)國(guó)內(nèi)外的各種挑戰(zhàn)，在此環(huán)境下，靠傳統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)已經(jīng)很難繼續(xù)拓展國(guó)際市場(chǎng)，出口制造企業(yè)急切需要從其管理質(zhì)量方面來(lái)尋求新的突破，將提高企業(yè)的管理質(zhì)量作為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)新的優(yōu)勢(shì)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、出口制造企業(yè)龍?chǎng)喂久媾R的風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的需求

龍?chǎng)喂境隹谥饕試?guó)際市場(chǎng)為主，是對(duì)其他國(guó)家銷售貨物，國(guó)際貿(mào)易平衡、國(guó)家戰(zhàn)略、國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境等對(duì)出口制造企業(yè)都有較大影響，目前龍?chǎng)喂境隹谥圃烀媾R如下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)貿(mào)易順差是各國(guó)針對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品的借口之一，各進(jìn)口國(guó)采取加征關(guān)稅等措施來(lái)保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)，我國(guó)企業(yè)是最大的受害者，因此近年龍?chǎng)喂緦?duì)外貿(mào)易出口增長(zhǎng)有所放緩，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

（2）匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

龍?chǎng)喂境隹谑諈R主要以美元結(jié)算，近年國(guó)際貿(mào)易保護(hù)又有抬頭的趨勢(shì)，致使匯率波動(dòng)加大了出口企業(yè)匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)。

（3）客戶信用及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

龍?chǎng)喂镜漠a(chǎn)品出口至歐美、非洲及東南亞等全球市場(chǎng)，對(duì)于相關(guān)客戶的資信調(diào)查和國(guó)內(nèi)相比難度增加不少，并且不同國(guó)家及不同客戶的結(jié)算方式的不同又增加了公司的信用風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)龍?chǎng)喂境隹诘拇蟛糠菘蛻舳际琴d銷的結(jié)算方式而比較被動(dòng)，承擔(dān)了非常大的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（4）供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn)及材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

龍?chǎng)喂驹诮拥絿?guó)外客戶訂單后，根據(jù)客戶的相關(guān)要求從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商采購(gòu)材料進(jìn)行生產(chǎn)加工，由于供應(yīng)商材料交期、品質(zhì)等問(wèn)題而造成出口貨物驗(yàn)貨品質(zhì)不合格、延誤交期等事件的發(fā)生，同時(shí)從接到客戶訂單到出貨時(shí)間跨度較大，材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大。

綜上，伴隨著龍?chǎng)喂窘?jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的巨大風(fēng)險(xiǎn)，本公司迫切需要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，以控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前出口制造企業(yè)龍?chǎng)喂緝?nèi)部控制存在的問(wèn)題

龍?chǎng)喂久鎸?duì)國(guó)內(nèi)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時(shí)還要面對(duì)風(fēng)云變幻的國(guó)際環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。但公司的管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)還不到位，缺少對(duì)內(nèi)控制度的全面了解與重視，所以很多內(nèi)控制度不是很全面且執(zhí)行不到位，不能真正起到降低公司風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此，公司迫切需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的不斷完善與建設(shè)，龍?chǎng)喂緝?nèi)部控制制度的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）內(nèi)控制度意識(shí)比較薄弱

公司內(nèi)部控制制度基本意識(shí)薄弱，不能為內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施提供較好的運(yùn)行條件，龍?chǎng)喂竟芾韺訉?duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠；公司沒有完全落實(shí)工作崗位責(zé)任制，對(duì)員工激勵(lì)措施和專項(xiàng)教育培訓(xùn)不夠重視，導(dǎo)致員工業(yè)務(wù)水平不能有效提高，而相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行也不到位。

（2）信息溝通不及時(shí)

龍?chǎng)喂粳F(xiàn)有的信息管理雖然包含了采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等管理系統(tǒng)，但是幾個(gè)系統(tǒng)之間相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞不能實(shí)現(xiàn)信息在各部門之間的快速傳遞與分享，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，公司各部門之間缺乏統(tǒng)一有效的聯(lián)系溝通與協(xié)調(diào)的機(jī)制，從而導(dǎo)致較多重要信息獲取不夠及時(shí)，因此降低了各部門之間的整體工作效率，同時(shí)無(wú)法提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

（3）相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)不夠規(guī)范

龍?chǎng)喂驹谝恍╆P(guān)鍵性的內(nèi)部控制活動(dòng)上尚未建立健全相關(guān)控制制度體系，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：沒有建立全面的預(yù)算管理體系，主要注重銷售預(yù)算管理及財(cái)務(wù)預(yù)算管理，從而忽視了生產(chǎn)預(yù)算管理、成本預(yù)算管理等預(yù)算管理體系。公司在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出審批制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，存在審批預(yù)算流程不夠規(guī)范、時(shí)而發(fā)生一些不太合理的預(yù)算支出等情況，另外采購(gòu)流程控制程序執(zhí)行不夠規(guī)范，沒有建立系統(tǒng)的采購(gòu)審批及操作流程，給一些可能發(fā)生的違法行為有了可乘之機(jī)，從而給公司帶來(lái)了額外的經(jīng)濟(jì)損失及公司整體形象的損害。

（4）業(yè)務(wù)流程控制不力

龍?chǎng)喂境隹诹鞒潭唷⒊绦虮容^復(fù)雜，這樣加大了內(nèi)部控制的難度，如業(yè)務(wù)部門在整個(gè)出口流程中占有比較重要的位置，因此在平時(shí)工作中業(yè)務(wù)部門會(huì)享受一些特權(quán)，很多制度對(duì)這些部門就形同虛設(shè)，不能起到有效的控制和監(jiān)督作用，從而增加了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。