面向訂單的成本預(yù)算系統(tǒng)在制造業(yè)的應(yīng)用

摘? 要：本篇文章首先對(duì)面向訂單的成本預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行分析，把信息技術(shù)運(yùn)用到監(jiān)督管理體系中，將成本預(yù)算管理當(dāng)重要內(nèi)容，根據(jù)計(jì)算機(jī)技術(shù)要求，構(gòu)建面向訂單的成本預(yù)算系統(tǒng)，促進(jìn)成本預(yù)算水平提高。本次以某汽車(chē)制造企業(yè)為例，對(duì)面向訂單的成本預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)用進(jìn)行深入探究，基于Net框架下建設(shè)成本預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算管理流程，完善預(yù)算管理平臺(tái)，重點(diǎn)對(duì)面向訂單成本預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：訂單;成本預(yù)算系統(tǒng);制造業(yè)企業(yè);應(yīng)用

在制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算中，一般包含材料費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用、人工費(fèi)用等。其中，成本預(yù)算管理把市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)作為核心，結(jié)合企業(yè)成本要素和管理流程，采取量化方法將各個(gè)要素結(jié)合，優(yōu)化成本管理流程的過(guò)程，以此對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行追蹤和管理的模式。在制造企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，需要對(duì)成本預(yù)算管理過(guò)程全面分析，迎合市場(chǎng)發(fā)展需求，從根源上提高作業(yè)流程監(jiān)管水平，給產(chǎn)品形成要素和作業(yè)流程成本結(jié)合創(chuàng)建平臺(tái)，把其當(dāng)做今后產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理要點(diǎn)，在某種程度上提高制造企業(yè)成本管理水平。本文就以某汽車(chē)制造企業(yè)為例，重點(diǎn)探討成本預(yù)算管理對(duì)策，結(jié)合數(shù)字化管理平臺(tái)，建設(shè)成本預(yù)算管理系統(tǒng)。

一、系統(tǒng)的總體框架

在成本預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)中，通常是把Visual Studio當(dāng)做設(shè)計(jì)要點(diǎn)，利用微軟企業(yè)提供的Web應(yīng)用程序，根據(jù)該程序中的C#和ASP.NET功能完成編碼。在網(wǎng)絡(luò)層級(jí)中，采用數(shù)據(jù)傳輸協(xié)議，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)主要為MSQL 2019。通過(guò)使用Net框架建設(shè)基于B/S體系結(jié)構(gòu)訂單成本預(yù)算系統(tǒng)，能夠在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)進(jìn)行信息傳遞和共享，各部門(mén)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行觀察和分析，給部門(mén)工作協(xié)調(diào)提供功能。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)中，主要包含訂單及生產(chǎn)計(jì)劃模塊以及成本預(yù)算模塊。

二、訂單及生產(chǎn)計(jì)劃模塊

（1）訂單的構(gòu)成

在訂單設(shè)計(jì)時(shí)，需要根據(jù)客戶需求進(jìn)行設(shè)計(jì)，在銷(xiāo)售部門(mén)接收訂單信息后，系統(tǒng)將可以自動(dòng)形成數(shù)據(jù)信息，也就是把參數(shù)化設(shè)計(jì)圖紙或者設(shè)計(jì)數(shù)值賦予具體值，形成一個(gè)按需設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化設(shè)計(jì)。在此過(guò)程中，應(yīng)建設(shè)以下具體信息。如產(chǎn)品、零部件個(gè)性化設(shè)計(jì);標(biāo)準(zhǔn)工藝生產(chǎn)過(guò)程，其中包括可變性內(nèi)容;用戶自定義產(chǎn)品信息，可以真實(shí)展現(xiàn)出客戶需求，信息系統(tǒng)能夠根據(jù)市場(chǎng)變化提供個(gè)性化信息;結(jié)合訂單產(chǎn)品要求，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)工藝、設(shè)計(jì)參數(shù)等選擇，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)工藝過(guò)程進(jìn)行設(shè)計(jì)和優(yōu)化。在上述內(nèi)容支持下，具體訂單能夠?qū)崿F(xiàn)具體設(shè)計(jì)。企業(yè)在獲得用戶訂單以后，需要把訂單信息傳遞到系統(tǒng)中，之后根據(jù)客戶實(shí)際需求將個(gè)性化產(chǎn)品設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)記錄在系統(tǒng)里。系統(tǒng)可以根據(jù)傳輸?shù)漠a(chǎn)品信息，結(jié)合設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)容或者設(shè)計(jì)參數(shù)來(lái)完成作業(yè)具體參數(shù)值設(shè)計(jì)，結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)模型、規(guī)則等，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)工藝過(guò)程演變成個(gè)性化生產(chǎn)過(guò)程。在汽車(chē)制造過(guò)程中，企業(yè)需要把訂單錄入工作交由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，個(gè)性化設(shè)計(jì)工作交由技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)，個(gè)性化生產(chǎn)由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)。

（2）訂單在系統(tǒng)中的描述

因?yàn)榭蛻粲唵沃邪枋稣麄€(gè)汽車(chē)生產(chǎn)制造的信息，換句話說(shuō)，能夠真實(shí)展現(xiàn)出滿足客戶需求的汽車(chē)產(chǎn)品，所以，在訂單中，做好描述語(yǔ)言編制工作是非常必要的。需要訂單描述語(yǔ)言在編制過(guò)程中，不但能夠展現(xiàn)出汽車(chē)設(shè)計(jì)的整體性，同時(shí)還要綜合思考數(shù)據(jù)精簡(jiǎn)性，綜合思考客戶訂單中客戶對(duì)汽車(chē)實(shí)際生產(chǎn)需求?；诖耍瑧?yīng)該將汽車(chē)訂單中語(yǔ)言描述具體劃分為以下類(lèi)型，如車(chē)型代碼、零部件明細(xì)表、汽車(chē)顏色等。

1.車(chē)型代碼

通常情況下，車(chē)型代碼作為全球背景下廣泛應(yīng)用的，也就是根據(jù)汽車(chē)類(lèi)型進(jìn)行編碼，一般來(lái)說(shuō)，由六位數(shù)組成，具體如下：第一，第一、二位，表示車(chē)輛級(jí)別。在大眾企業(yè)中，每個(gè)汽車(chē)車(chē)型都要根據(jù)汽車(chē)平臺(tái)和豪華情況進(jìn)行劃分，主要?jiǎng)澐譃锳00、A0、A、B、C、D 等 級(jí)別?？梢岳脙晌唤M合的方法標(biāo)記出不同級(jí)別。在組合中，通常是一個(gè)數(shù)字和一個(gè)字母，一共設(shè)有260個(gè)標(biāo)識(shí)。第二，在第三位中，表示車(chē)身。車(chē)身型式主要是指汽車(chē)車(chē)身設(shè)計(jì)類(lèi)型，如三廂、四廂等，利用數(shù)字或者字母進(jìn)行組合，一共設(shè)有36個(gè)。第三，第四位，表示裝備水平。裝備水平主要是指汽車(chē)在裝配過(guò)程中，把零配件劃分成不同類(lèi)型，如基本裝備、數(shù)值裝備、豪華裝備等，根據(jù)不同類(lèi)型，可以表示車(chē)輛內(nèi)部零配件不同豪華程度，可以利用數(shù)字或者字母進(jìn)行表示，一般共設(shè)有36個(gè)。第四，第五位，表示發(fā)動(dòng)機(jī)類(lèi)型。在實(shí)際中，發(fā)動(dòng)機(jī)類(lèi)型一般不多，根據(jù)排量進(jìn)行劃分，如1.2L、1.4L、1.6L、1.8L、1.8T等。利用數(shù)字或者字母進(jìn)行表示，共設(shè)有36個(gè)。第五，第六位，也就是指變速箱類(lèi)型。通常來(lái)說(shuō)，變速箱類(lèi)型與發(fā)動(dòng)機(jī)類(lèi)型基本相似，表示不同變速箱。一般，變速箱劃分為兩種類(lèi)型，一個(gè)是手排，另一個(gè)是自排，其中又可以根據(jù)設(shè)計(jì)技術(shù)劃分成不同類(lèi)型，如SGM5、AG4 等。通過(guò)使用數(shù)字或者字母的方法進(jìn)行表示，共設(shè)有36個(gè)。

2.零件明細(xì)表

在根據(jù)車(chē)型類(lèi)型進(jìn)行客戶訂單劃分以后，需要具體表述和劃分客戶實(shí)際要求。所以，每個(gè)零件都要具備清楚的定義。通常情況下，我們把每個(gè)零件定義為一個(gè)三位數(shù)的PR 族號(hào)，用來(lái)制定一個(gè)零件。因?yàn)檐?chē)輛類(lèi)型存在差異，如基本型、豪華型等，即便相同類(lèi)型零件，在不同裝備類(lèi)型中具有不同裝備零件。所以，在使用相同標(biāo)識(shí)號(hào)時(shí)，我們可以將其定義為PR 號(hào)，用于識(shí)別實(shí)際裝備零件。不管是PR 號(hào)，還是PR 族號(hào)，都具有唯一性。綜合思考使用便利、容易記憶等特點(diǎn)，在使用編碼時(shí)，應(yīng)按照以下要求進(jìn)行。例如，在PR 族號(hào)規(guī)則中，3 位英文字母中字母數(shù)量為 26 個(gè)，不可反復(fù)使用，因此，設(shè)有變化類(lèi)型有26×25×24=15600 種。這些可以按照客戶需求制定不同類(lèi)型零件。此外，要想使用便利，還要對(duì)部分PR 號(hào)進(jìn)行特殊定義。例如，針對(duì)不同PR 號(hào)，都具有一個(gè) DEFAULT 的 PR 號(hào)，其他相同類(lèi)型零件可以作為備選零件。具有 PR 族號(hào)，可以當(dāng)做備選零件進(jìn)行使用。通過(guò)這種方法，在客戶訂單確定車(chē)型編碼以后，大多數(shù) PR 族號(hào)都基本確定，如果客戶存在特殊要求，在允許情況下，可以選用一些個(gè)性化零件。

3.顏色

顏色作為客戶比較重視的因素，并且，顏色因素將會(huì)在客戶訂單生產(chǎn)管理中發(fā)揮重要作用。顏色因素一般劃分為兩種，一個(gè)是油漆顏色，另一個(gè)是裝配內(nèi)飾顏色。其中，油漆顏色能夠被群眾接受，如果群眾無(wú)法接受，則在實(shí)際生產(chǎn)中，將無(wú)法形成滿足客戶要求的訂單。內(nèi)飾顏色則會(huì)對(duì)訂單中各個(gè)裝備顏色起到?jīng)Q定性作用。因?yàn)槠浒T多顏色，因此需要選擇一些利于人們接受的顏色。

通常情況下，在油漆顏色中，應(yīng)用思維代碼進(jìn)行表示。其中，前兩位表示車(chē)身顏色，后兩位表示車(chē)身下部顏色，對(duì)于一個(gè)兩位組合，共設(shè)有36×35=1260種油漆標(biāo)識(shí)。針對(duì)具有鑲拼色彩的車(chē)身，一共設(shè)有1260×1260=1587600 種組合。針對(duì)特殊車(chē)型，可以選用的顏色并不多，因此，需要客戶需求合理選擇。內(nèi)飾顏色一般采用1為數(shù)字和1為字母進(jìn)行表示，共設(shè)有10×26=260 種組合。內(nèi)飾作為零件顏色基調(diào)，通常情況下內(nèi)飾可以選擇個(gè)位數(shù)，該范疇足夠應(yīng)用。

（3）具體訂單的實(shí)現(xiàn)

綜合思考不同客戶要求，如果按照訂單類(lèi)型進(jìn)行訂單內(nèi)容編制，將會(huì)面臨諸多問(wèn)題。如數(shù)據(jù)冗余量龐大。不同客戶訂單描述的產(chǎn)品類(lèi)型各不相同，如果客戶訂單雷小剛相同，則需要多次定義;可維護(hù)性能差。如果一同零件發(fā)生改變，所有客戶訂單都要進(jìn)行變化，維護(hù)工作量增加。所以，應(yīng)采取指針碼，也就是把訂單車(chē)型編制成由指定零件代碼，也可以是把所有零部件代碼和組成該部件的子部件代碼進(jìn)行比較分析。與此同時(shí)，因?yàn)槠錇槟K化結(jié)構(gòu)，在定義過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)及技術(shù)人員需要高度配合，不可出現(xiàn)工作混亂的狀況，避免層次嗎存在漏洞。根據(jù)零件設(shè)計(jì)要求，展現(xiàn)該汽車(chē)制造企業(yè)某一客戶訂單具體指針碼訂單結(jié)構(gòu)，根據(jù)表1得知，各個(gè)零件都可以在表格中展現(xiàn)，各個(gè)零件都具有位移標(biāo)識(shí)碼，這樣可以確?？蛻粲唵为?dú)立性。

（4）生成生產(chǎn)計(jì)劃

訂單數(shù)據(jù)通常是在系統(tǒng)處理器的作用下獲取具體車(chē)型信息、零件信息等，之后將訂單內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)修改，刪除不必要的操作信息。在生產(chǎn)之前的三周左右，應(yīng)按照訂單內(nèi)容進(jìn)行預(yù)凍結(jié)處理。在生產(chǎn)之前兩周，滿足要求的訂單需要經(jīng)過(guò)凍結(jié)處理。在這種情況下，訂單將無(wú)法再進(jìn)行修改，進(jìn)入到實(shí)際生產(chǎn)流程中，開(kāi)始進(jìn)行零件生產(chǎn)計(jì)劃制定和發(fā)布，其中包含零件數(shù)量、生產(chǎn)時(shí)間等。各個(gè)定點(diǎn)都具有獨(dú)立訂單識(shí)別碼，因此，和訂單相關(guān)的車(chē)型信息、顏色信息、零件信息等都已經(jīng)產(chǎn)生。同時(shí)，這些信息被傳遞到生產(chǎn)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息儲(chǔ)存和備用。最后，制造執(zhí)行系統(tǒng)中相關(guān)訂單，根據(jù)提取訂單，制定當(dāng)前生產(chǎn)流程，并將其發(fā)送到第一個(gè)制造工位中，實(shí)現(xiàn)實(shí)際生產(chǎn)。在實(shí)際生產(chǎn)中，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)信息。

三、成本預(yù)算管理模塊設(shè)計(jì)

在成本預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)過(guò)程中，需要把訂單和生產(chǎn)計(jì)劃當(dāng)做核心，建設(shè)成本預(yù)算管理目標(biāo)，也就是成本預(yù)算管理計(jì)劃，將其反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，在領(lǐng)導(dǎo)審核通過(guò)以后，才能將其執(zhí)行到位。在預(yù)算審批通過(guò)以后，將其下發(fā)給各個(gè)部門(mén)，在數(shù)據(jù)庫(kù)中完成數(shù)據(jù)更新工作，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行狀況發(fā)出預(yù)警信息，便于管理層及時(shí)了解和問(wèn)題處理，采取可行性處理對(duì)策，流程如圖1所示。

（1）預(yù)算編制

結(jié)合企業(yè)訂單要求，預(yù)算編制內(nèi)容包含預(yù)算收入、企業(yè)生產(chǎn)效益、材料費(fèi)用、人工費(fèi)用等。在設(shè)定總體預(yù)算指標(biāo)過(guò)程中，結(jié)合公式內(nèi)容計(jì)算訂單預(yù)算收入。預(yù)算管理人員可以結(jié)合預(yù)算收入及清單信息，在確保企業(yè)效益的情況下，對(duì)訂單成本構(gòu)成指標(biāo)進(jìn)行下發(fā)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化改革，其中包含材料費(fèi)用、電器電料費(fèi)用、人工費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等。各個(gè)部門(mén)在對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行修改以后，結(jié)合下述公式進(jìn)行計(jì)算，交由領(lǐng)導(dǎo)審批。

根據(jù)下述公式，Q表示的訂單預(yù)算收入;S表示的訂單合同輸入;T表示是稅金;M表示的材料費(fèi)用;Tr表示的運(yùn)輸費(fèi)用;P表示的總效益;L表示的人工成本;O表示的其他費(fèi)用。

（2）預(yù)算執(zhí)行

在經(jīng)過(guò)上級(jí)部門(mén)審批通過(guò)以后，需要將預(yù)算管理目標(biāo)下發(fā)到各個(gè)部門(mén)，由各部門(mén)負(fù)責(zé)人帶頭執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行中，包含對(duì)過(guò)程中涉及的各個(gè)訂單進(jìn)行有效監(jiān)管，按照合同整體

執(zhí)行要求進(jìn)行科學(xué)管理。

（3）成本分析

在完成訂單生命后期后，預(yù)算管理系統(tǒng)能夠給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)分析功能，通過(guò)形成一個(gè)完整的數(shù)字報(bào)表，利用各種方法進(jìn)行信息查詢，其中包含按照項(xiàng)目需求分析、按照時(shí)間段分析、按照預(yù)算執(zhí)行情況分析等，便于企業(yè)便于對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況有深入了解，及時(shí)找出存在問(wèn)題并處理。

（4）過(guò)程中監(jiān)控

在成本預(yù)算目標(biāo)確定后，可以給項(xiàng)目?jī)?nèi)部組織管理工作開(kāi)展提供依據(jù)，并且預(yù)算管理部門(mén)不可隨意更改。在成本預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，只要包含訂單各項(xiàng)現(xiàn)金流信息，都要在預(yù)算成本數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行更新和調(diào)整，真實(shí)展現(xiàn)出已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用。各個(gè)部門(mén)在簽署和合同相關(guān)訂單時(shí)，需要與采購(gòu)部門(mén)提交的價(jià)格信息進(jìn)行比較，系統(tǒng)將自動(dòng)比較預(yù)算信息和已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用信息，給企業(yè)審批工作開(kāi)展提供參考。在每月結(jié)賬以后，結(jié)合實(shí)際產(chǎn)生費(fèi)用和預(yù)算差異，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，直接展現(xiàn)出預(yù)算執(zhí)行是否合理。在成本預(yù)算執(zhí)行存在偏差的情況下，系統(tǒng)將會(huì)把偏差結(jié)果直接傳遞給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，查明原因。如果為人為因素，應(yīng)找出產(chǎn)生原因，控制成本，追究相關(guān)人員責(zé)任。如果是客觀因素，應(yīng)及時(shí)上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明原因，提出修改意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)以后調(diào)整，按照新預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。

（5）與績(jī)效考核體系結(jié)合

在預(yù)算成本分析以后，把績(jī)效管理內(nèi)容融合其中，建立獎(jiǎng)罰機(jī)制。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行，實(shí)施激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)人員工作積極性，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在制造企業(yè)建設(shè)面向訂單的成本預(yù)算系統(tǒng)時(shí)，不但能夠?qū)崿F(xiàn)訂單數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析，也能有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，協(xié)調(diào)各部門(mén)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益穩(wěn)定增長(zhǎng)，給企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：蔡云霞（1980-9-），女，漢族，湖南汨羅人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：全面預(yù)算管理。